淺談企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算和管理

蔣延萍

（貴陽高科控股集團(tuán)有限公司，貴陽 550000）

1 引言

基建項(xiàng)目有別于傳統(tǒng)的工程建設(shè)項(xiàng)目，其主要是企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)而實(shí)行的“投資方式”，基建項(xiàng)目具有投資數(shù)額大、參與單位多、技術(shù)性要求高、建設(shè)周期長等特點(diǎn)。整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)完成期間，財(cái)務(wù)核算與管理關(guān)乎資金使用、財(cái)務(wù)狀況、工程成本以及項(xiàng)目總投資，還與企業(yè)后期非付現(xiàn)成本的高低有著直接性的關(guān)聯(lián)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的取得具有直接聯(lián)系。完善企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算與管理，才能夠推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，才可最大限度擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2 基建工程財(cái)務(wù)核算和管理相關(guān)概述

財(cái)務(wù)核算是項(xiàng)目建設(shè)完成的過程中對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、系統(tǒng)與連續(xù)的核算。通過有效的財(cái)務(wù)核算，有助于全面監(jiān)督和分析會(huì)計(jì)資料，便于基建管理，有利于提高基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，但基建項(xiàng)目的特殊性也充分說明財(cái)務(wù)核算的特殊性[1]?；?xiàng)目的財(cái)務(wù)核算針對(duì)的是獨(dú)立的基建項(xiàng)目。與此同時(shí)，基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算滿足基本的會(huì)計(jì)工作，還需設(shè)有專門應(yīng)用于工程項(xiàng)目的會(huì)計(jì)人才。基建工程項(xiàng)目完成期間，財(cái)務(wù)核算必須包含事前預(yù)算、事中控制以及事后監(jiān)督等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促使項(xiàng)目的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在可控范圍內(nèi)。

與財(cái)務(wù)核算相似，基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理同樣是針對(duì)一個(gè)項(xiàng)目而實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理活動(dòng)，且這種財(cái)務(wù)監(jiān)督貫穿于整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)中。此類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不僅包括了整體性投入與工程物資管理，還重點(diǎn)關(guān)注整體投入與工程物資的管理?；?xiàng)目投資大，建設(shè)周期長，增加了財(cái)務(wù)管理難度。因此，加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理非常重要。同時(shí)，基建項(xiàng)目還包括了物資管理，財(cái)務(wù)管理期間還需加強(qiáng)物資管理，物資管理是基建項(xiàng)目區(qū)別于傳統(tǒng)項(xiàng)目的最主要部分，也是財(cái)務(wù)核算不可缺少的內(nèi)容。

3 企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算與管理存在的問題

財(cái)務(wù)核算與管理是基建工程比較重要的內(nèi)容，如這兩方面存在問題，就會(huì)對(duì)基建工程產(chǎn)生一定影響。

首先，基建工程財(cái)務(wù)核算問題。關(guān)于基建工程財(cái)務(wù)核算問題，主要體現(xiàn)在兩方面。一方面，缺乏明確的核算目的。不同于常規(guī)工程財(cái)務(wù)核算，基建工程核算設(shè)立了專門賬目來單獨(dú)核算。而實(shí)際中大部分企業(yè)將基建核算與日常經(jīng)營核算相混淆，財(cái)務(wù)人員并沒有認(rèn)清核算項(xiàng)目，也沒有深入了解核算工作，使用的會(huì)計(jì)明細(xì)科目相對(duì)模糊，由此造成工程不能進(jìn)行詳細(xì)核算，不能從整體上把握投資、資金運(yùn)行以及結(jié)算等各類情況[2]。另外一方面，核算人員素質(zhì)偏低。企業(yè)建設(shè)必然會(huì)包含監(jiān)理、質(zhì)檢、工程以及財(cái)務(wù)等各個(gè)部門。財(cái)務(wù)核算人員必須具備專業(yè)知識(shí)與專業(yè)技能。但大部分財(cái)務(wù)核算人員都只符合財(cái)務(wù)核算的職能，缺少基建項(xiàng)目專業(yè)知識(shí)，也就不能準(zhǔn)確核算企業(yè)基建的成本、投資比入賬的價(jià)值以及竣工后財(cái)務(wù)核算等相關(guān)工作，由此造成基建財(cái)務(wù)核算不完整、不明確、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。

其次，基建工程財(cái)務(wù)管理問題。財(cái)務(wù)管理方面的問題，細(xì)致分析主要集中在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)方面?；?xiàng)目建設(shè)期間幾乎是所有企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，但忽視了監(jiān)管的重要性，也就為違法、違規(guī)等行為的產(chǎn)生提供了機(jī)會(huì)。如施工單位在不滿足授權(quán)的情況下使用項(xiàng)目經(jīng)理部的賬戶辦理結(jié)算，出現(xiàn)挪用基建項(xiàng)目費(fèi)用的現(xiàn)象。同時(shí)，對(duì)于工程款的審批與符合程序尚不夠全面，針對(duì)工作量與工程進(jìn)度，財(cái)務(wù)人員也沒有主動(dòng)核實(shí)，由此出現(xiàn)超付款的現(xiàn)象。工程竣工后沒有嚴(yán)格審計(jì)和及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算，即便負(fù)責(zé)人每次付款時(shí)都履行了簽字義務(wù)，但沒有承擔(dān)審批責(zé)任。

4 改進(jìn)企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)管理核算與管理的措施

通過分析可發(fā)現(xiàn)基建工程財(cái)務(wù)核算與管理均存在著一定的問題。對(duì)此，就需要在理清工程現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)性措施。

4.1 編制計(jì)劃

財(cái)務(wù)核算與管理本就是基建財(cái)務(wù)非常重要的兩部分[3]。為保證基建工程財(cái)務(wù)能夠發(fā)揮應(yīng)有的效用需編制計(jì)劃。計(jì)劃對(duì)基建工程具有非常重要的作用。唯有確保資金充足的情況下，工程才可順利展開，同時(shí)編制的計(jì)劃還需及時(shí)批復(fù)、下達(dá)和執(zhí)行。計(jì)劃基建項(xiàng)目需依據(jù)工程規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況實(shí)施。編制基建計(jì)劃，需根據(jù)資金數(shù)量合理調(diào)配力度，并合理安排各項(xiàng)工作，且各部門都需依照基建計(jì)劃展開各項(xiàng)工作，避免出現(xiàn)超計(jì)劃的現(xiàn)象。在編制基建計(jì)劃的時(shí)候，其中應(yīng)包括項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目用途、概算數(shù)、計(jì)劃數(shù)、開工與竣工的日期等。而資金的使用需依照項(xiàng)目相關(guān)資料和財(cái)務(wù)計(jì)劃，同時(shí)注意備份處理。這樣就能夠確保財(cái)務(wù)及時(shí)了解資金并合理調(diào)度，預(yù)防資金浪費(fèi)與流失。依據(jù)資金使用計(jì)劃與資料，財(cái)務(wù)部門編制基建付款明細(xì)表。根據(jù)明細(xì)表財(cái)務(wù)部門就能夠結(jié)合財(cái)務(wù)憑證核對(duì)當(dāng)月付款情況。編制計(jì)劃能夠有效避免財(cái)務(wù)核算與管理中出現(xiàn)的問題，促使財(cái)務(wù)活動(dòng)依照計(jì)劃來執(zhí)行。

4.2 建立合同檔案

要想對(duì)基建工程的設(shè)計(jì)、施工材料、進(jìn)程、機(jī)械設(shè)備采購等活動(dòng)予以約束，就需使用合同管理制度。合同管理制度可同時(shí)制約施工方與承建方的行為，且會(huì)計(jì)人員經(jīng)手合同所有經(jīng)費(fèi)。因此，合同人員簽訂合同時(shí)應(yīng)注意預(yù)防違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)工程工期、特點(diǎn)、承包方式、預(yù)算等全面了解，并依據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款。與此同時(shí)，企業(yè)合同管理人員應(yīng)在收到合同后明確項(xiàng)目的投標(biāo)資格，合同內(nèi)容必須保證質(zhì)量要求、責(zé)任承擔(dān)、付款條件與違約處罰條款?；ㄈ藛T還需對(duì)合同相關(guān)資料予以管理，關(guān)于工程造價(jià)方面，雙方還需進(jìn)行審查，具體需審查投標(biāo)文件、合同條款、施工組織設(shè)計(jì)內(nèi)容、材料等各方面，確定是否存在套用的現(xiàn)象。企業(yè)撥付進(jìn)度要符合合同要求，工程主管部門還需提供工程進(jìn)度決算書與審核報(bào)告。未提供結(jié)算根據(jù)，施工方還需提供正式發(fā)票。支付工程款，施工單位使用的財(cái)務(wù)專用章需與合同章一致。如合同無效、支付工程款不能將合同提供財(cái)務(wù)部或沒有資金施工計(jì)劃、專用章不符，可拒付資金。對(duì)企業(yè)基建工程建設(shè)而言，建立合同檔案不僅有助于工程建設(shè)，還有利于財(cái)務(wù)核算與管理，確保所有的工程活動(dòng)做到有根有據(jù)。

4.3 明確財(cái)務(wù)核算目的

基建工程建設(shè)的初期階段，企業(yè)的基建項(xiàng)目部門就必須配合財(cái)務(wù)部門，明確項(xiàng)目分項(xiàng)的明細(xì)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來設(shè)置會(huì)計(jì)科目明細(xì)，是財(cái)務(wù)部門工作開展的前提。會(huì)計(jì)科目與單項(xiàng)工程需輔助核算，并一一對(duì)應(yīng)，這樣才能夠區(qū)別核算外的支出[4]。財(cái)務(wù)部門應(yīng)聯(lián)合企業(yè)部門對(duì)基建項(xiàng)目建設(shè)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)核算類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)予以了解，這樣有助于財(cái)務(wù)資金整體運(yùn)行，更準(zhǔn)確地核算工程成本。在明確財(cái)務(wù)核算范圍的前提下，才能夠設(shè)置好相關(guān)的會(huì)計(jì)核算科目，才能夠確保財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

5 結(jié)語

企業(yè)基建項(xiàng)目不同于其他的工程項(xiàng)目。就財(cái)務(wù)核算與管理工作方面，企業(yè)基建項(xiàng)目應(yīng)針對(duì)具體工程予以完善，這樣才能夠確保財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，有利于控制工程建設(shè)期間的資金管理，整體把握資金運(yùn)行狀況，提高基建工程建設(shè)質(zhì)量。