新形勢下加強會計管理工作的調(diào)研報告

為貫徹落實《會計行業(yè)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃》，積極探索“會計從業(yè)資格認定”行政許可取消后基層會計管理機構(gòu)職能轉(zhuǎn)型，2017年3月9日，財政部有關(guān)同志赴湖北省武漢市召開座談會，邀請湖北省部分縣市財政局、會計局（科）負責(zé)人進行座談，圍繞新形勢下加強會計管理工作進行深入探討。

一、湖北省基層會計管理機構(gòu)基本情況

為加強基層會計管理工作，湖北省省級以下地方人民政府在上世紀90 年代紛紛成立了會計局（一般由財政局代管，為副處級或副科級單位），負責(zé)本地區(qū)會計管理工作。主要職責(zé)包括：會計從業(yè)資格考試考務(wù)管理，會計從業(yè)資格年審登記，會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)，會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，組織會計知識競賽，開展會計執(zhí)法檢查，開展會計法律法規(guī)及準則制度的宣傳貫徹工作等。

近年來，為更好地服務(wù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展和財政中心工作，湖北省部分基層會計局積極貫徹《會計法》有關(guān)要求，加強制度創(chuàng)新和會計監(jiān)管，在推動會計管理機構(gòu)職能轉(zhuǎn)型方面做了一些有益的嘗試。如：公安縣、英山縣在全國率先推行村級會計委托代理服務(wù)工作，將村級財務(wù)、資金委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理服務(wù)中心或中介機構(gòu)代管，并應(yīng)用信息化管理手段，實現(xiàn)對農(nóng)村資金、資產(chǎn)、資源的管理全覆蓋；十堰市向PPP項目集中委派總會計師，強化對財政資金運用的事中會計監(jiān)管，取得明顯成效；荊州市開展“建賬監(jiān)管”工作，通過對單位會計賬簿貼票予以認證的方式，有效解決單位多套賬問題；竹山縣積極開發(fā)全縣統(tǒng)一的行政事業(yè)單位核算軟件，規(guī)范財務(wù)軟件使用，打造行政事業(yè)單位會計數(shù)據(jù)集中平臺，提供財政資金管理效能。

但是，湖北省基層會計管理工作中存在的問題依然突出、不容忽視。一是被“邊緣化”現(xiàn)象普遍存在。地方財政部門內(nèi)部主要領(lǐng)導(dǎo)普遍對會計管理工作重視不夠，甚至少有過問，會計管理機構(gòu)進人難，留人更難。二是管理隊伍素質(zhì)明顯不足。人員“老齡化”現(xiàn)象嚴重，如荊州市會計局工作人員平均年齡為49 歲；人員數(shù)量少，經(jīng)過幾輪機構(gòu)改革和人員調(diào)整，部分會計管理機構(gòu)人員所剩無幾，有的會計局僅有一名局長和一名內(nèi)勤；知識結(jié)構(gòu)老化且參差不齊，會計管理人員對知識更新關(guān)注不夠，習(xí)慣于事務(wù)性工作。三是“單打獨斗”的局面仍未打破。會計管理工作與財政管理工作結(jié)合不緊密，財政部門內(nèi)部仍習(xí)慣地認為會計管理工作僅是會計管理部門的事；各級各部門被動地參與內(nèi)部控制建設(shè)、管理會計建設(shè)等會計管理工作，沒有意識到這是自己的職責(zé)、自己的事；會計管理涉及面廣，會計人員流動性大，行政監(jiān)管力量嚴重不足，加之各監(jiān)管部門各自為政，加劇了會計管理“單打獨斗”的尷尬局面。

二、會計從業(yè)資格行政審批取消所帶來的影響

根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議有關(guān)決定精神，為深化“放管服”改革，財政部在修訂《會計法》部分條款后，正式取消會計從業(yè)資格行政審批。此項政策變化將對當前會計管理工作，特別是基層會計管理工作帶來重大影響。

（一）會計監(jiān)管服務(wù)職能將失去抓手對象。棗陽市會計局局長何天云指出，基層會計管理機構(gòu)目前的兩大職能為服務(wù)和監(jiān)管，均圍繞會計從業(yè)資格行政管理，依據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》開展。通過近年來的會計執(zhí)法檢查工作，特別是對單位會計人員持證情況的檢查，社會上已形成了“持證上崗”的共識。會計從業(yè)資格取消將造成對目前基層會計管理主體內(nèi)容和會計執(zhí)法監(jiān)管主體內(nèi)容的大幅刪減，會計管理職能失去抓手，基層會計局（科）的職能地位將可能進一步弱化，甚至面臨存廢的考驗。

（二）會計工作質(zhì)量信息將面臨整體下滑。仙桃市會計局副局長趙銘指出，“持證上崗”管理生態(tài)的改變，將造成會計工作就業(yè)無門檻，會計人員的整體素質(zhì)將勢必下降；單位領(lǐng)導(dǎo)可能不再畏懼法律約束，對會計人員隨意調(diào)換、打擊報復(fù)，或轉(zhuǎn)向任人唯親；會計人員的工作環(huán)境將面臨持續(xù)惡化的趨勢，特別是一些小微企業(yè)可能更加肆無忌憚地不設(shè)賬、造假賬。

三、會計從業(yè)資格取消后基層會計管理機構(gòu)的職能設(shè)想

經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。會計管理工作不應(yīng)減弱，且必須加強。會計從業(yè)資格取消，雖對當前會計管理工作造成深刻影響，但不應(yīng)成為弱化基層會計管理工作及其職能的借口。財政部門必須加強基層會計管理體制機制建設(shè)，努力克服基層會計管理工作當前所面臨的困難和問題，推動基層會計管理工作轉(zhuǎn)型升級。

堅持三個導(dǎo)向。即堅持中心導(dǎo)向，始終將服務(wù)財政中心工作作為基層會計管理工作的中心，增強會計工作與財政工作的內(nèi)在聯(lián)系；堅持問題導(dǎo)向，以加強執(zhí)業(yè)誠信體系建設(shè)為重點，妥善解決好會計從業(yè)資格取消后會計人員管理體制問題；堅持需求導(dǎo)向，以社會人才需求為指引，多層次、全方面加強會計人才隊伍建設(shè)。

實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)向。即工作觀念轉(zhuǎn)向，由原先的“管理”思維轉(zhuǎn)向“服務(wù)”思維；工作重點轉(zhuǎn)向，由原先的以考試考務(wù)管理為重點轉(zhuǎn)向以狠抓國家統(tǒng)一的會計制度貫徹落實為重點；工作方式轉(zhuǎn)向，由原先的“以人管事”轉(zhuǎn)向“以事管人”。

推動三個著力。即著力加強人員培訓(xùn)工作，將對會計人員的日常工作重點轉(zhuǎn)到抓繼續(xù)教育、抓高端人才培訓(xùn)上來；著力加強單位內(nèi)部控制建設(shè)，將事后的監(jiān)管前移至事前、事中的監(jiān)管；著力發(fā)展代理記賬等中介服務(wù)，服務(wù)和規(guī)范小微企業(yè)發(fā)展，積極開展會計大數(shù)據(jù)應(yīng)用。

為此，基層會計管理機構(gòu)未來應(yīng)主要包括三項職能：

（一）圍繞《會計法》《注冊會計師法》抓好會計法律法規(guī)及國家統(tǒng)一的會計制度的執(zhí)行。具體包括：組織宣傳貫徹《會計法》《注冊會計師法》等法律法規(guī)、各類會計準則制度標準，對本地區(qū)各單位執(zhí)行各類會計準則制度標準的效果進行評價評估，依法辦理注冊會計師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)審批及日常管理，并按照“雙隨機一公開”原則組織實施執(zhí)法檢查，并切實加大對違法違規(guī)行為的懲處力度。

（二）圍繞能力建設(shè)加強會計人員日常管理。具體包括：組織開展會計人員繼續(xù)教育，組織實施本地區(qū)高端會計人才培養(yǎng)工程，積極搭建高端會計人才使用平臺、開展智庫建設(shè)，加強本地區(qū)會計人員信息系統(tǒng)建設(shè)、誠信檔案建設(shè)，按照守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒要求，建立優(yōu)秀會計人員“紅名單”和失信會計人員“黑名單”公示制度，加大對先進會計工作者的表彰。同時，做好會計職稱考試考務(wù)、職稱評審工作。

（三）圍繞服務(wù)地方發(fā)展創(chuàng)新會計管理工作途徑。如：開展總會計師委派工作，開展村級會計委托代理服務(wù)工作，推動本地區(qū)各單位加強內(nèi)部控制建設(shè)，整理挖掘并推廣本地區(qū)管理會計成果應(yīng)用，推動本地區(qū)會計信息化建設(shè)，構(gòu)建本地區(qū)會計數(shù)據(jù)單一報備系統(tǒng)，推動本地區(qū)會計管理創(chuàng)新等。

四、近期需要著手開展的工作建議

（一）抓緊制定《會計人員管理辦法》。不以規(guī)矩，不成方圓。會計從業(yè)資格取消后，《會計從業(yè)資格管理辦法》也將隨之廢止，使得會計人員管理失去制度基礎(chǔ)，必須在修訂《會計法》，做好會計管理工作頂層設(shè)計的同時，按照新的管理模式，抓緊制定《會計人員管理辦法》（暫定名），對會計人員范圍、職業(yè)誠信規(guī)范、繼續(xù)教育、行業(yè)組織、登記注冊等工作進行規(guī)定，以便基層會計管理機構(gòu)據(jù)此開展工作。同時，為確保會計人員管理改革的穩(wěn)步推進，建議盡快研究制定會計從業(yè)資格與有關(guān)會計專業(yè)技術(shù)資格的有效銜接政策。

（二）建立健全基層會計管理隊伍培養(yǎng)機制。打鐵還需自身硬。會計管理職能的轉(zhuǎn)變，帶來的不僅是管理觀念的轉(zhuǎn)變，也對管理干部能力素質(zhì)提出了新的要求。必須根據(jù)新的職能定位，加強對基層會計管理干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立對基層會計管理隊伍的培養(yǎng)機制，采取定期輪訓(xùn)、搭建交流平臺、提供學(xué)習(xí)機會等，幫助基層會計管理人員提升能力素質(zhì)，適應(yīng)新的崗位要求。同時，要加強與基層財政部門的溝通，積極引導(dǎo)基層財政部門選派得力地干部到會計管理崗位工作，以切實發(fā)揮基層會計管理機構(gòu)的職能作用。

（三）盡快成立會計人員行業(yè)組織。會計人員分布廣、流動性大，相對于人數(shù)有限的基層會計管理干部隊伍，日常監(jiān)管難度較大，而會計從業(yè)資格取消后，會計人員由特定人群轉(zhuǎn)變?yōu)椴惶囟ㄈ巳?，監(jiān)管難度將進一步加劇。為此，有必要抓緊成立會計人員行業(yè)組織，以行業(yè)組織為平臺，以行業(yè)自律為手段，承接會計從業(yè)資格管理原有部分行政管理職能。

（四）建立全國統(tǒng)一的會計人員信息系統(tǒng)。近年來，各地財政部門以會計從業(yè)資格為抓手，投入大量人力、物力，建立健全了本地區(qū)會計從業(yè)人員管理系統(tǒng)，部分地區(qū)還探索開展了會計人員誠信公示工作，并實現(xiàn)了全國會計從業(yè)人員線上調(diào)轉(zhuǎn)，管理效能大幅提高。但是，由于缺乏全國統(tǒng)一的會計人員管理平臺，加之各地系統(tǒng)開發(fā)各自為政，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃指導(dǎo)，造成會計人員管理信息系統(tǒng)區(qū)域化現(xiàn)象嚴重，管理數(shù)據(jù)對接難度較大，一定程度上制約了全國會計人員信息管理整體水平的提升。建議在目前全國統(tǒng)一調(diào)轉(zhuǎn)平臺的基礎(chǔ)上，升級建設(shè)全國統(tǒng)一的會計人員管理平臺，以滿足未來會計人員管理的工作需求。