關(guān)于會計人員誠信建設(shè)有關(guān)情況的調(diào)研報告

為積極研究應(yīng)對會計從業(yè)資格取消后會計人員管理工作轉(zhuǎn)型問題，探索通過會計人員誠信管理以加強新時期會計人員管理的有效途徑，2017 年4月13 日，財政部會計司司長高一斌帶領(lǐng)會計人員管理處有關(guān)同志，赴天津市進行會計人員誠信建設(shè)專題調(diào)研。調(diào)研期間通過召開座談會的形式，聽取了天津市財政局會計處、法制處、監(jiān)督處,以及天津市開發(fā)區(qū)、南開區(qū)、武清區(qū)、西青區(qū)財政局有關(guān)同志對會計人員管理工作的匯報，以及對會計人員誠信建設(shè)的意見和建議。

一、天津市會計管理工作基本情況

天津市財政局根據(jù)財政部工作部署，結(jié)合天津?qū)嶋H，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，解放思想，開拓創(chuàng)新，加強管理，強化服務(wù)，各項會計工作穩(wěn)中有進。企業(yè)會計準(zhǔn)則在市屬國企集團全面實施，小企業(yè)會計準(zhǔn)則、事業(yè)單位會計制度等新發(fā)布會計準(zhǔn)則制度按期有效施行；內(nèi)部控制規(guī)范逐步推進；管理會計體系建設(shè)拉開序幕；會計考試更加規(guī)范安全；正高級會計師資格評審成功開展；會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)初見規(guī)模；會計應(yīng)用平臺上線運行；會計中介機構(gòu)規(guī)范發(fā)展；會計學(xué)術(shù)活動有聲有色。

在會計人員管理方面，天津市會計管理隊伍穩(wěn)定，管理經(jīng)驗豐富，不斷創(chuàng)新和改進管理方式，取得了顯著成績。一是會計從業(yè)資格管理深入細致。自2015 年10 月起，推行會計從業(yè)資格常態(tài)化考試，每月組織一次考試，縮短了考試周期，為考生報名、參加考試提供了便利。修訂了《天津市會計從業(yè)資格管理實施辦法》，明確了辦事流程，簡化了跨省調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)，組織開展了會計從業(yè)資格證書換發(fā)工作。二是會計專業(yè)技術(shù)資格考試嚴(yán)密平穩(wěn)。建立健全各項考務(wù)工作制度，層層簽訂考務(wù)工作安全責(zé)任書，加強部門密切配合，建立聯(lián)動機制，嚴(yán)厲打擊高科技考試作弊行為；試點會計中級資格無紙化考試，通過嚴(yán)密組織、團結(jié)協(xié)作，圓滿完成了試點任務(wù)，完成了初級考試考場和全部中級考試考場編場超排模式改革。三是高級會計師資格評審科學(xué)規(guī)范。升級完善高級會計師資格評審系統(tǒng)，對評審申報人員增加現(xiàn)場答辯環(huán)節(jié)，提高了評審結(jié)果的綜合性、科學(xué)性；成立天津市會計系列正高級會計師任職資格評審委員會，成功組織了正高級會計師資格評審工作。四是會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)順利開展。報請市人才辦印發(fā)了《天津市會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程實施方案》，將會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)正式納入市人才發(fā)展基金支持項目；成立會計專業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)專家指導(dǎo)委員會，對學(xué)員的選拔、培養(yǎng)等事項進行指導(dǎo)。截至2016 年底，入選全國會計領(lǐng)軍人才14 人，培養(yǎng)天津市會計領(lǐng)軍人才共五期235人。五是天津會計應(yīng)用平臺成功建成。將會計從業(yè)資格考試系統(tǒng)、高級會計師資格評審系統(tǒng)、會計從業(yè)資格管理系統(tǒng)、代理記賬機構(gòu)管理系統(tǒng)、“天津會計網(wǎng)”維護系統(tǒng)等統(tǒng)一嫁接至天津市會計應(yīng)用管理平臺，實現(xiàn)了會計管理信息化。完善“天津會計”網(wǎng)站功能布局，按照使用者優(yōu)先原則，提高了網(wǎng)站的有用性，提升了服務(wù)效率和水平。六是會計知識業(yè)務(wù)大賽常態(tài)化舉辦。除按照財政部統(tǒng)一部署開展了前三屆全國會計知識大賽之外，天津市自行舉辦了第四屆會計知識大賽，并確定為今后的一項常規(guī)性工作。成立大賽領(lǐng)導(dǎo)小組，明確參賽方案，按照企業(yè)類和行政事業(yè)類兩個序列組織開展，對一等獎獲得者授予“天津市五一勞動獎?wù)隆狈Q號；經(jīng)層層選拔，來自77 個行業(yè)主管部門、15 個區(qū)縣的185 支代表隊738 人脫穎而出，最終被推薦參賽，代表隊和參賽人員數(shù)量均創(chuàng)歷史新高?！吨袊鴷媹蟆返让襟w對大賽進行了跟蹤報道，天津廣播電視臺對大賽決賽全過程進行了實況轉(zhuǎn)播。通過以上系列措施，天津市廣大會計工作者知識結(jié)構(gòu)得到了進一步優(yōu)化，職業(yè)道德素養(yǎng)得到了進一步提高，執(zhí)業(yè)能力和服務(wù)水平得到了進一步提升。

二、對會計人員誠信建設(shè)的建議

大家一致認(rèn)為，《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度 加快推進社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強個人誠信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》等文件相繼出臺，明確提出要“構(gòu)建政府、社會共同參與的跨地區(qū)、跨部門、跨領(lǐng)域的守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制，促進市場主體依法誠信經(jīng)營，維護市場正常秩序，營造誠信社會環(huán)境”，要求包括會計審計人員在內(nèi)的職業(yè)人群要作為重點領(lǐng)域建立個人誠信記錄。在此背景下，財政部研究制定會計人員誠信建設(shè)指導(dǎo)意見，加強會計人員誠信管理，建立會計人員誠信系統(tǒng)，可以說既恰逢其時，又是大勢所趨。對會計人員誠信建設(shè)如何開展，針對調(diào)研提綱所列問題，綜合參會人員意見如下：

（一）關(guān)于會計人員誠信信息的內(nèi)容。會計人員誠信信息應(yīng)當(dāng)包括以下項目：一是基本信息。主要包括：會計人員的相關(guān)基礎(chǔ)信息；從事會計工作的情況。二是守信信息。主要包括：入選會計領(lǐng)軍（后備）人才；被市（區(qū)）級以上行政部門評為先進會計工作者；被評為市（區(qū)）級以上勞模、獲得市（區(qū)）級以上五一勞動獎?wù)?；論文或課題獲市（區(qū)）級以上單位獎勵；參加市（區(qū)）級以上行政部門舉辦的會計知識大賽并獲獎勵；其他市（區(qū)）級以上黨政部門、行業(yè)組織表彰和獎勵記錄；財政部門認(rèn)為需要記錄的能夠弘揚會計誠信精神、展示會計職業(yè)風(fēng)采的其他守信行為。三是處罰信息。主要包括：違反財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和會計職業(yè)道德、行業(yè)紀(jì)律所受的刑事、行政處罰；在執(zhí)法檢查中被書面責(zé)令改正而拒不改正的；被市（區(qū)）級以上行政部門公開通報批評的；財政部門認(rèn)為需要記錄的有損會計行業(yè)社會公信力的其他情形。

（二）關(guān)于會計人員誠信信息的采集。采集渠道涵蓋以下方面：一是會計人員自行申報，對申報信息真實性作出承諾并附相關(guān)證明材料。二是財政部門直接登記，包括專業(yè)技術(shù)資格合格信息、繼續(xù)教育培訓(xùn)信息、財政部門主辦會計大賽獲獎信息等。三是其他行政部門通報，包括工會、市級主管部門通報的會計人員守信信息，審計、稅務(wù)、工商、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管、國有資產(chǎn)管理、紀(jì)檢監(jiān)察、人力社保、市場監(jiān)管、公安等監(jiān)管部門依職權(quán)對會計人員違法違規(guī)行為的處罰信息。四是公眾舉報，暢通失信舉報渠道，鼓勵公眾舉報會計人員失信行為，對舉報人信息嚴(yán)格保密并落實對舉報人的獎勵。

（三）會計人員誠信信息的查詢和使用。建議建立全國統(tǒng)一的會計人員誠信記錄信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)的查詢服務(wù)平臺進行查詢。個人查詢可通過會計人員管理平臺驗證信息后網(wǎng)上查詢；單位可攜帶相關(guān)紙質(zhì)證明文件到屬地財政部門申請查詢。財政部制定全國統(tǒng)一的信息采集要求，依托省級財政部門會計人員誠信信息管理系統(tǒng)，建設(shè)全國會計人員誠信信息管理系統(tǒng)。各省級財政部門應(yīng)依據(jù)會計管理權(quán)限，負(fù)責(zé)本地區(qū)會計人員誠信基本信息采集工作。

（四）關(guān)于會計人員誠信狀況的監(jiān)管。對會計人員誠信狀況的監(jiān)管，可在“雙隨機一公開”和跨部門聯(lián)合監(jiān)管等對市場主體的事中事后監(jiān)管行為中，實現(xiàn)對會計監(jiān)管的全覆蓋。對查出的會計違法違規(guī)行為，嚴(yán)格落實相關(guān)會計人員責(zé)任，對作出的處理處罰信息應(yīng)完整記錄在案。

（五）關(guān)于失信會計人員的處罰?？捎上嚓P(guān)部門根據(jù)《刑法》《會計法》《公司法》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)的規(guī)定對相關(guān)會計人員進行處罰，同時，建議健全會計人員嚴(yán)重失信行為披露制度，依法向社會公開披露會計人員嚴(yán)重失信信息，充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用，形成強大的社會震懾力。

（六）關(guān)于會計人員誠信信息的保護。建議建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行保障信息安全的制度辦法，明確會計人員誠信信息查詢使用權(quán)限和程序，加大人員和資金投入，做好數(shù)據(jù)庫和查詢平臺的安全防護工作。對泄露會計人員誠信信息的工作人員，建議依據(jù)《公務(wù)員法》等相關(guān)規(guī)定進行處理。

（七）關(guān)于成立行業(yè)懲戒委員會。關(guān)于是否有必要在省級財政部門成立類似行業(yè)懲戒委員會的機構(gòu)，對會計人員誠信狀況進行核實和監(jiān)督，與會人員普遍認(rèn)為組建的必要性和緊迫性不夠。他們認(rèn)為，現(xiàn)階段為會計人員誠信體系建設(shè)的起步期，面臨的主要任務(wù)是建成會計人員誠信信息的形成機制和會計人員誠信信息的查詢服務(wù)機制，即誠信信息的采集和應(yīng)用，并利用云計算、大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)，加快建成全國統(tǒng)一的會計人員誠信記錄信息系統(tǒng)，提供智能化、全方位的會計人員誠信信息查詢服務(wù)。

結(jié)合天津?qū)嶋H，與會人員認(rèn)為開展此項工作主要存在以下難點：

會計人員范圍待明確。會計人員誠信信息的主體是會計人員。目前《會計法》中沒有對會計人員及會計崗位的界定（會計從業(yè)資格管理辦法中有對會計崗位的界定），《會計法》修訂后取消會計從業(yè)資格，現(xiàn)行的與會計從業(yè)資格相關(guān)的管理規(guī)定均需廢止，需要對會計人員及會計崗位重新定義，以明確會計人員管理范圍，便于開展會計人員監(jiān)管工作。

誠信信息采集有難度。目前天津市會計人員管理系統(tǒng)中包括的會計人員基本信息，主要由會計人員通過會計從業(yè)資格證書申領(lǐng)、變更、調(diào)入等手續(xù)登記，繼續(xù)教育信息在會計人員完成培訓(xùn)達到規(guī)定學(xué)分后由市財政局統(tǒng)一登記確認(rèn)。會計從業(yè)資格取消后，會計人員基本信息只能依靠會計人員自行申報或財政部門直接登記，因為沒有相應(yīng)的制約手段，存在采集不到的可能性。關(guān)于會計人員的失信信息，財政部門掌握的僅是少部分信息，更多的要依靠稅務(wù)、法院、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等監(jiān)管部門的通報，但從天津市財政局以往與這些部門的溝通情況看，收效甚微，很多部門不愿意提供涉及個人的相關(guān)信息。

財政部門處罰缺依據(jù)。目前會計管理機構(gòu)沒有相應(yīng)處罰權(quán)。就天津市財政局而言，會計監(jiān)督管理由監(jiān)督處負(fù)責(zé)，會計處負(fù)責(zé)日常監(jiān)督。在監(jiān)督檢查中如查出會計人員違反了會計、財務(wù)、稅務(wù)等法律法規(guī)問題，能夠依法處理處罰，吊銷相關(guān)人員會計從業(yè)資格是處罰措施之一。取消會計從業(yè)資格后，由于現(xiàn)行《會計法》沒有對會計人員違反會計職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力的處罰措施，在實施會計監(jiān)督檢查過程中，難以實現(xiàn)對會計人員的職業(yè)道德狀況和專業(yè)勝任能力的有效檢查。

誠信信息共享待協(xié)調(diào)。會計人員誠信體系建設(shè)要真正發(fā)揮出價值，需要各部門各地區(qū)將信用信息系統(tǒng)統(tǒng)籌整合，依法推進誠信信息互聯(lián)互通和交換共享，有效消除誠信信息的壁壘和孤島。當(dāng)前，個人誠信體系建設(shè)尚處于起步階段，覆蓋全社會的征信系統(tǒng)尚未形成，有關(guān)部門在行政管理、市場監(jiān)管和公共服務(wù)中采集到的個人誠信信息還處于內(nèi)部使用階段，推進信息共享有待與各方的進一步協(xié)調(diào)。

三、下一步工作建議

結(jié)合天津市意見和建議，同時考慮會計人員管理工作轉(zhuǎn)型升級，建議如下：

（一）盡快修訂《會計法》?！稌嫹ā纷鳛闀嫻ぷ鞯母敬蠓?，對開展會計工作、加強會計監(jiān)管具有統(tǒng)領(lǐng)性作用。特別是會計從業(yè)資格取消后，對從事會計工作不再設(shè)定準(zhǔn)入性質(zhì)的資格許可，對人員的專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德要求，需要從法律層面作出原則規(guī)定。同時，需進一步細化違法行為，加大對違法會計人員的處罰力度，使財政部門對違法會計人員的處罰既有法可依，又有一定現(xiàn)實操作性。此外，建議盡快修訂《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，根據(jù)當(dāng)前會計職業(yè)的最新發(fā)展情況，通過進一步明確會計工作的內(nèi)容，確定會計人員范圍。

（二）升級會計人員信息管理系統(tǒng)。依托目前會計從業(yè)資格管理信息，升級完成會計人員信息管理系統(tǒng)，主要包括信用記錄模塊（新增）：基本信息、守信信息、失信信息、約束懲戒措施、懲戒時間、修復(fù)機制等；初中級會計專業(yè)技術(shù)人員模塊：可與會計資格評價中心系統(tǒng)對接，實現(xiàn)信息共享；高級會計師模塊（新增）：通過采集各地區(qū)高級會計師數(shù)據(jù)，建立全國高級會計師查詢系統(tǒng)，以搭建全國會計人員以誠信信息和專業(yè)資格為重點的信息查詢平臺。

（三）加快制定會計人員誠信建設(shè)指導(dǎo)意見和具體實施辦法。當(dāng)前，會計工作正面臨著深化改革、轉(zhuǎn)型升級的繁重任務(wù)，會計人員誠信建設(shè)可作為新時期加強會計人員管理的重要抓手。在本次調(diào)研的基礎(chǔ)上，我們將加快制定會計人員誠信建設(shè)指導(dǎo)意見和具體實施辦法，一方面委托天津市財政局繼續(xù)開展會計人員誠信建設(shè)相關(guān)問題研究，另一方面加強調(diào)研，繼續(xù)聽取基層會計管理機構(gòu)、有關(guān)監(jiān)管部門、基層單位和基層會計人員的意見，進一步修訂完善。

（四）推動會計人員誠信信息的交換共享。抓住國務(wù)院重視加強個人誠信體系建設(shè)的時機，將會計人員誠信信息納入《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加強個人誠信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》所列個人誠信體系中，以便發(fā)揮更大效能。加強與國家發(fā)展改革委的聯(lián)系與溝通，密切跟蹤全國信用信息共享平臺的建設(shè)，推動會計人員誠信信息納入全國信用信息共享平臺。同時，依法對誠信信息進行分級管理，確定查詢權(quán)限，推動有關(guān)部門在行政管理、市場監(jiān)管和公共服務(wù)中使用信用記錄和信用報告，逐步實現(xiàn)多部門、跨地區(qū)、跨領(lǐng)域信息聯(lián)享、守信聯(lián)獎、失信聯(lián)懲，讓守信者處處受益、失信者處處受限。