關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的思考

■劉怡晨

河南省實(shí)驗(yàn)文博學(xué)校高三四班

中小企業(yè)是社會(huì)就業(yè)重要的載體，是創(chuàng)新主力軍和創(chuàng)業(yè)主渠道，是“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”新引擎，已經(jīng)成長(zhǎng)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。從被財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擊倒的安然公司，到對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控成功的杜邦公司，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成敗最終導(dǎo)致企業(yè)成敗的案例比比皆是。在這一時(shí)代背景下，探究分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，具有重大的現(xiàn)實(shí)研究?jī)r(jià)值。

1 巨人集團(tuán)經(jīng)營(yíng)失敗案例背景

巨人集團(tuán)創(chuàng)建于1998年，注冊(cè)資金2000萬(wàn)元，是一家具有二級(jí)資質(zhì)的房地產(chǎn)企業(yè)，并于2004年2月通過(guò)了ISO9001國(guó)際質(zhì)量體系認(rèn)證。該企業(yè)建立初期，其經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)在于電腦，然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)外品牌紛紛入駐我國(guó)，對(duì)巨人集團(tuán)形成了圍攻。經(jīng)公司管理層決定，將房地產(chǎn)作為新的經(jīng)營(yíng)方向，原計(jì)劃投資建設(shè)二十層巨人大廈，然而因地方政府規(guī)劃，不斷修改，從原計(jì)劃投資1億元變?yōu)?0億元。但是因該建設(shè)工程地質(zhì)勘測(cè)不當(dāng)，建設(shè)在三層斷裂帶上，地基投入量增加，且工期延誤。同期，該公司逐漸進(jìn)入保健品、藥品等產(chǎn)業(yè)。投入建設(shè)的巨人大廈沒(méi)有獲得銀行貸款，只是出售“樓花”募集到2億元的社會(huì)資金，剩下項(xiàng)目所需資金均來(lái)源保健品、藥品行業(yè)流動(dòng)項(xiàng)目資金。因經(jīng)營(yíng)不善，銷(xiāo)售量不斷降低，已經(jīng)難以維持保健品、藥品行業(yè)等正常運(yùn)作，公司發(fā)展陷入了經(jīng)營(yíng)困境。房地產(chǎn)項(xiàng)目一期工程并未按約完成，房地產(chǎn)項(xiàng)目籌建時(shí)賣(mài)出的樓花則成為了造成該公司財(cái)務(wù)危機(jī)的最大引火線(xiàn)。各個(gè)債主紛紛上門(mén)討債，這時(shí)的巨人集團(tuán)因財(cái)務(wù)狀況不良，難以退賠而瀕臨破產(chǎn)。

2 巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

從以上的案例背景中，可以總結(jié)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以下幾個(gè)成因：

2.1 內(nèi)外環(huán)境的改變

財(cái)務(wù)管理宏觀(guān)環(huán)境并不屬于企業(yè)主觀(guān)控制范圍內(nèi)，這對(duì)于巨人集團(tuán)而言，不僅是發(fā)展機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。起初，巨人集團(tuán)最先進(jìn)入計(jì)算機(jī)市場(chǎng)，并逐漸發(fā)展起來(lái)。另外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)際知名電腦開(kāi)始圍剿中國(guó)，巨人集團(tuán)逐漸失去了競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，該地區(qū)發(fā)生了兩次洪水，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目地基被浸泡，工期延誤了十個(gè)多月。這些均是該公司面臨的宏觀(guān)環(huán)境的影響，然而該公司并未迅速做出有效的反應(yīng)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變成了真正的經(jīng)濟(jì)損失。

2.2 管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

巨人集團(tuán)每一次遇到經(jīng)營(yíng)危機(jī)時(shí)，并未全面評(píng)估內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)造成的損失有多嚴(yán)重，怎樣把握好機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，并不是一味地追捧熱點(diǎn)行業(yè)，盲目追求多元化發(fā)展。一旦經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生改變，企業(yè)利潤(rùn)大幅降低，資金難以滿(mǎn)足已有投資項(xiàng)目，則不得不陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。

2.3 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

分析巨人集團(tuán)經(jīng)營(yíng)失敗得知，資本結(jié)構(gòu)對(duì)其的影響較為深刻。巨人集團(tuán)所投資的房地產(chǎn)項(xiàng)目所需資金高達(dá)10億元，主要是自有資金和“樓花”銷(xiāo)售，其中“樓花”只占據(jù)了2億元，并未獲得銀行貸款。這反應(yīng)了該企業(yè)負(fù)債比例較低，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均有企業(yè)自己承擔(dān)。因國(guó)家宏觀(guān)政策的調(diào)整，該企業(yè)難以獲得貸款，其自身資金難以滿(mǎn)足項(xiàng)目建設(shè)需求，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)嚴(yán)重。

2.4 集團(tuán)內(nèi)資金調(diào)控較差

分析巨人集團(tuán)經(jīng)營(yíng)失敗得知，巨人集團(tuán)隨意將保健品、藥品等流動(dòng)資金用于房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)中，最終造成保健品、藥品等行業(yè)資金不足，難以維持其正常運(yùn)作，大大制約了保健品、藥品等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這是一種比較常見(jiàn)的“拆東墻補(bǔ)西墻”方法，得不償失。所以，不合理的資金調(diào)控是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

3 巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

對(duì)于巨人集團(tuán)而言，應(yīng)進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，制定相對(duì)應(yīng)的管理制度和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并注意提高企業(yè)各個(gè)崗位職工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確崗位職責(zé)，有效提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)，還應(yīng)構(gòu)建以ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，其集成企業(yè)核心價(jià)值鏈的計(jì)劃、項(xiàng)目、采購(gòu)、制造、銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)各項(xiàng)企業(yè)資源，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的信息實(shí)時(shí)傳輸，同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)整合方案實(shí)現(xiàn)了ERP與原有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳遞，各項(xiàng)管理信息最后自動(dòng)歸集到財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)各項(xiàng)資源信息的集成化。

3.2 合理籌集資金

巨人集團(tuán)在進(jìn)行籌資活動(dòng)控制時(shí)，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，合理的確定資金需求量。巨人集團(tuán)的資金需求量是不斷變化的，在籌集資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，采用合理的方法，預(yù)測(cè)所需資金金額的大小。避免因籌資不足影響經(jīng)營(yíng)或者籌資過(guò)多造成資金成本浪費(fèi)的情況。其次，合理的確定資本結(jié)構(gòu)。由于巨人集團(tuán)產(chǎn)業(yè)投資周期長(zhǎng)，并不適用太過(guò)激進(jìn)的投資方式，在籌資過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮長(zhǎng)期債務(wù)與短期債務(wù)的比例關(guān)系，保持負(fù)債與權(quán)益相適應(yīng)，避免因負(fù)債過(guò)多而降低償還債務(wù)的能力，進(jìn)而出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題。最后，投融資時(shí)間相協(xié)調(diào)。巨人集團(tuán)在籌資活動(dòng)中，必須根據(jù)投資項(xiàng)目時(shí)間來(lái)進(jìn)行，避免因?yàn)榛I資過(guò)早而造成資金成本增加，或者籌資過(guò)晚造成投資時(shí)機(jī)滯后，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失。因此，確定合理的籌資規(guī)模，籌資結(jié)構(gòu)和選擇適當(dāng)?shù)幕I資時(shí)間，是巨人集團(tuán)防范籌資風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。

3.3 提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制能力

為了最大化降低企業(yè)遇到的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，巨人集團(tuán)應(yīng)迅速建立風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)，借助合理的方法評(píng)估、監(jiān)測(cè)、分析和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才可以使巨人集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展以及財(cái)務(wù)安全得到保障。所以，將巨人集團(tuán)的防控能力和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力提高是現(xiàn)階段巨人集團(tuán)管理中不可缺少的內(nèi)容，為了使巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范，一方面，要加大巨人集團(tuán)全面預(yù)算管理工作的力度，在立足于科學(xué)分析現(xiàn)階段行業(yè)政策和市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)把自身的市場(chǎng)定位和投資決策的分析工作做好，不能隨意決策和貸款，保證企業(yè)實(shí)際資金使用量同預(yù)算相符合，基于此來(lái)提高財(cái)務(wù)資金監(jiān)管水平。另外，巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)還應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款的管理，明確賬款的回收期限、積極催繳賬款，并對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)的信用資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審核，以免發(fā)生壞賬和死賬，在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到最大化降低。

3.4 注重財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)隊(duì)伍是實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，若想保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作高效有序的進(jìn)行，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)。首先，在巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)時(shí)，要盡量選拔高質(zhì)量技術(shù)性人才，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。其次，財(cái)務(wù)人員要定期做好財(cái)務(wù)析工作。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的學(xué)習(xí)，定期利用科學(xué)的方法，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并出具相應(yīng)的分析報(bào)告，找出存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題。再次，財(cái)務(wù)主管作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的總負(fù)責(zé)人，應(yīng)嚴(yán)格履行自身責(zé)任，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，發(fā)揮財(cái)務(wù)作的監(jiān)督作用，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)工作者，不僅要有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力，還要有專(zhuān)業(yè)的判斷力和良好的職業(yè)素養(yǎng)。

二十一世紀(jì)是信息化、金融化與全球化時(shí)代，中小企業(yè)抓住時(shí)機(jī)得以迅速發(fā)展，在優(yōu)化資源配置、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。然而，中小企業(yè)因制度不完善、資金不足、規(guī)模較小等問(wèn)題影響企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定。中小企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性與重要性，采取有效措施預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]胡春生，李強(qiáng)，田麗艷.淺談中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2016（6）：24-25.