行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)的探索與實踐

一、背景

隨著我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)進程，以及財政體制改革步伐的不斷加快，行政事業(yè)單位推行內(nèi)部控制體系建設(shè)也在不斷提速。為了貫徹落實黨和國家的相關(guān)要求，財政部自2012年以來連續(xù)印發(fā)了推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作系列文件，包括《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的指導(dǎo)意見》《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》和《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）〉的通知》等，明確要求各單位必須開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，并在每年提交財務(wù)決算報告的同時提交年度內(nèi)部控制報告。

作為財政部連續(xù)四屆內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會咨詢專家所在單位，天職國際事務(wù)所（以下簡稱天職國際）充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在促進政府部門務(wù)實高效運作、提升政府公共服務(wù)能力和財政管理水平等方面的積極意義，自2013年開始跟蹤研究上述政策，并積極探索會計師事務(wù)所在該領(lǐng)域的業(yè)務(wù)新機遇。

二、做法

天職國際高度重視在政務(wù)咨詢領(lǐng)域的業(yè)務(wù)創(chuàng)新機會，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制咨詢作為事務(wù)所的重要戰(zhàn)略業(yè)務(wù)，并于2015 年成立了專門的政務(wù)咨詢事業(yè)部。依托專職且專業(yè)的服務(wù)團隊，從政策研究、產(chǎn)品開發(fā)和品牌推廣等方面全方位布局，取得了較好成效。

（一）開展政策研究，從源頭上保證政策理解和運用到位

天職國際積極對接財政部相關(guān)司局，為內(nèi)控政策出臺和政策推進獻計獻策。一方面參與財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)政策文件的起草討論工作，另一方面承接省部級研究課題，相繼完成《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)研究》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題研究》《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范實施效果研究》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)案例總結(jié)》等工作。此外，天職國際及時總結(jié)全國各省市的內(nèi)控推行情況，并定期向主管部門報送相關(guān)分析報告，為財政部門相關(guān)決策提供及時有效信息支持。同時，天職國際積極推動并全力配合十多個省市財政部門落實行政事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)政策。

（二）開展產(chǎn)品開發(fā)，從操作上保證咨詢服務(wù)質(zhì)量

天職國際經(jīng)過多年的技術(shù)研究和產(chǎn)品研發(fā)，形成了較為成熟的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制咨詢服務(wù)體系標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)容包括行政事業(yè)單位內(nèi)控理論分析、政策解讀、實務(wù)操作手冊及管理工具等。其中：（1）總結(jié)并開發(fā)了以預(yù)算為主線、以資金為核心、以問題為導(dǎo)向、以流程為對象、以控制為手段、以制度為保障、以評價為抓手、以系統(tǒng)為配套的“八位一體”行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)整體方法論。基于上述方法論體系，結(jié)合實務(wù)案例總結(jié)，提煉形成《行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)實務(wù)操作指南》，針對同類項目實施過程中的工作流程、工作底稿和質(zhì)量要求等要素做了明確且統(tǒng)一的規(guī)范。（2）研究并編寫《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系》，同時結(jié)合財政部門及預(yù)算單位的工作需要，組織開發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價系統(tǒng)》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告系統(tǒng)》，并在國家版權(quán)局登記注冊領(lǐng)取作品證書。

（三）積極推廣品牌，從市場上保證客戶需求對接

1．編印并推送《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體解決方案》。天職國際為了及時應(yīng)對市場需求，編制并印發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢產(chǎn)品手冊，即《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體解決方案》，得到潛在客戶的積極反饋。

2．按照財政部門要求承接各類行政事業(yè)單位內(nèi)控專業(yè)培訓(xùn)。天職國際積極響應(yīng)財政部及各地財政部門對加強內(nèi)控宣傳貫徹的相關(guān)要求，近五年累計為全國各類行政事業(yè)單位提供了1 000 余場專業(yè)培訓(xùn)。天職國際政務(wù)咨詢部負(fù)責(zé)人長期擔(dān)任財政部中國會計學(xué)會、中國總會計師協(xié)會、各國家會計學(xué)院舉辦的行政事業(yè)單位內(nèi)控培訓(xùn)班實務(wù)主講師。

3．謀求戰(zhàn)略合作并開拓行政事業(yè)單位新市場。作為行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢、管理軟件領(lǐng)域的領(lǐng)軍機構(gòu)，天職國際與用友政務(wù)達(dá)成全面戰(zhàn)略合作協(xié)議，為行政事業(yè)單位客戶提供“業(yè)務(wù)咨詢+信息化落地”的內(nèi)控整體解決方案。專業(yè)咨詢無縫對接專業(yè)系統(tǒng)，帶給客戶的不僅是當(dāng)前服務(wù)成本和服務(wù)周期的降低，更是長遠(yuǎn)服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)能力的提升。

三、成效

天職國際已累計為全國500余家行政事業(yè)單位提供了各類內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，專業(yè)能力得到各級財政部門和預(yù)算單位的認(rèn)可。這不僅為會計師事務(wù)所探索出新的服務(wù)領(lǐng)域，帶動一大批事務(wù)所加入行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢領(lǐng)域，而是為后續(xù)深入探索政務(wù)咨詢綜合服務(wù)（財務(wù)會計、工程造價、財政績效、PPP咨詢、政策咨詢等）奠定了堅實基礎(chǔ)。主要成效如下：

一是拓展了全新客戶群體。借助行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢，天職國際新增行政事業(yè)單位客戶500 余家。涵蓋中央部委、省及地市級單位，涉及行政機關(guān)、事業(yè)單位、人民團體、審判機關(guān)、檢查機關(guān)、民主黨派、人大機關(guān)等不同類別，覆蓋北京、上海、天津、重慶、浙江、廣東、湖南、湖北、江西、安徽、云南、遼寧、內(nèi)蒙古等全國20 多個?。ㄊ?、區(qū)）。

二是創(chuàng)造了規(guī)?；?jīng)濟收益。行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢業(yè)務(wù)每年為天職國際新增幾千萬元的業(yè)務(wù)收入，同時帶動20 余家分所共同獲得了該項創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入。

三是培養(yǎng)了成建制專業(yè)團隊。凝聚了一支具有創(chuàng)新能力的研發(fā)和支持團隊，同時在全國22 家分所均組建了專業(yè)的行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢團隊，全國各地行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢專業(yè)人員合計500 余人。

四是樹立了良好客戶口碑。通過在行政事業(yè)單位內(nèi)控咨詢領(lǐng)域提供的專業(yè)服務(wù)，幫助客戶針對性解決內(nèi)部管理問題的同時，提升了各單位內(nèi)部預(yù)算和資金管理的水平，樹立了天職國際在行政事業(yè)單位客戶中的良好形象和市場口碑。

四、啟示

（一）會計師事務(wù)所的創(chuàng)新發(fā)展，需要順應(yīng)并把握時代發(fā)展趨勢及國家改革發(fā)展形勢，基于形勢預(yù)判做出大膽的業(yè)務(wù)創(chuàng)新探索，這是業(yè)務(wù)創(chuàng)新的前提條件。

（二）會計師事務(wù)所的創(chuàng)新發(fā)展，需要注重創(chuàng)新性人才特別是年輕化的人才的培養(yǎng)和持續(xù)性研發(fā)力量的投入，這是業(yè)務(wù)創(chuàng)新的關(guān)鍵所在。

（三）會計師事務(wù)所的創(chuàng)新發(fā)展，需要依賴高度一體化的管理體制和科學(xué)高效的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，這是業(yè)務(wù)創(chuàng)新的保障機制。

（四）會計師事務(wù)所的創(chuàng)新發(fā)展，需要運用市場化的運作模式、融合最新的技術(shù)思維，這是業(yè)務(wù)創(chuàng)新的重要手段。

（五）會計師事務(wù)所的政務(wù)業(yè)務(wù)，既要遵循社會主義市場經(jīng)濟的內(nèi)在規(guī)律，又要體現(xiàn)事務(wù)所的政治意識和大局意識，這是政務(wù)業(yè)務(wù)在會計師事務(wù)內(nèi)部茁壯成長并持續(xù)發(fā)展的根本動力。