應(yīng)收賬款管理及考核

張德文

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)作用

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或者接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作用具有雙面性。

1、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響

（1）擴(kuò)大銷售在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)獲取利潤(rùn)的主要途徑就是要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有無(wú)經(jīng)營(yíng)成果，決定了企業(yè)的命運(yùn)，所以企業(yè)必須要有收入才能有利潤(rùn)。企業(yè)為了取得收入會(huì)采用賒銷的方式銷售商品。賒銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，吸引了大量客戶，擴(kuò)大了銷售額，為企業(yè)帶來(lái)了效益。所以，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，開(kāi)拓市場(chǎng)有著重大的影響。

（2）減少庫(kù)存企業(yè)持有產(chǎn)成品等存貨，要追加管理費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出;相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)一般都可以采用優(yōu)惠的信用條件賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，增加企業(yè)資金的流動(dòng)性，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)成本。

（3）融資作用 ? 應(yīng)收賬款可以用作企業(yè)流動(dòng)資金貸款的基本條件，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況 向銀行資金貸款，用于企業(yè)的擴(kuò)大與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

2.應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響

（1）大量占有流動(dòng)資金，夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 一方面，應(yīng)收賬款是企業(yè)的資金投放的一種形式，長(zhǎng)期占有企業(yè)資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，減低資金的使用效率，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而且影響企業(yè)的再發(fā)展的能力，致使企業(yè)的遠(yuǎn)期發(fā)展受阻，另一方面;企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，當(dāng)期的賒銷收入全部確認(rèn)為收入。因此企業(yè)賬面的利潤(rùn)與企業(yè)的現(xiàn)金流入情況不一致。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加虛增了銷售收入，夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

（2）加速企業(yè)現(xiàn)金流出，影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期 應(yīng)收賬款不是真實(shí)的現(xiàn)金流入企業(yè)，反而企業(yè)還要承擔(dān)應(yīng)銷售的發(fā)生而產(chǎn)生的各種費(fèi)用稅額。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占有企業(yè)流動(dòng)資金，將影響企業(yè)的資金循環(huán)，延長(zhǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期。

二、應(yīng)收賬款的管理

1、建立賒銷審批制度

應(yīng)謹(jǐn)慎開(kāi)展賒銷業(yè)務(wù)。原則上處于行業(yè)賣方市場(chǎng)的商品不應(yīng)采取賒銷方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)情況、本企業(yè)實(shí)際等制定嚴(yán)格的賒銷制度，按照信用等級(jí)、賒銷金額大小等，明確相應(yīng)的審批權(quán)限，并根據(jù)客戶信用評(píng)價(jià)情況和付款條件等實(shí)行有區(qū)別的賒銷政策。當(dāng)客戶要求延遲付款時(shí)，銷售人員應(yīng)該對(duì)客戶的資信情況，資金情況進(jìn)行細(xì)致地調(diào)查。然后決定是否準(zhǔn)予延期。

2、制定積極的收賬政策

應(yīng)收款項(xiàng)的催收根據(jù)自身的情況，可采用電話、傳真、電子郵件、信件、上門等形式進(jìn)行催收。應(yīng)收賬款快要到期的時(shí)候，應(yīng)提示欠款單位及時(shí)付款。如果客戶逾期還沒(méi)有付款，應(yīng)該以信函的方式了解客戶是因?yàn)槭裁丛驔](méi)有付清賬款，如果因?yàn)榻?jīng)營(yíng)困難，企業(yè)可以寬限1，2月，然后再催收貨款;如果客戶故意地拖欠貨款，應(yīng)該采取法律的手段保證自己的合法權(quán)益。對(duì)于一些信譽(yù)差的客戶應(yīng)該將其列入黑名單，斷絕與這些企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)。

3.規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)該明確每筆應(yīng)收賬款的責(zé)任人，把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人身上。嚴(yán)格完善銷售人員的考核制度，將其績(jī)效提成與應(yīng)收賬款的回收情況掛鉤，增加銷售人員的回款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。明確劃分銷售部門和財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，銷售部門和財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)應(yīng)收賬款回收的責(zé)任，并將每一個(gè)細(xì)節(jié)落實(shí)到各個(gè)部門頭上，防止出現(xiàn)互相推諉的情況。

三、應(yīng)收賬款考核

應(yīng)收賬款考核是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中為減少企業(yè)信用銷售的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)回籠營(yíng)業(yè)資金，減少高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款及企業(yè)呆賬壞賬的發(fā)生，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、余額、風(fēng)險(xiǎn)等指標(biāo)，將應(yīng)收賬款與責(zé)任部門和責(zé)任人業(yè)績(jī)、工資等掛鉤，對(duì)相關(guān)責(zé)任人、責(zé)任部門進(jìn)行考核的活動(dòng)。應(yīng)收賬款考核的目的是企業(yè)為減少應(yīng)收賬款的資金占用，回籠企業(yè)流動(dòng)資金從而避免企業(yè)面陷于財(cái)務(wù)危機(jī)，保證企業(yè)持久安全發(fā)展。其本質(zhì)是對(duì)應(yīng)收賬款負(fù)面影響進(jìn)行控制的有效手段。

四、應(yīng)收賬款考核的對(duì)象

應(yīng)收賬款的考核對(duì)象需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定。建筑工程企業(yè)可以將項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目部作為考核對(duì)象;銷售企業(yè)可以將銷售部門、銷售人員作為考核對(duì)象;生產(chǎn)企業(yè)可以將相關(guān)部門、責(zé)任人作為考核對(duì)象等。例如：某企業(yè)規(guī)定：“無(wú)論工程項(xiàng)目是否結(jié)算、是否納入清欠辦公室或法律事務(wù)部管理，項(xiàng)目經(jīng)理均為應(yīng)收賬款管理的第一責(zé)任人，應(yīng)收帳款回收完成程度應(yīng)作為項(xiàng)目經(jīng)理述職考評(píng)的重要指標(biāo)?？偛繉?shí)行工程項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子定點(diǎn)負(fù)責(zé)制，總部定點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)與項(xiàng)目部共同參與考核，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)” 。

五、應(yīng)收賬款考核的指標(biāo)

應(yīng)收賬款的考核必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況綜合考慮相應(yīng)的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等因素制定響應(yīng)的考核指標(biāo)和考核方法。一般的，應(yīng)收賬款考核有期末余額、期末余額與本期期初的差額、應(yīng)收賬款期末余額占收入的比重等指標(biāo)。企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，制定切實(shí)可行的應(yīng)收賬款回款計(jì)劃設(shè)定目標(biāo)考核指標(biāo)和最低考核指標(biāo)，目標(biāo)考核指標(biāo)可以根據(jù)銷售合同的約定設(shè)定，最低考核指標(biāo)在目標(biāo)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，參考不同商品、項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)下浮，最低指標(biāo)的設(shè)定必須滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常開(kāi)支。應(yīng)收賬款考核指標(biāo)制定越高，則需加大收款力度;應(yīng)收賬款考核指標(biāo)制定越低，收款力度較小，企業(yè)應(yīng)制定符合實(shí)際要求的指標(biāo)，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。應(yīng)收帳款回收可以采取月度下達(dá)指標(biāo)、季度實(shí)現(xiàn)懲罰、年度匯總獎(jiǎng)勵(lì)的方式進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

六、應(yīng)收賬款的獎(jiǎng)懲

對(duì)超額完成應(yīng)收帳款回收目標(biāo)指標(biāo)的所屬單位，企業(yè)予以獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)金額作為企業(yè)對(duì)責(zé)任單位的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)未完成應(yīng)收帳款回收最低指標(biāo)的單位將根據(jù)實(shí)際完成情況，與責(zé)任人、責(zé)任單位的銷售業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、工資績(jī)效、職級(jí)升降等方面掛鉤。企業(yè)可以按月下達(dá)應(yīng)收帳款回收目標(biāo)指標(biāo)與最低指標(biāo)，按季度進(jìn)行懲罰，按年度進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。