農(nóng)合金融機構財會內控機制建設的現(xiàn)狀與思考

謝天恩

（廣西賀州桂東農(nóng)村合作銀行，廣西 賀州 542800）

1 農(nóng)合金融機構財會內控機制建設的現(xiàn)狀和問題

1.1 在提質增效工作方面存在發(fā)展不平衡

在同樣的宏觀外部環(huán)境中，一些縣級農(nóng)合金融機構在適應、跟進、應對措施及有效推進方面存在不足，經(jīng)營利潤計劃完成進度較低。另外，雖然目前大部分農(nóng)合金融機構指標向好，運行穩(wěn)健、風險可控，但是有的縣級農(nóng)合金融機構個別流動性指標接近或突破監(jiān)管底線。

1.2 收入與支出、利潤與費用方面分配不合理

部分縣級農(nóng)合金融機構在收入與支出、利潤與費用方面相互制衡和匹配方面有明顯欠缺，甚至有的出現(xiàn)“兩降兩升”，即收入、利潤下降，支出、費用上升的情況，費用安排偏松，穩(wěn)健經(jīng)營思想欠缺。有的由于思路不清、措施不力、執(zhí)行不到位，導致經(jīng)營利潤計劃完成進度緩慢，陷于較為被動的局面。

1.3 應對不良貸款反彈的壓降措施不夠到位

收貸收息的責任落實和考核力度也不夠，資產(chǎn)質量和經(jīng)營效益的指標仍存在較大差距，突出表現(xiàn)在部分機構撥備覆蓋率大幅下降、不達標，直接影響到整體撥備覆蓋率下降甚至低于監(jiān)管標準，不論是對農(nóng)合金融機構整體還是自身的可持續(xù)健康發(fā)展均帶來不利的影響；有的農(nóng)合金融機構資本充足率沒有得到很好的保持和提升，均需引起高度重視。

1.4 非信貸資金沒有充分運用起來

部分農(nóng)合金融機構缺乏充分靈活有效的調度，形成非生息或低息資金占用過多，部分資金運營效益低下。

2 針對農(nóng)合金融機構財會內控機制建設的現(xiàn)狀和問題的有效對策和建議

2.1 突出抓好新發(fā)放貸款風險控制

貸款業(yè)務是農(nóng)合金融機構的核心業(yè)務。目前農(nóng)合金融機構的貸款業(yè)務存在很大的風險，已經(jīng)成為案件發(fā)生的重災區(qū)。因此，農(nóng)合金融機構要全面加強貸款業(yè)務尤其是新放貸款業(yè)務的風險控制。

①將貸款“三查”制度執(zhí)行到位。農(nóng)合金融機構貸款“三查”制度是有效防范信貸風險的關鍵，因此，必須下大力做好貸款“三查”工作，尤其是貸后檢查工作。要定期組織稽核審計部門對貸后檢查進行稽核，確保檢查落實到位。與此同時，要堅持召開信貸例會，每個信貸員都要在會上匯報貸后檢查情況，并且要做到長期化、制度化。②加強貸款抵押物的管理。在當前經(jīng)濟形勢下，房地產(chǎn)價格波動明顯。農(nóng)合金融機構要密切關注抵押物的價值變動情況，有效防控因抵押物價值減持而形成的貸款風險。與此同時，農(nóng)合金融機構要對存放的各類權證進行集中清查，主要清查他項權證的抵押物與實際抵押物是否相符以及各類權證是否存在違規(guī)出借等情況。③高度關注客戶的“第一還款來源”和銷貸歸行率。農(nóng)合金融機構要時刻關注客戶的“第一還款來源”和銷貸歸行率，對企業(yè)銷貸款歸行率不高的，要及時查明原因，防范風險于未然。

2.2 強化非信貸資產(chǎn)的管理

①加強對非信貸資產(chǎn)的風險管理。在同業(yè)競爭日益激烈的今天，面對互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊和挑戰(zhàn)以及利率市場化的大環(huán)境，農(nóng)合金融機構依賴傳統(tǒng)存貸利差的發(fā)展模式已不可持續(xù)，必須轉型升級，迅速實現(xiàn)由資產(chǎn)持有型銀行向交易型銀行轉型，才會在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，立于不敗之地。與此同時，非信貸資產(chǎn)種類不斷豐富。以資產(chǎn)管理、債券和衍生品交易、同業(yè)拆借、投行業(yè)務為代表的“交易型業(yè)務”正在迅速改變農(nóng)合金融機構的資產(chǎn)結構。農(nóng)合金融機構要密切關注這類“交易型業(yè)務”，主動適應業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展的進程，不僅要繼續(xù)夯實傳統(tǒng)信貸資產(chǎn)質量，還要主動適應業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展的進程，加強非信貸資金的風險管理，確保農(nóng)合金融機構步入可持續(xù)發(fā)展的軌道。②建立集中的協(xié)調管理機制。由于各類非信貸資產(chǎn)分散在不同業(yè)務部門，要想加強非信貸資產(chǎn)管理，就要整合農(nóng)合金融機構資源，建立涵蓋多個相關業(yè)務和管理部門的協(xié)調管理機制。部門與部門之間不僅要分工明確，而且要集中有效。這既是自下而上全面涵蓋各類非信貸資產(chǎn)的要求，也是自上而下統(tǒng)一風險管理標準、傳導風險管理要求的需要。農(nóng)合金融機構要發(fā)揮協(xié)調管理機制作用，由風險管理部門牽頭，定期對各相關部門風險管理信息進行匯總，統(tǒng)一對內風險管理和對外信息披露的數(shù)據(jù)口徑，確保將非信貸資產(chǎn)納入全面風險管理范疇。

2.3 完善信貸管理和不良貸款核銷制度

農(nóng)合金融機構要建立健全追溯考核機制，加強不良貸款責任人追究和不良貸款后續(xù)清收管理，按照貸款收回情況對責任人進行跨期考核，對已核銷的貸款，繼續(xù)執(zhí)行責任追究，確保權責訴訟時效。

2.4 提高盈利能力

農(nóng)合金融機構應通過轉變經(jīng)營管理方式、創(chuàng)新金融產(chǎn)品、改善服務質量，增強盈利能力，提高用利潤核銷不良貸款的能力。

2.5 深入開展員工風險管理培訓

要提高全員風險管理水平，就要加強全員培訓，大力開展全面系統(tǒng)化的培訓教育。不僅縣級農(nóng)合金融機構管理人員要參加培訓，一線柜臺員工也要參加培訓，全面開展系統(tǒng)化的培訓教育。農(nóng)合金融機構要不斷加強會計人員專業(yè)知識和相關法律法規(guī)的學習，以提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。

①建立健全培訓保障機制。農(nóng)合金融機構要建立健全培訓保障機制，將培訓工作納入重要意識日程，制定完善的規(guī)章制度，定期不定期地開展培訓工作，提高培訓活動的針對性和有效性。同時，要進一步加大培訓硬件和軟件的投入，為培訓活動的開展提供良好的保障。②因地制宜開展差別化培訓活動。針對經(jīng)營管理人才、專業(yè)技術人才的不同特點，農(nóng)合金融機構在開展培訓時，要有針對性地開展差別化培訓活動。針對不同崗位開展培訓，形成包括全員培訓、全程培訓和全方位培訓的多層次培訓體系。比如對新進員工要加強崗前培訓。對高管人員要進行加強思想政治、管理水平的培訓。對會計、出納、信貸等重要崗位人員要進行法律法規(guī)、職業(yè)道德和操作規(guī)范的培訓。③專門針對事后監(jiān)督員開展系統(tǒng)化培訓。農(nóng)合金融機構應全面提高事后監(jiān)督員的業(yè)務水平，從計算機操作、會計業(yè)務實務、新業(yè)務流程等角度為事后監(jiān)督員提供全方位的培訓，同時，農(nóng)合金融機構要建立事后監(jiān)督員長期學習機制和競爭機制，對事后監(jiān)督員隊伍知識進行逐步更新和提升。

2.6 強化內部財務控制制度執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，建立健全激勵約束機制

為了保證內部財務控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，農(nóng)合金融機構必須定期不定期地對內部財務控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查[1]。重點檢查內部財務控制制度是否執(zhí)行到位，對發(fā)現(xiàn)的問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就要立即整改。與此同時，農(nóng)合金融機構還要建立健全有效的激勵約束機制，對于嚴格執(zhí)行內部財務控制制度的，要給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。從而在農(nóng)合金融機構形成一種比、學、趕、幫、超的良好工作氛圍，從而達到內部財務控制的目的。

3 結語

強化農(nóng)合金融機構財務內控制度建設對提高管理效率、保護資產(chǎn)、保證會計信息正確具有重要作用。當前，會計業(yè)務發(fā)展日趨網(wǎng)絡化、電子化、復雜化是不爭的事實。要想搞好財務內控機制建設，農(nóng)合金融機構就要抓住機遇，迎難而上，轉變思想觀念，摒棄傳統(tǒng)業(yè)務操作模式，多措并舉建立有效的內控機制，建立健全有效的激勵約束機制。與此同時，農(nóng)合金融機構還要強化外部監(jiān)管，建立有效的評價機制，以科學化、法制化為基本理念，加強培訓教育，全面提升財務內控制度建設水平。