企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題初探

何紅良

(諸暨技師學(xué)院，浙江 諸暨 311800)

0　引言

應(yīng)收賬款的關(guān)鍵是收賬問題，而收賬工作十分復(fù)雜有很大的不確定性。主要在于人心的復(fù)雜，最難懂的永遠是人心嗎？有些人開始就在算計你，想空手套白狼，擺明不會付款的；有些人能賴則賴，拖一天是一天。所以存在很大的風險，企業(yè)必須想方設(shè)法，排除萬難，采取措施，以降低風險。企業(yè)內(nèi)部各個職能部門要對應(yīng)收賬款實行有序、嚴格的控制，對應(yīng)收賬款日常管理要認真科學(xué)地進行調(diào)查、分析和研究，形成制度并銳意改進以提升管理。

1　企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

1.1　顧客的態(tài)度

為了擴大銷售、搶占市場，從而擠占競爭對手的市場份額，是企業(yè)不可回避的選擇，而增加銷售行之有效的方法常常是采用賒銷。所以商業(yè)競爭是應(yīng)收賬款形成的主要成因，競爭無處不在，優(yōu)勝劣汰適者生存是自然法則，無法避免，而且日益激烈。商業(yè)競爭帶給企業(yè)的是以各種手段擴大銷售，如果競爭對手采取賒銷方式銷售產(chǎn)品，而本企業(yè)采取現(xiàn)金銷售，對于同等的價格、類似的質(zhì)量、差不多的售后服務(wù)，必然會導(dǎo)致產(chǎn)品待售時間的延長甚至中斷，這是因為顧客將從賒欠中得到額外的好處。這對于債務(wù)人來講，無疑是天上掉下來的一種短期無息貸款，不用花力氣能夠輕松獲得。此外，大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)面對新產(chǎn)品、新市場的心態(tài)是急于推廣它、占領(lǐng)它，快速地積聚人氣，提高產(chǎn)品的知名度，賒銷方式就會成為一種有利武器。

1.2　企業(yè)自身的原因

許多企業(yè)的信用政策執(zhí)行非常隨意，管理意識淡薄，為了擴大銷售，提高利潤，可以不計風險盲目賒銷產(chǎn)品。有些企業(yè)的經(jīng)營管理者學(xué)歷不高、胸無點墨，有些甚至弄不清楚什么是信用標準、信用條件及收賬政策。信息來源單一，對于債務(wù)人的還款歷史、是否有未了債務(wù)訴訟、財務(wù)信息、銀行信用記錄等信息不能有效收集。對企業(yè)發(fā)展前景、國家的經(jīng)濟方針政策、國際金融形勢、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場需求變化不能全面了解，沒有能力對債務(wù)人進行信用的定性分析和定量分析。

2　企業(yè)應(yīng)收賬款的利弊

近年來，我國許多消費品供過于求，超市里成千上萬的商品琳瑯滿目可見一斑，如果不搞促銷活動真是買不動。因此，我國商品經(jīng)濟初步形成了買方市場的勢。這種情況當然會給廣大消費者帶來益處，但會給生產(chǎn)企業(yè)帶來壓力和挑戰(zhàn)。為爭奪市場份額企業(yè)四面楚歌，激烈競爭使企業(yè)陷入膠著狀態(tài)。在這樣的背景下，許多生產(chǎn)企業(yè)特別是眾多的小企業(yè)為了擴大銷售大量采取賒銷方式進行促銷活動，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。據(jù)統(tǒng)計，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資金的比例很高，有的甚至高達90%，高于美國企業(yè)20%左右的平均水平。同時，我國金融生態(tài)環(huán)境不好，需要進一步加快推進社會信用體系建設(shè)、提升治理水平、營造誠實守信的社會氛圍，不講誠信、欠賬不還的情況還是比較普遍的，造成許多歷史問題。社會上存在著“欠錢有理”、“欠錢的是爺爺，要賬的成孫子”、“三角債”、“還錢是笨蛋”等扭曲心態(tài)，而我國信用監(jiān)管體制不健全，有關(guān)法律體系不夠全面，信用服務(wù)市場體系不夠完善，守信激勵和失信聯(lián)合懲戒機制沒有發(fā)揮積極作用，執(zhí)法不力導(dǎo)致社會誠信、政務(wù)誠信、司法公信、商務(wù)誠信有所欠缺。

應(yīng)收賬款在良性的情況下對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有促進作用，具有增加銷售和減少存貨的功能。但在惡性的情況下，如大量的應(yīng)收賬款、逾期很長的應(yīng)收賬款、甚至壞賬呆賬，對生產(chǎn)企業(yè)會造成巨大影響，嚴重得會使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。應(yīng)收賬款輕則占用企業(yè)一定量的資金、增加管理成本，重則產(chǎn)生壞賬、影響資金的流動性，因此必須加強對應(yīng)收賬款的管理。

3　應(yīng)收賬款的管理措施

3.1　完善企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度

企業(yè)的內(nèi)部控制是以人為主體，促進企業(yè)的信息有效傳遞和方針政策有效執(zhí)行，以提高信息質(zhì)量的完整可靠，保持財產(chǎn)安全真實，從而建立歸屬清晰、權(quán)責明確、保護嚴格、流轉(zhuǎn)順暢、落實到人、動態(tài)改進的管理制度。涉及應(yīng)收賬款決策是屬于企業(yè)內(nèi)部控制重大決策范疇，重大決策要到位，責任要明確。

3.1.1形成以防為主和以查為主的監(jiān)管體系，建立相互制約的制度

企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各職能部門要相互監(jiān)督、相互制衡，并通過內(nèi)部審計、離任審計等手段及時發(fā)現(xiàn)問題。搞好內(nèi)部控制，深入開展職業(yè)道德教育，增強自我約束能力，使其自覺遵守各項法律、法規(guī)和有關(guān)制度。同時要對相關(guān)工作人員進行專業(yè)知識培訓(xùn)，使他們了解應(yīng)收賬款的成因、賬齡、訴訟條件，熟悉應(yīng)收賬款的登記、管理，以及收款辦法和問題賬款的處理；使各崗位人員均能勝任工作，減少在應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理上的技術(shù)錯誤，并及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中的異常情況，形成良好的工作意識，防范和化解企業(yè)在應(yīng)收賬款中存在的風險。

3.1.2建立應(yīng)收賬款考核制度

企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的主要內(nèi)容應(yīng)當包括：應(yīng)收賬款的登記、管理；收款辦法；問題賬款的處理；壞賬的沖銷以及對有功人員的獎勵制度等。制定應(yīng)收賬款考核指標，如：應(yīng)收賬款平均收賬期、回收比率、壞賬比率以及銷售人員全部銷售額與其應(yīng)收賬款比率等。根據(jù)應(yīng)收賬款考核指標，制定企業(yè)各項考核指標的計劃指標數(shù)，根據(jù)完成計劃指標數(shù)的情況確立獎懲額度，在獎勵方面要具體、具有操作性。

3.2　確定企業(yè)應(yīng)收賬款合理的信用政策

企業(yè)要嚴格控制應(yīng)收賬款的信用政策，事前要對顧客的信用情況進行摸底排查，排查出有問題的要及時取消阻止相關(guān)交易。調(diào)查的方式方法要靈活多樣，但要安排專人負責，可以定期去了解法院、銀行、業(yè)內(nèi)有關(guān)顧客的信用情況。賒銷金額較大理應(yīng)由總經(jīng)理召集主要領(lǐng)導(dǎo)討論決定是否賒銷；賒銷金額巨大時應(yīng)由董事長召集董事會討論決定是否賒銷，此時最好要求客戶提供相應(yīng)的財產(chǎn)物資進行抵押擔保。

3.3　加強應(yīng)收賬款的日常管理

應(yīng)收賬款的情況復(fù)雜管理難度大，事中要控制好，如應(yīng)收賬款的總量、壞賬損失率，明確責任部門，具體落實到人。形成應(yīng)收賬款的報告制度，當月的應(yīng)收賬款在本月結(jié)束前向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報，上個月的應(yīng)收賬款在月初時向會計主管匯報，待會計主管匯總后形成報表報送主管領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)收賬款報告的內(nèi)容包括欠款單位、時間、數(shù)額、經(jīng)辦人和催債通知情況等。

事后要控制好，如對不同期限的應(yīng)收賬款要做好賬齡分析、計算出每個顧客應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)、結(jié)算出每個顧客應(yīng)收賬款賬戶的余額、對每個顧客的應(yīng)收賬款進行ABC分類，并建立相應(yīng)的逾期催收制度。會計主管對要到期的應(yīng)收賬款，應(yīng)當書面通知該賬款的經(jīng)辦人，積極實施催賬工作。對于欠賬人賴賬不還的，作為債權(quán)人要理直氣壯、據(jù)理力爭竭力維護企業(yè)的正當權(quán)益，以國家的法律法規(guī)為準繩做到有理有據(jù)有節(jié)，采取切實可行的措施，保障企業(yè)資金及時回收。企業(yè)要定期檢查資金回籠情況，如果不能及時回收，要登記入冊，安排專人催收，責任落實到人。對于催收沒有結(jié)果的，要拿起法律武器保護自身的合法權(quán)益，向法院及時訴訟。

3.4　政府要加強監(jiān)管，社會要弘揚正氣傳遞正能量

國家越發(fā)達，經(jīng)濟越繁榮的市場，賒銷的情況非常普遍，但應(yīng)收賬款逾期的情況反而不多，應(yīng)收賬款的到賬率很高。究其原因，是因為有良好的經(jīng)濟秩序。欠債還錢，天經(jīng)地義。如果你欠錢不還，就會讓你寸步難行。在我國義烏小商品市場中，義烏市政府大力整頓、清理三角債。老賴加入黑名單，只要債權(quán)人依法提供真實可靠的債權(quán)證據(jù)，義烏市政府就會主動控制債務(wù)人，查封、凍結(jié)他們的銀行賬戶和財產(chǎn)。政府的嚴格監(jiān)管和大力作為，正氣就會得到弘揚、正能量就會行到傳遞，社會就會形成良好的風氣，人人講誠信，企業(yè)信譽卓著。

3.5　企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理手段要創(chuàng)新

我們在管理應(yīng)收賬款時，常常采用傳統(tǒng)的方法進行管理，如采用5C信用評價系統(tǒng)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、ABC分析法、計提壞賬準備等方法，但企業(yè)在用傳統(tǒng)的方法管理應(yīng)收賬款的同時，應(yīng)積極進行改革創(chuàng)新，把近代以來因改革創(chuàng)新而產(chǎn)生的新技術(shù)、新工藝、新方法應(yīng)用到日常管理中，以提高管理水平和管理效能。據(jù)外媒消息，美國有些企業(yè)已經(jīng)將人工智能應(yīng)用于企業(yè)應(yīng)收賬款處理工作之中，使大型、復(fù)雜的公司管理大筆支付業(yè)務(wù)高效化、準確率極大提高。

4　結(jié)語

總之，企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的管理工作，建立制度、責任到人。應(yīng)收賬款的問題，是關(guān)乎企業(yè)的誠信。誠信是立身之本，誠信是企業(yè)發(fā)展之基。誠：指的是貨真價實，信：指的是信譽卓著。我們要“內(nèi)誠于心，外信于人”，踏踏實實做人，勤勤懇懇做事，言必信，行必果。 在弘揚社會主義核心價值觀的實踐中，企業(yè)要把誠信作為一個價值觀念和追求。

參考文獻：

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