環(huán)境保護稅，企業(yè)不可不知的50題

一、基本概況

1. 征收管理的依據(jù)是什么

《環(huán)境保護稅法》《環(huán)境保護稅法實施條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈 環(huán)境保護稅納稅申報表〉 的公告》《環(huán)境保護部關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》《財政部 稅務(wù)總局 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于環(huán)境保護稅有關(guān)問題的通知》以及《稅收征收管理法》等。

2. 什么時候開征

2018 年 1 月 1 日起開征。自 2018 年 1 月 1 日起， 直接向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，都要為排污行為而繳稅。

3. 納稅人有哪些

在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

其他生產(chǎn)經(jīng)營者指個體工商戶和其他組織。

上述對納稅人的規(guī)定，在納稅義務(wù)上對兩種情況做了排除。一是不直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的， 不繳納環(huán)境保護稅；二是居民個人不屬于納稅人，不繳納環(huán)境保護稅。

4. 征收對象是什么

大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

根據(jù)環(huán)境保護相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，大氣污染物是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等；水污染物是指向水體排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，包括氨氮、化學(xué)需氧量、重金屬、懸浮物等；固體廢物是指在工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的固體廢物以及醫(yī)療廢物，包括煤矸石、尾礦等；噪聲是指工業(yè)噪聲，即在工業(yè)生產(chǎn)活動中使用固定的設(shè)備時產(chǎn)生的超過國家規(guī)定的環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)的、干擾周圍生活環(huán)境的聲音。

具體應(yīng)稅污染物依據(jù)《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

5. 什么時間申報

按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

6. 向誰申報

納稅人應(yīng)該向應(yīng)稅污染物排放地的主管地稅機關(guān)申報繳納。海洋工程環(huán)境保護稅向納稅人所屬海洋石油稅務(wù)（收）管理分局申報繳納。

應(yīng)稅污染物排放地是指：應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。

排放口是指向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場所。

二、納稅人界定

7. 哪些情形不繳稅

為了減少污染物直接向環(huán)境排放，鼓勵企業(yè)和單位將污水和生活垃圾進(jìn)行集中處理，兩種情形不繳納環(huán)境保護稅：

一、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的；

二、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。貯存或者處置場所不符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。

8. 什么是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所，是指為社會公眾提供生活污水處理服務(wù)的場所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場所。

也就是說，雖然企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向污水、生活垃圾等集中處理場所排放污染物不征稅，但對工業(yè)污水集中處理場所向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物和城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場所超標(biāo)排放應(yīng)稅污染物仍要全額征稅。

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場，超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。

9. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)繳稅嗎

除規(guī)?；B(yǎng)殖以外，其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅。

達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護稅。依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。

10. 汽車尾氣污染要繳稅嗎

機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅。

11. 建筑施工、交通產(chǎn)生的噪聲要繳稅嗎

建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到對建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測難度都比較大，例如，交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點，不同建筑施工類型、工藝和位置產(chǎn)生的噪聲也不同，很難統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，將其納入環(huán)境保護稅征稅范圍的條件尚不成熟。今后隨著對噪聲污染監(jiān)測水平的提高，待具備征稅條件時，再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。

12. 環(huán)境保護稅與排污費的征收范圍有什么不同

主要有三方面。

一是噪聲的范圍。排污費中的噪聲包含建筑業(yè)噪聲和工業(yè)噪聲，而環(huán)境保護稅將范圍縮小到只有工業(yè)噪聲。

二是固體廢物的范圍。排污費只針對危險廢物， 而環(huán)境保護稅將范圍擴大到所有固體廢物。

三是揮發(fā)性有機物（VOCs） 的范圍。VOCs 未全部列入環(huán)境保護稅征收范圍，在《環(huán)境保護稅法》所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中能找到的，如苯、甲苯等，要征稅。按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，目前對部分揮發(fā)性有機物排污收費試點工作繼續(xù)進(jìn)行，待條件成熟后，再考慮將其納入環(huán)境保護稅的征稅范圍。

三、計稅依據(jù)

13. 應(yīng)稅大氣、水污染物的計稅依據(jù)是什么

應(yīng)稅大氣污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

污染當(dāng)量數(shù)= 該污染物的排放量÷ 該污染物的污染當(dāng)量值。

其中，色度的污染當(dāng)量數(shù)= 污水排放量× 色度超標(biāo)倍數(shù)÷ 適用的污染當(dāng)量值。

畜禽養(yǎng)殖業(yè)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=（月初存欄量+ 月末存欄量）÷2÷ 適用的污染當(dāng)量值。

每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

舉個例子，總汞的排放量如果是1 千克，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》所述，1 當(dāng)量總汞是0.0005 千克，那么，污染當(dāng)量數(shù)=1 千克÷0.0005 千克=2000。

污染當(dāng)量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù)經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。

每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

14. 對污水和廢氣中的全部污染物征稅嗎

不是全部征稅。

每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

也就是說，對于總汞、總鎘、總鉻等10 種第一類水污染物，選擇其中排放量最大的前五種，征收環(huán)境保護稅。對于懸浮物、生化需氧量等其他水污染物， 選擇排放量最大的前三種征稅。

每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物， 按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。也就是說，在二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等44 種大氣污染物中，選擇排放量最大的前三種，來征收環(huán)境保護稅。

15. 應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)怎么確定

應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。

固體廢物的排放量= 當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量- 當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量- 處置量- 綜合利用量。

固體廢物的貯存量、處置量，是指在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置的固體廢物數(shù)量。固體廢物的綜合利用量，是指按照國務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求以及國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合利用的固體廢物數(shù)量。這樣設(shè)計，體現(xiàn)了對納稅人治污減排的激勵，鼓勵納稅人依法綜合利用固體廢物。

納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計量應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量和綜合利用量，未準(zhǔn)確計量的，不得從其應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量中減去。

納稅人依法將應(yīng)稅固體廢物轉(zhuǎn)移至其他單位和個人進(jìn)行貯存、處置或者綜合利用的，固體廢物的轉(zhuǎn)移量相應(yīng)計入其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量或者綜合利用量；納稅人接收的應(yīng)稅固體廢物轉(zhuǎn)移量，不計入其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量。

16. 應(yīng)稅噪聲的計稅依據(jù)怎么確定

按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)，是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。

四、應(yīng)納稅額

17. 應(yīng)納稅額怎么計算

一、應(yīng)稅大氣、水污染物的應(yīng)納稅額= 污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額；

二、應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額= 固體廢物排放量× 具體適用稅額；

三、應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。噪聲超標(biāo)分貝數(shù)不是整數(shù)值的，按四舍五入取整。

18. 有幾個排放口，怎么繳稅

從兩個以上排放口排放污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征稅。

納稅人持有排污許可證的，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。

對于噪聲，一個單位有不同地點作業(yè)場所的， 分別計算應(yīng)納稅額，合并計征。

19. 適用稅額標(biāo)準(zhǔn)是多少

大氣污染物的稅額幅度為1.2 元～ 12 元/ 污染當(dāng)量，水污染物的稅額幅度為1.4 元～ 14 元/ 污染當(dāng)量。

固體廢物的稅額具體為煤矸石5 元/ 噸、尾礦15 元/ 噸、危險廢物1000 元/ 噸和冶煉渣、粉煤灰、爐渣、其他固體廢物 25 元 / 噸。

工業(yè)噪聲稅額根據(jù)超標(biāo)分貝數(shù)按每月350 元～ 11200元征收。

對大氣、水污染物具體適用稅額的確定和調(diào)整， 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求確定。目前各省份的稅額標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)了三個梯隊。有13 個省份采用了最低值；12 個省份略有提高；6 個省份標(biāo)準(zhǔn)較高，其中北京為最高。一些地方采用了劃檔分類、設(shè)置過渡期稅額等。

20. 污染物的排放量和噪聲的分貝數(shù)如何測算

有四種方法，優(yōu)先順序分別為：

一、納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。

二、納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的， 按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。

三、因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；納稅人采用排污系數(shù)、物料衡算方法的，應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護部《關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告》（環(huán)境保護部公告2017 年第81 號）的規(guī)定計算。其中， 相關(guān)行業(yè)適用的排污系數(shù)方法中產(chǎn)排污系數(shù)為區(qū)間值的，納稅人結(jié)合實際情況確定具體適用的產(chǎn)排污系數(shù)值。

四、不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。

21.計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法， 可以從哪里獲取

依據(jù)環(huán)境保護部公告（公告2017 年第81 號）—— 關(guān)于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數(shù)和物料衡算方法的公告。

一、納入排污許可管理的火電等17 個行業(yè)排污單位，適用《納入排污許可管理的火電等17 個行業(yè)污染物排放量計算方法（含排污系數(shù)、物料衡算方法） （試行）》。

二、未納入排污許可管理的錫礦采選業(yè)等行業(yè)排污單位，適用《未納入排污許可管理行業(yè)適用的排污系數(shù)、物料衡算方法（試行）》。

三、除前兩項外其他行業(yè)排污單位的污染物排放量計算方法，由各省級環(huán)境保護主管部門參考《關(guān)于排污申報與排污費征收有關(guān)問題的通知》（環(huán)辦〔2014〕80 號）等排污費征收相關(guān)規(guī)定，按照科學(xué)合理原則制定，并報環(huán)境保護部備案。

22. 當(dāng)月同一個排放口排放的同一種污染物有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)的，怎么計算

應(yīng)稅大氣污染物按照監(jiān)測數(shù)據(jù)的平均值計算應(yīng)稅污染物的排放量。

應(yīng)稅水污染物按照監(jiān)測數(shù)據(jù)以流量為權(quán)的加權(quán)平均值計算應(yīng)稅污染物的排放量。

一個單位的同一噪聲監(jiān)測點當(dāng)月有多個監(jiān)測數(shù)據(jù)超標(biāo)的，以最高一次超標(biāo)聲級計算應(yīng)納稅額。

一個單位邊界上有多處噪聲超標(biāo)，根據(jù)最高一處超標(biāo)聲級計算應(yīng)納稅額。當(dāng)沿邊界長度超過100 米有兩處以上噪聲超標(biāo)，按照兩個單位計算應(yīng)納稅額。

23. 噪聲不是全月都超標(biāo)，怎么計算應(yīng)納稅額

聲源一個月內(nèi)累計晝間超標(biāo)不足15 晝或者累計夜間超標(biāo)不足15 夜的，分別減半計算應(yīng)納稅額。

24. 按月計算、按季申報，如果企業(yè)當(dāng)月沒有監(jiān)測數(shù)據(jù)怎么辦

監(jiān)測頻次由納稅人根據(jù)環(huán)境保護主管部門管理要求確定。稅法規(guī)定的按月計算，僅是計算要求，不是監(jiān)測頻次要求。在環(huán)境保護主管部門規(guī)定的監(jiān)測時限內(nèi)當(dāng)月無監(jiān)測數(shù)據(jù)的，可以跨月沿用最近一次的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算應(yīng)稅污染物排放量。

25. 納入排污許可管理行業(yè)的納稅人，其監(jiān)測計算方法有何特殊要求

納入排污許可管理行業(yè)的納稅人，其應(yīng)稅污染物排放量的監(jiān)測計算方法按照排污許可管理要求執(zhí)行。

26. 排污單位自行監(jiān)測的數(shù)據(jù)能否作為計算污染物排放量的依據(jù)

納稅人自行對污染物進(jìn)行監(jiān)測所獲取的監(jiān)測數(shù)據(jù)，符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的，在計算環(huán)境保護稅時視同監(jiān)測機構(gòu)出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)。

《環(huán)境監(jiān)測管理辦法》規(guī)定，排污者按照國家環(huán)境監(jiān)測技術(shù)規(guī)范，并經(jīng)縣級以上環(huán)境保護部門所屬環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)檢查符合國家規(guī)定的能力要求和技術(shù)條件的，其監(jiān)測數(shù)據(jù)作為核定污染物排放種類、數(shù)量的依據(jù)。

環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)是指經(jīng)省級環(huán)境保護部門認(rèn)定的環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)。具體是指非環(huán)境保護部門所屬的、從事環(huán)境監(jiān)測業(yè)務(wù)的機構(gòu)，可以自愿向所在地省級環(huán)境保護部門申請證明其具備相適應(yīng)的環(huán)境監(jiān)測業(yè)務(wù)能力認(rèn)定，經(jīng)認(rèn)定合格者，即為經(jīng)省級環(huán)境保護部門認(rèn)定的環(huán)境監(jiān)測機構(gòu)。

27. 自動監(jiān)測數(shù)據(jù)、監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門監(jiān)測數(shù)據(jù)不一致時，如何處理

納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)。

28. 抽樣測算怎么核定

由稅務(wù)機關(guān)會同環(huán)境保護主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。目前，有的省份已經(jīng)或正在出臺相應(yīng)的管理辦法。

29. 計算環(huán)境保護稅需要監(jiān)測污染物排放量數(shù)據(jù)， 是不是增加了納稅人環(huán)境監(jiān)測的成本

排污單位按照環(huán)境保護有關(guān)規(guī)定，本來就需要開展環(huán)境監(jiān)測。稅法規(guī)定的計稅方法共有自動監(jiān)測、委托監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種，并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監(jiān)測設(shè)備或者委托第三方機構(gòu)監(jiān)測， 納稅人有多種計稅方法可供選擇，在制度設(shè)計上，沒有增加納稅人的監(jiān)測成本。

五、稅收減免

30. 對于企業(yè)治污減排，有哪些稅收減免

環(huán)境保護稅的正向減排激勵機制為：多排多征、少排少征、不排不征。

正向激勵主要體現(xiàn)在兩個方面：一是針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多；二是按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。

還有三個政策導(dǎo)向：鼓勵清潔生產(chǎn)，鼓勵集中處理，鼓勵循環(huán)利用。列處其中的企業(yè)，稅負(fù)將降低或免征。

一是鼓勵清潔生產(chǎn)。根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30% 的，減按75% 征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50% 的，減按50% 征稅， 以發(fā)揮稅收優(yōu)惠的正向激勵作用。

二是鼓勵集中處理。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的, 不繳納環(huán)境保護稅；依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅。

三是鼓勵循環(huán)利用。納稅人綜合利用的固體廢物， 符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護稅。依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的， 不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。

31. 兩檔減稅所指的濃度值是什么

濃度值，是指納稅人安裝使用的污染物自動監(jiān)測設(shè)備當(dāng)月自動監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數(shù)值，或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數(shù)值，或者監(jiān)測機構(gòu)當(dāng)月監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。

同時，還要滿足基本門檻，即應(yīng)稅大氣污染物濃度值的小時平均值或者應(yīng)稅水污染物濃度值的日平均值，以及監(jiān)測機構(gòu)當(dāng)月每次監(jiān)測的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值，均不得超過國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。

減征環(huán)境保護稅的，應(yīng)當(dāng)對每一排放口排放的不同應(yīng)稅污染物分別計算。

需要注意的是，只有通過自動監(jiān)測設(shè)備或者監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測的單位，才能獲取到相應(yīng)的濃度值，進(jìn)而判斷是否滿足減稅條件。有監(jiān)測數(shù)據(jù)，是減稅的基本條件。

32. 如何申報減免稅?需要專門到稅務(wù)機關(guān)辦理手續(xù)嗎

環(huán)境保護稅減免稅項目屬于備案類減免。

享受應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放濃度減征的納稅人，應(yīng)填寫相應(yīng)大氣污染、水污染物的按月計算報表以及減免稅明細(xì)計算報表，并在減免稅明細(xì)計算報表中填報月均濃度、最高濃度、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)濃度值和減免性質(zhì)代碼（或名稱）項目等欄次申報減免稅。

對符合減免稅情形的納稅人，通過填報納稅申報表履行備案手續(xù)，無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關(guān)資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

33. 納稅人加大環(huán)境保護建設(shè)投入，有資金支持嗎

稅法明確，各級人民政府應(yīng)當(dāng)鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設(shè)投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設(shè)備的投資予以資金和政策支持。

為了減輕企業(yè)監(jiān)測投入負(fù)擔(dān)，對安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017 年版）》中列舉的環(huán)境監(jiān)測設(shè)備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。

（未完待續(xù)）