基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行內(nèi)部審計分析

付葉根

摘 要：隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、金融體制的改革，金融風(fēng)險和體制之間的矛盾越來越激烈。因此，如何管控金融機構(gòu)風(fēng)險，促進金融行業(yè)發(fā)展成為當(dāng)前的研究重點。本文首先分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計中存在的問題，然后總結(jié)了風(fēng)險管理下的內(nèi)部審計策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行? 風(fēng)險管理? 內(nèi)部審計

我國的金融行業(yè)尚處于發(fā)展階段，因此多存在制度建設(shè)不完善的問題，再加上市場競爭的日益激烈，導(dǎo)致各種風(fēng)險頻發(fā)，增加管控難度。為順應(yīng)時代發(fā)展潮流，提高市場競爭力，必須在風(fēng)險管理上加強對內(nèi)部的審計，現(xiàn)從以下幾點進行研究。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計中存在的問題

從實質(zhì)上看，內(nèi)部審計是一種和外部審計相對應(yīng)的審計形式，多指通過對企業(yè)內(nèi)部組織的建立，結(jié)合審計原則檢查、監(jiān)管、評價企業(yè)的會計核算和財務(wù)狀況?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部審計中存在各種問題，降低審計質(zhì)量和效果，影響內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）缺乏對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識

從當(dāng)前情況來看，部分商業(yè)銀行多存在不了解內(nèi)部審計職能的現(xiàn)象。以甘肅省農(nóng)村信用社為例，實際工作中多將內(nèi)部審計作為財務(wù)管理手段，簡單來講就是將內(nèi)部審計數(shù)據(jù)作為檢驗銀行運行效率的途徑，從某種程度上影響著內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應(yīng)用不足

在互聯(lián)網(wǎng)時代下，信息技術(shù)被廣泛用于各行業(yè)，特別是商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中。對于商業(yè)銀行的內(nèi)部審計而言，管理系統(tǒng)的使用能提高工作質(zhì)量，實現(xiàn)資源共享。但是從實際情況來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理系統(tǒng)多存在應(yīng)用不足的現(xiàn)象，同時工作人員的系統(tǒng)應(yīng)用能力也存在巨大缺陷。

（三）內(nèi)部審計職能發(fā)揮受到束縛

只有商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門具備權(quán)威性、獨立性，才能充分發(fā)揮自身職能，而且其職能多通過審計部門的隸屬體現(xiàn)出來。從總體上看，我國多數(shù)商業(yè)銀行都建立了比較獨立、完善的審計部門，由銀行上級部門管理，因此具備獨立性和權(quán)威性。但是從商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門的運行情況來看，將近30%左右的審計部門需要直接向行長匯報工作，隸屬關(guān)系比較混亂，嚴(yán)重影響著審計工作的獨立性。

二、基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行內(nèi)部審計策略

（一）加強風(fēng)險管理理念的應(yīng)用

內(nèi)部審計部門的主要職責(zé)是監(jiān)管風(fēng)險管理部門和其他部門的風(fēng)險，為保證工作質(zhì)量，必須統(tǒng)一協(xié)調(diào)內(nèi)部審計程序和機構(gòu)之間的風(fēng)險管理，增強協(xié)同性。首先，分析內(nèi)部審計計劃制定期間極有可能出現(xiàn)影響銀行運行的因素，明確審計項目，制定解決策略;其次，進一步明確內(nèi)部審計方案和范圍;最后，在對內(nèi)部審計工作進行評價時，還要評價風(fēng)險管理職能的發(fā)揮情況，樹立風(fēng)險防范意識，提高工作效率。

（二）加強內(nèi)部審計管理系統(tǒng)的推廣和建設(shè)

在商業(yè)銀行的內(nèi)部審計中，推廣、建設(shè)和內(nèi)部審計相關(guān)的管理系統(tǒng)，不但能提高內(nèi)部審計的精準(zhǔn)度，還能進一步發(fā)揮內(nèi)部審計職能。首先，商業(yè)銀行要提高對內(nèi)部審計管理系統(tǒng)建設(shè)的重視度，充分了解該系統(tǒng)的重要性，并結(jié)合實際情況增加資金投入;其次，該系統(tǒng)建設(shè)完成后，內(nèi)部審計部門要加大推廣力度，將其全面落實于實際工作中;最后，對內(nèi)部審計人員進行系統(tǒng)、規(guī)范的培訓(xùn)，如借助講座、再教育等手段進行，提升工作人員的專業(yè)技能、工作能力，推動商業(yè)銀行發(fā)展。

（三）提升內(nèi)部審計部門的獨立性，強化隊伍建設(shè)

針對商業(yè)銀行內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性不強的問題，必須加強對內(nèi)部審計部門的建設(shè)。首先，明確該部門的歸屬問題，簡單來講內(nèi)部審計部門不能隸屬于商業(yè)銀行，其行政職能要和銀行平等。對于銀行干預(yù)的審計情況，要進行嚴(yán)厲、及時的打擊;其次，加強隊伍建設(shè)，只有這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計職能?，F(xiàn)如今，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在對人才進行招聘時，需要獨立于銀行，與此同時還要優(yōu)先挑選復(fù)合型、工作素質(zhì)的優(yōu)秀人才。另外，內(nèi)部審計部門發(fā)放薪酬時，也要是獨立的，從而有效預(yù)防內(nèi)部審計部門受到的干擾。改革內(nèi)部審計人員的福利待遇機制，結(jié)合工作人員的工作能力、工作績效等情況，提供與之相對應(yīng)的福利待遇，激發(fā)工作熱情，提高工作質(zhì)量。

三、結(jié)束語

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中多存在缺乏對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識、內(nèi)部審計管理系統(tǒng)應(yīng)用不足、內(nèi)部審計職能發(fā)揮受到束縛的問題，降低工作效率，阻礙商業(yè)銀行發(fā)展?；诖?，需將風(fēng)險管理用于內(nèi)部審計中，便于有效控制風(fēng)險，保證商業(yè)銀行正常運行。此外，還要結(jié)合實際提高內(nèi)部審計部門的獨立性，加強內(nèi)部審計管理系統(tǒng)的推廣和建設(shè)，便于發(fā)揮內(nèi)部審計職能，推動商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]董斌.基于風(fēng)險管理的商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究[J].中國商論，2017，25（35）：27-28.