大數(shù)據(jù)時代下會計結(jié)算的第三方物流企業(yè)風(fēng)險防范問題的研究

丁 一

（長春師范大學(xué) 吉林 長春 130000）

大數(shù)據(jù)時代下會計結(jié)算的第三方物流企業(yè)風(fēng)險防范問題的研究

丁 一

（長春師范大學(xué) 吉林 長春 130000）

對于資金回籠風(fēng)險主要體現(xiàn)在第三方物流企業(yè)內(nèi)部管理失控、銀行劃轉(zhuǎn)風(fēng)險、客戶利用承兌匯票變相延長結(jié)算周期等方面。資金支付風(fēng)險體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部主要是企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的的支付程序以及員工的違規(guī)操作等，體現(xiàn)在企業(yè)外部主要是不法分子的欺詐蒙騙。對此，第三方物流企業(yè)應(yīng)該合理控制現(xiàn)金收入與支出、建立應(yīng)收賬款控制機制及企業(yè)內(nèi)部會計結(jié)算中心。

會計結(jié)算；第三方物流企業(yè)；風(fēng)險

1 第三方物流企業(yè)簡介

加強第三方物流的快速發(fā)展可以推動我國企業(yè)核心競爭力的增強，減少企業(yè)成本，使企業(yè)服務(wù)水平大大提高。第三方物流企業(yè)的內(nèi)部組織通常有兩種：資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商與非資產(chǎn)基礎(chǔ)供應(yīng)商。對前者來說，他們本身就具備運輸工具與倉庫，一般情況下都是利用自有資源提供物流服務(wù)。[1]而后者屬于管理公司，沒有資產(chǎn)，他們只是負責(zé)提供一些優(yōu)秀的人力資源和比較先進的物流管理系統(tǒng)，專門為顧客提供物流服務(wù)。

2 當(dāng)前第三方物流企業(yè)會計結(jié)算概況

上世紀(jì)九十年代中葉，第三方物流一詞在我國開始出現(xiàn)，但調(diào)查得知，我國到目前為止仍然沒有一家市場份額高于30%的物流企業(yè)，更別說在國內(nèi)物流市場獨占鰲頭了，此外在會計結(jié)算管理方面還存在諸多問題。

（1）會計結(jié)算工作效率十分低下，企業(yè)開支較大。這是由于國企缺乏完善的管理機制造成的，相比西方國家相關(guān)知識與實際運營經(jīng)驗都非常豐富的第三方物流企業(yè)，缺乏有效的內(nèi)部管理機制。

（2）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)比較落后，所以還不能做到讓會計結(jié)算管理跟物流信息技術(shù)有效結(jié)合，會計信息管理在提高第三方物流企業(yè)的會計結(jié)算效率上沒有發(fā)揮太大作用，企業(yè)研究出來的物流專業(yè)技術(shù)尚未進行普遍的適時運用，所以無法做到使會計結(jié)算管理跟物流信息技術(shù)進行充分結(jié)合

3 第三方物流企業(yè)會計結(jié)算風(fēng)險分析

第三方物流企業(yè)在會計結(jié)算方面所具有的風(fēng)險是指在經(jīng)營過程中，不能在規(guī)定時間內(nèi)回收物流費用，或者沒能按時支付的可能性?，F(xiàn)金是企業(yè)比較敏感的資產(chǎn)，同時也容易出現(xiàn)問題。對現(xiàn)金收付風(fēng)險進行有效控制，是企業(yè)在風(fēng)險管理方面極其重要的一部分。

3.1 第三方物流企業(yè)內(nèi)部管理失控

（1）印鑒和票據(jù)保管風(fēng)險。因為印簽和票據(jù)沒有根據(jù)規(guī)定進行保管，造成票據(jù)丟失、被管理者或其他人員盜用以及沒有正確使用而出現(xiàn)損失。[2]也就是財會人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)不過關(guān)而造成的風(fēng)險。

（2）合同條款中出現(xiàn)太多讓步或有陷阱，供貨與送貨清單不準(zhǔn)確、簽字者屬于無效簽字人；沒有根據(jù)要求在規(guī)定時間內(nèi)盤點現(xiàn)金、支票等有價證券。

（3）業(yè)務(wù)人員在收到票據(jù)和資金后沒能按時交到財務(wù)處，或財務(wù)管理者沒能及時入賬，私自挪用公款造成的風(fēng)險損失。

3.2 銀行劃轉(zhuǎn)風(fēng)險

該風(fēng)險包括以下兩方面：一，合作銀行缺乏完善的內(nèi)部管理機制，私自挪用公款導(dǎo)致公司面臨損失；二，電子銀行風(fēng)險。電子銀行由于系統(tǒng)本身穩(wěn)定性不高而出現(xiàn)風(fēng)險；網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(由于黑客、病毒造成的電子銀行系統(tǒng)陷于癱瘓狀態(tài)，以企業(yè)的名義進行支付)；銀行沒有根據(jù)協(xié)議及時劃轉(zhuǎn)資金等。

3.3 客戶利用承兌匯票變相延長結(jié)算周期

承兌匯票指的是銀行業(yè)的一項服務(wù)，客戶按照合約規(guī)定在物流企業(yè)履行完合同以后，以承兌匯票的方式，在銀行賬面上顯示出合同款項將在未來一段時間會劃撥到物流企業(yè)的賬戶上，而上面所說的“規(guī)定時間”一般是半年。尤其是在經(jīng)濟形勢每況日下的近兩年，以承兌匯票方式進行結(jié)算的客戶也非常普遍了。一般與第三方物流企業(yè)結(jié)算周期是三個月，現(xiàn)在，因為很多客戶，尤其是制造企業(yè)客戶希望能盡量減少資金帶來的壓力，都以承兌匯票方式來進行結(jié)算，這樣結(jié)算周期就變成了九個月，這不利于第三方物流企業(yè)資金鏈的有效循環(huán)。[3]如果第三方物流企業(yè)想提前兌現(xiàn)承兌匯票中的款項須把六個月產(chǎn)生的利息全部補齊，問題是在目前整個物流行業(yè)競爭慘烈狀況下，各企業(yè)所獲得的利潤甚至不如這些利息高，因此物流企業(yè)只能多等半年。

4 應(yīng)對第三方物流企業(yè)會計結(jié)算風(fēng)險的對策

4.1 合理控制現(xiàn)金收入

對于現(xiàn)金收入應(yīng)該堅持下述內(nèi)部控制原則：第一、做到職能分開。應(yīng)該把經(jīng)手和記錄現(xiàn)金的職能進行分離；第二、明確責(zé)任。不管是經(jīng)手現(xiàn)金還是記錄現(xiàn)金，其職能都要保證對流入的現(xiàn)金做跟蹤記錄；第三、加大監(jiān)督力度。加大對全部經(jīng)手和記錄現(xiàn)金職能的監(jiān)督力度。為了保障企業(yè)資金能夠按時足額入賬，企業(yè)需要制定下述控制程序：

（1）企業(yè)每項收款都要有合同、發(fā)票等依據(jù)，保證所收款項的合法性與真實性；而且還要開出收據(jù)，并且要在規(guī)定時間內(nèi)進行登記入賬；企業(yè)內(nèi)部審計人員要及時核對收據(jù)跟合同以及相關(guān)賬簿記錄是否相符。

（2）必須謹(jǐn)遵國家相關(guān)規(guī)定來開設(shè)銀行賬戶，如果下屬單位需要開設(shè)銀行賬戶一定要嚴(yán)格進行控制，禁止公司部分負責(zé)人打著公司的名義自私開設(shè)賬戶；收入盡量通過轉(zhuǎn)賬進行結(jié)算，對于現(xiàn)金結(jié)算方式要嚴(yán)格控制；現(xiàn)金收款應(yīng)該及時存入銀行。公司要最大程度的減少與現(xiàn)金的接觸機會，避免貪污舞弊行為的發(fā)生。

（3）要盡量進行集中收款，盡可能避免使用分散收款方式。

4.2 合理控制現(xiàn)金支出

現(xiàn)金支出需要遵循以下控制原則：第一、做到職能分離。也就是說通過現(xiàn)金付款的憑證、填寫支票、對填寫完的支票進行簽名和批準(zhǔn)、郵寄和記錄支票這些職能一定要分離開來；第二、盡可能的少用現(xiàn)金，鼓勵支票付款；第三、只有得到有關(guān)部門的授權(quán)以后才可以簽發(fā)支票，必須帶上準(zhǔn)確的憑證；第四、加大監(jiān)督力度；第五、實行定期換崗制度。[4]為了保證公司資金能夠真實、合法的支出，公司需要制定下述控制程序：

（1）制定嚴(yán)格、完善的授權(quán)審批制度。明確審批人怎樣進行授權(quán)審批和授權(quán)審批的權(quán)限、過程以及如何進行控制等，制定并完善對那些不按規(guī)定進行審批與進行資金支出行為的懲罰制度。

（2）根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)定來管理企業(yè)貨幣資金支出業(yè)務(wù)。

（3）所有的貨幣資金支出在年初制定中應(yīng)該有這筆預(yù)算，在整個支出過程中盡量應(yīng)用定額備用金制度，巨額支出應(yīng)該通過招投標(biāo)來進行，零星物品盡量集中進行采購。企業(yè)負責(zé)人與相關(guān)財務(wù)負責(zé)人對預(yù)算必須進行嚴(yán)格控制、定額落實；內(nèi)部審計人員也要定期檢查監(jiān)督預(yù)算、定額的落實情況；對招投標(biāo)與集中采購的整個過程實行密切的審計監(jiān)督。年底企業(yè)應(yīng)該對預(yù)算的落實情況進行嚴(yán)格考核，并根據(jù)考核結(jié)果實行相應(yīng)的獎罰制度。

[1]陳靜.第三方物流財務(wù)風(fēng)險及控制研究[J].物流技術(shù)，2015(14)

[2]顧燕菁.基于電商的第三方物流服務(wù)質(zhì)量評價及提升策略研究[J].價值工程，2017(29).

[3]肖偉.“一帶一路”下的我國西部第三方物流發(fā)展研究[J].中國包裝，2017(08).

[4]崔盈.大數(shù)據(jù)下第三方物流客戶管理研究[J].物流工程與管理，2017(08).

TP311.52 【文獻標(biāo)識碼】A 【文章編號】1009-5624（2018）01-0038-03

丁一（1999-），男，吉林延吉，長春師范大學(xué)學(xué)生，研究方向：財務(wù)會計。