地市級(jí)供電公司內(nèi)審管理體系建設(shè)

胡晶晶 張英姿

【摘 要】 從《導(dǎo)則》對(duì)內(nèi)審的要求看，國網(wǎng)成都供電公司在“方法—展開—學(xué)習(xí)—整合”4個(gè)維度均有短板存在，通過深入剖析，結(jié)合內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)，提出短板改進(jìn)思路即地市級(jí)供電公司內(nèi)部審計(jì)管理體系建設(shè)。該體系由“三位一體”審計(jì)組織體制和“四統(tǒng)三化”審計(jì)運(yùn)行機(jī)制組成。為建設(shè)該體系，需從健全地縣一體化工作機(jī)制上擬訂提升計(jì)劃。

一、管理短板

（一）管理目標(biāo)?！秶译娋W(wǎng)公司卓越績(jī)效評(píng)價(jià)工作導(dǎo)則》中對(duì)內(nèi)審的要求是：以發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能和增進(jìn)公司價(jià)值為引領(lǐng)，獨(dú)立、客觀、公正地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，防范化解經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）短板描述。“方法”方面：專業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡，以財(cái)務(wù)、工程為主，其他專業(yè)人員不足，且縣級(jí)供電企業(yè)未設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu);現(xiàn)有人員對(duì)信息系統(tǒng)熟悉程度不足，數(shù)字化審計(jì)工作有待深入。

“展開”方面：公司規(guī)范經(jīng)營管理要求不斷提高，但從內(nèi)外部審計(jì)檢查結(jié)果看，目前公司系統(tǒng)在規(guī)范經(jīng)營管理等方面仍存在一些問題和管理薄弱環(huán)節(jié)，需引起高度重視。

“學(xué)習(xí)”方面：改革帶來的業(yè)務(wù)流程變化及職責(zé)調(diào)整等都會(huì)形成新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督保障有待加強(qiáng);在審計(jì)創(chuàng)新結(jié)果推廣運(yùn)用上，還難以覆蓋到公司所有層級(jí)的全部專業(yè)上。

“整合”方面：受制于各專業(yè)管理的分工及流程等，協(xié)調(diào)溝通不完全流暢;對(duì)問題整改仍主要針對(duì)發(fā)現(xiàn)該問題的點(diǎn)上，舉一反三力度不夠。

二、改進(jìn)思路和目標(biāo)

鑒于上述管理短板，結(jié)合內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)，提出短板改進(jìn)思路及所要達(dá)到的目標(biāo)。

（一）內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)分析。目前內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)從發(fā)現(xiàn)問題向持續(xù)改進(jìn)轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，從注重財(cái)務(wù)檢查向全面風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，從強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性向追求價(jià)值增值轉(zhuǎn)變。

（二）問題剖析和改進(jìn)思路。按上述短板描述，深入剖析根源，發(fā)現(xiàn)主要問題在于：審計(jì)力量亟待加強(qiáng)：主業(yè)基層單位上崗人員多為政工專業(yè)，無法從事審計(jì)工作。二是產(chǎn)業(yè)單位除了平臺(tái)公司外，均未設(shè)置審計(jì)崗位，且平臺(tái)公司到崗人員僅1人。

人員素質(zhì)有待提高：審計(jì)監(jiān)督模式的深度轉(zhuǎn)型迫在眉睫，而現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu)和綜合素質(zhì)與賦予審計(jì)工作的職責(zé)和要求還存在不小的差距，且僅有的少數(shù)復(fù)合型人才肩負(fù)各單位重任，難抽調(diào)至審計(jì)項(xiàng)目中。

審計(jì)領(lǐng)域有待拓展：目前內(nèi)審主要還是事后審計(jì)，事前和事中審計(jì)項(xiàng)目極少;業(yè)務(wù)領(lǐng)域主要是任期審計(jì)和工程項(xiàng)目審計(jì)，未完全發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

信息系統(tǒng)運(yùn)用不足：目前公司各專業(yè)都有業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，但內(nèi)審對(duì)這些信息系統(tǒng)的利用率不高，尤其是專業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用多流于形式。

基于對(duì)上述短板的深入剖析，結(jié)合內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)，提出短板改進(jìn)思路：地市級(jí)供電公司內(nèi)審管理體系建設(shè)。

（三）改進(jìn)目標(biāo)。改進(jìn)目標(biāo)是在地市公司系統(tǒng)形成統(tǒng)一計(jì)劃安排、資源調(diào)配、流程規(guī)范和考核評(píng)價(jià)的“地縣一體化”審計(jì)工作新格局，促進(jìn)公司健全內(nèi)部控制和實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。地市級(jí)供電公司內(nèi)審管理體系由“三位一體”審計(jì)組織體制和“四統(tǒng)三化”審計(jì)運(yùn)行機(jī)制組成。“三位一體”審計(jì)組織體制是以審計(jì)委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，以審計(jì)部為業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，以縣公司、專業(yè)車間和集體企業(yè)審計(jì)人員為業(yè)務(wù)支持基礎(chǔ)的集約管理、協(xié)同實(shí)現(xiàn)的審計(jì)組織體制?！八慕y(tǒng)三化”審計(jì)運(yùn)行機(jī)制是由統(tǒng)一計(jì)劃安排、資源調(diào)配、流程規(guī)范、考核評(píng)價(jià)組成。

三、地市級(jí)供電公司內(nèi)審管理體系建設(shè)

為實(shí)現(xiàn)短板改進(jìn)，建設(shè)地市級(jí)供電公司內(nèi)審管理體系，使“三位一體”審計(jì)組織體制和“四統(tǒng)三化”審計(jì)運(yùn)行機(jī)制能落到實(shí)處，需從進(jìn)一步健全地市級(jí)供電公司工作機(jī)制上擬訂提升計(jì)劃。

（一）健全依法治企長效機(jī)制計(jì)劃。健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度：基于內(nèi)部控制的檢查評(píng)價(jià)，是健全依法治企長效機(jī)制的重要組成部分。其評(píng)價(jià)程序?yàn)椋褐朴喸u(píng)價(jià)工作方案，組成評(píng)價(jià)工作組，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，匯總評(píng)價(jià)結(jié)果和編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告反饋和跟蹤。

健全依法治企綜合檢查制度：堅(jiān)持依法治企綜合檢查反復(fù)抓、抓反復(fù)，直到問題徹底解決。包括多部門協(xié)同編制綜合檢查實(shí)施方案，對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域組織實(shí)施綜合檢查，檢查、整改情況的督促和考核。具體可采取季度督促、定員督導(dǎo)和量化考核。

健全依法治企專項(xiàng)治理制度：建立內(nèi)外部審計(jì)檢查問題庫，制定基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專項(xiàng)治理計(jì)劃;專項(xiàng)治理項(xiàng)目閉環(huán)管理。

（二）健全審計(jì)成果轉(zhuǎn)化機(jī)制計(jì)劃。健全審計(jì)整改現(xiàn)場(chǎng)工作會(huì)議制度：在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)召開整改工作會(huì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大、典型問題，與被審計(jì)單位及時(shí)溝通，限定其在離場(chǎng)前完成整改工作，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)事后監(jiān)督向事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

健全執(zhí)行審計(jì)決定閉環(huán)管理制度：審計(jì)部負(fù)責(zé)督促整改落實(shí)情況，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的問題整改，監(jiān)察部、人資部負(fù)責(zé)督察各部門承擔(dān)落實(shí)的督導(dǎo)責(zé)任。齊抓共管，聯(lián)手推動(dòng)審計(jì)意見落實(shí)。

健全審計(jì)成果通報(bào)制度：審計(jì)部對(duì)共性問題進(jìn)行通報(bào)，選取有代表性的被審單位進(jìn)行整改情況專題匯報(bào)，未被審單位根據(jù)通報(bào)內(nèi)容自查自糾，各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行整改督導(dǎo)。

（三）推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型工作機(jī)制計(jì)劃。推進(jìn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程在線審計(jì)制度：構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)庫，推進(jìn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程在線審計(jì);借助經(jīng)法系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)合同鑒證關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程在線審計(jì)。

推進(jìn)重大項(xiàng)目過程審計(jì)制度：充分開展審前調(diào)查，加強(qiáng)審中環(huán)節(jié)控制，發(fā)揮審計(jì)報(bào)告作用，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)職能由以監(jiān)督為主向以服務(wù)為主轉(zhuǎn)變。

推進(jìn)重大決策事項(xiàng)和重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域管理審計(jì)制度：加強(qiáng)公司治理審計(jì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，使得內(nèi)審重點(diǎn)從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。

（四）健全審計(jì)工作報(bào)告機(jī)制計(jì)劃。健全內(nèi)審要情專報(bào)制度：以《內(nèi)審要情》方式，將內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)及被審單位的好經(jīng)驗(yàn)，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人及時(shí)簽發(fā)報(bào)送向?qū)徲?jì)委員會(huì)和公司領(lǐng)導(dǎo)。

健全審計(jì)重大事項(xiàng)報(bào)告制度：各單位接受政府審計(jì)，以書面或電子形式及時(shí)報(bào)告政府審計(jì)事項(xiàng)和重大違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，審計(jì)部負(fù)責(zé)歸口管理公司系統(tǒng)重大審計(jì)事項(xiàng)。

健全審計(jì)委員會(huì)審計(jì)工作報(bào)告制度：為充分發(fā)揮審計(jì)成果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀作用和審計(jì)委員會(huì)的職能作用，需加強(qiáng)審計(jì)工作向?qū)徲?jì)委員會(huì)定期報(bào)告的管理。