歐盟航海碳稅政策對我國的碳稅制度啟示

李顯雅

（江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，南昌 330000）

1 引言

根據(jù)氣候變化專業(yè)委員會的評估報告顯示，由于18世紀(jì)的工業(yè)時代對能量資源的極大開發(fā)與過度利用，導(dǎo)致溫室氣體，例如氧化亞氮（N2O）、氟利昂、二氧化碳（CO2）和甲烷等氣體，其濃度大幅度增加，從而導(dǎo)致地球變暖等一系列問題。本質(zhì)上看，全球變暖的造就者是人類，歸根結(jié)底還是由于大量的人類不正當(dāng)活動，包括對土地的過度濫用、對礦物燃料的開采利用等。世界上只有一個地球，人類必須關(guān)心、關(guān)愛地球這個大家園。面對國際社會，越來越多的國家意識到減少溫室氣體排放的行動刻不容緩。中國現(xiàn)在的二氧化碳排放量逐漸增多，環(huán)境惡化形式逐漸加深。改變原有的以排污費(fèi)為主的手段勢在必行。

2 歐盟航海碳稅政策實(shí)施的背景

2.1 背景

1997年在日本京都市聯(lián)合國制定了《聯(lián)合國氣候變化框架公約的京都議定書》。此次合約是一個具備國際范圍性質(zhì)的政策法規(guī)，其目的是為了減少全球溫室氣體的排放量，倡導(dǎo)平衡好生態(tài)系統(tǒng)和可持續(xù)發(fā)展，但由于歐盟不同意該議定書的政策，歐盟在2000年率先制定了“歐盟氣候變化計(jì)劃”，由此歐盟低碳政策也正式形成。

自從歐盟開征航海碳稅，此提議立馬遭受到來自全世界各方的紛紛質(zhì)疑和抵制?？墒菤W盟仍然堅(jiān)定自己的立場，堅(jiān)信不論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，所有國家在碳排放問題上都可以采取航海碳稅，并且也有責(zé)任減少碳排放。

碳排放權(quán)交易和碳稅是很多國家和地區(qū)所采用的方法。中國作為溫室氣體排放大國和全球第二大經(jīng)濟(jì)體，我國在2011年，開始實(shí)施碳交易，范圍包括七個省市，并在一定程度上獲得了較大的成果。隨著試點(diǎn)實(shí)施的進(jìn)程，我國在2017年底開啟了全國碳排放權(quán)交易。與碳交易對比來看，碳稅的覆蓋面更廣泛、更為公平有效?；诖?，本文著眼于我國現(xiàn)實(shí)國情及碳減排的實(shí)際需要，提出在現(xiàn)階段以及在未來的一段時期內(nèi)，我國應(yīng)同時一并考慮碳交易和碳稅兩種政策手段的使用，并在合理擇機(jī)開征碳稅[1]。

2.2 碳稅的概念及內(nèi)容

碳稅屬于環(huán)境類稅，其針對二氧化碳的排放所征收的稅。碳稅的一個功能是對具有負(fù)外部性的企業(yè)行為征稅，并將其產(chǎn)生的負(fù)外部性內(nèi)部化，從而使得雙方達(dá)到平衡。其中的步驟首先是政府先對每噸碳排放設(shè)定一個合理的稅價，然后根據(jù)各個化石燃料所排放出的二氧化碳的碳酸比例，算出各種燃料的稅費(fèi)。征收碳稅最主要的目是減少溫室氣體的排放，其基礎(chǔ)是古典經(jīng)濟(jì)學(xué)里的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。

3 碳稅制度的實(shí)施建議

如果沒有碳市場，則應(yīng)對所有產(chǎn)生碳排放的企業(yè)征收碳稅。但國內(nèi)已經(jīng)建立了碳交易市場，則要合理考慮碳稅與碳交易之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。在考慮設(shè)計(jì)碳稅制度時，則應(yīng)不同于單獨(dú)征收的情況，要避免政策之間發(fā)生沖突和矛盾，致力于協(xié)調(diào)發(fā)揮不同政策的調(diào)控作用。我國應(yīng)通過設(shè)計(jì)合理的政策并加以協(xié)調(diào)，從而完善碳交易機(jī)制，選擇合適的時機(jī)開征碳稅。在明確建立了碳交易市場和環(huán)境保護(hù)稅放棄對二氧化碳排放征收后，我國對有關(guān)碳稅的探討和研究正逐步淡化。也就是說，我國在多種碳減排政策手段中，碳交易更為符合我國對多方利益綜合的權(quán)衡，考慮到我國在應(yīng)對氣候變化和碳減排政策的戰(zhàn)略選擇上，并不能僅僅因?yàn)橐汛嬖诘奶冀灰资袌鼍筒婚_征碳稅。基于我國的實(shí)際國情，其實(shí)更加需要開征碳稅，達(dá)到碳交易的并行應(yīng)用和協(xié)調(diào)[2]。

3.1 明確征收范圍

在確定碳稅的征收范圍上，要保證不對同一碳排放源征收碳稅，以防止造成企業(yè)的雙重稅收負(fù)擔(dān)。同時，要明確已經(jīng)納入碳交易系統(tǒng)的排放源排除在碳稅的征收范圍之外。

3.2 選擇從低稅率開征

我國社會經(jīng)濟(jì)仍處于發(fā)展階段，為了不能過多影響中小企業(yè)的發(fā)展，又要對納稅人的碳排放行為形成一定積極影響，因此開征碳稅應(yīng)從較低的稅率開始。同時，在我國2011年實(shí)施《關(guān)于開展碳排放權(quán)交易試點(diǎn)工作的通知》碳交易試點(diǎn)情況來看，盡管目前我國一些地區(qū)的碳價格已經(jīng)達(dá)到對每噸二氧化碳征收100多元，但是這價格只是企業(yè)在超過二氧化碳配額之后的碳排放的價格。因此，如果協(xié)調(diào)在碳市場中的碳價格，碳稅就必須采用低稅率起步的制度方法，之后再根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整[3]。

3.3 合理選擇征稅環(huán)節(jié)

設(shè)計(jì)碳稅制度也包括在哪個環(huán)節(jié)征收碳稅，需要細(xì)致考慮是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收碳稅還是消費(fèi)環(huán)節(jié)征收碳稅。如果是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收碳稅，則其具有操作的簡便性和現(xiàn)實(shí)可行性，體現(xiàn)在有助于相關(guān)部門有效管控稅源和降低征管成本。但考慮碳稅的目的，是通過影響廣大消費(fèi)者的生活行為方式從而達(dá)到減少排放碳。另外，我國還尚未完善目前的資源價格形成機(jī)制，即生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的負(fù)擔(dān)難以轉(zhuǎn)嫁給下一環(huán)節(jié)的消費(fèi)者，因此將征收環(huán)節(jié)設(shè)置為開征環(huán)節(jié)更為合理。預(yù)期隨著相關(guān)部門的征管能力不斷提升和控管條件的完善，則可以考慮將征稅環(huán)節(jié)調(diào)整為消費(fèi)環(huán)節(jié)。

3.4 采用簡易計(jì)稅方式

根據(jù)全國碳市場的發(fā)展趨勢，目前納入碳交易體系的企業(yè)的排放標(biāo)準(zhǔn)是每年一萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤，在未來還會逐步降低標(biāo)準(zhǔn)，從而將納入更多的企業(yè)到調(diào)控范圍。這意味著，碳稅的征收范圍將集中在中小企業(yè)，為了降低碳稅的征管成本以及企業(yè)的管理成本，應(yīng)盡量采用較簡易的計(jì)稅方法來征收碳稅。例如，在確定企業(yè)的二氧化碳排放量采用簡易的方式，可直接以企業(yè)的化石燃料消耗量計(jì)算應(yīng)納碳稅額。盡管這種方式可能存在著一定的不公平，但其有利于降低企業(yè)核定碳排放量的成本，以及降低稅收征管成本。

3.5 合理選擇開征碳稅時機(jī)

盡管碳稅開征會面臨一些難題，但國內(nèi)仍應(yīng)積極做好開征碳稅的準(zhǔn)備，同時，稅務(wù)部門還需要考慮開征碳稅的各種情景，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和碳市場的形勢合理選擇開征時機(jī)。

合理選擇適合開征碳稅的時機(jī)主要是國內(nèi)需要加大碳減排力度的情況。征收碳稅的主要目的是減少溫室氣體的排放量。碳稅是按照化石燃料燃燒后的排碳量進(jìn)行征收。所以為了減少費(fèi)用支出，公共事業(yè)機(jī)構(gòu)、商業(yè)組織和個人均將努力減少使用由化石燃料產(chǎn)生的能源。在全面啟動碳交易市場后，未來的大碳排放源都應(yīng)納入征稅范圍內(nèi)。隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，未來可能需要實(shí)現(xiàn)更為嚴(yán)格的碳減排目標(biāo)。當(dāng)碳交易市場的減排能力已經(jīng)不能滿足減排目標(biāo)需要時，就應(yīng)考慮啟動碳稅對小排放源進(jìn)行調(diào)控。鼓勵個人放棄私家車，改乘公共交通，并使用節(jié)能燈來代替白熾燈。鼓勵商業(yè)組織通過安裝新型裝置或更新供熱/制冷系統(tǒng)來提高能源利用效率。