會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

2017 年，財(cái)政部認(rèn)真貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院“放管服”改革和強(qiáng)化事中事后監(jiān)管的要求，依法履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》）、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）賦予的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，緊緊圍繞宏觀調(diào)控和深化改革重點(diǎn)、社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)，創(chuàng)新和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督方式，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的效率和精準(zhǔn)性，積極推動(dòng)跨境會(huì)計(jì)監(jiān)管合作，在切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、推動(dòng)財(cái)稅改革、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。

一、全面開展會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查，強(qiáng)化會(huì)計(jì)市場(chǎng)事中事后監(jiān)管

（一）圍繞貫徹中央“去產(chǎn)能”政策，開展鋼鐵煤炭行業(yè)重點(diǎn)檢查。鋼鐵、煤炭行業(yè)是去產(chǎn)能的關(guān)鍵領(lǐng)域，也是治理污染和節(jié)能環(huán)保的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。按照證券市場(chǎng)的總市值排序，隨機(jī)抽選了部分鋼鐵煤炭類上市公司作為檢查重點(diǎn)。檢查發(fā)現(xiàn)虛增收入成本、隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)、安全生產(chǎn)費(fèi)計(jì)提使用混亂等各類違規(guī)問題。

（二）圍繞扶持新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)發(fā)展，強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)檢查。加快互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)于培育新型業(yè)態(tài)和創(chuàng)新服務(wù)模式，形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能具有重要作用。按照中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)協(xié)會(huì)公布的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)百?gòu)?qiáng)名單，隨機(jī)抽選了部分具有重大影響的互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用和電子商務(wù)龍頭企業(yè)開展檢查。檢查發(fā)現(xiàn)編制多套報(bào)表、通過關(guān)聯(lián)交易逃稅、違反國(guó)家外匯管理和外資行業(yè)準(zhǔn)入規(guī)定等違規(guī)問題。

（三）圍繞促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，開展證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所聯(lián)動(dòng)檢查。為履行財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管職責(zé)，按照中注協(xié)發(fā)布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名，隨機(jī)抽選了6 家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為檢查重點(diǎn)，由專員辦牽頭、地方財(cái)政廳（局）參與，對(duì)總分所開展上下聯(lián)動(dòng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位、審計(jì)證據(jù)不充分、質(zhì)量控制薄弱、一體化管理水平不高等問題。

（四）圍繞落實(shí)“雙隨機(jī)、一公開”要求，全面推動(dòng)地方會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作。在專員辦會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中率先隨機(jī)抽選檢查名單、隨機(jī)選派檢查人員的基礎(chǔ)上，以點(diǎn)帶面推動(dòng)各省級(jí)財(cái)政部門在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中全面落實(shí)“雙隨機(jī)、一公開”，隨機(jī)抽選1000 余家會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為檢查對(duì)象，并在對(duì)行政事業(yè)單位和企業(yè)檢查中嘗試建立隨機(jī)抽查機(jī)制，共計(jì)對(duì)2 萬多戶企業(yè)和行政事業(yè)單位開展了檢查，切實(shí)提高會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查的公開、透明和規(guī)范。

（五）圍繞加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的要求，不斷規(guī)范檢查流程創(chuàng)新方式方法。一是加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)水平。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)范化建設(shè)，提高財(cái)政干部的專業(yè)素質(zhì)及依法行政水平， 5 月8—13 日，財(cái)政部在寧夏財(cái)政干部培訓(xùn)中心舉辦了會(huì)計(jì)金融監(jiān)管培訓(xùn)班。對(duì)全國(guó)專員辦和地方財(cái)政系統(tǒng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)骨干200 余人進(jìn)行了系統(tǒng)培訓(xùn)。培訓(xùn)班上，財(cái)政部副部長(zhǎng)劉偉做了《圍繞協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局 開創(chuàng)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督工作新局面》的重要講話。二是規(guī)范檢查，公正執(zhí)法。財(cái)政部在中央部門中率先全面開展內(nèi)部控制建設(shè)，主動(dòng)將涉企檢查業(yè)務(wù)列入高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，制定了有針對(duì)性的防控措施，切實(shí)防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步規(guī)范統(tǒng)一部署、上下聯(lián)動(dòng)的檢查機(jī)制，建立業(yè)務(wù)報(bào)備制度和日常監(jiān)管機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督的科學(xué)化、規(guī)范化水平不斷提高。不斷完善逐級(jí)復(fù)核、集中審理和專家論證機(jī)制，對(duì)重大問題的定性處理統(tǒng)一把關(guān)，有效規(guī)避和控制行政風(fēng)險(xiǎn)。三是公開透明，陽光執(zhí)法。財(cái)政部嚴(yán)格落實(shí)國(guó)務(wù)院“雙隨機(jī)、一公開”工作要求，制定下發(fā)了隨機(jī)抽查事項(xiàng)清單和隨機(jī)抽查工作細(xì)則，并向全社會(huì)公布，實(shí)現(xiàn)了對(duì)外執(zhí)法檢查的統(tǒng)一歸口管理、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一規(guī)范程序、統(tǒng)一處理處罰。財(cái)政部在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作中率先建立市場(chǎng)主體名錄庫(kù)、率先隨機(jī)抽選檢查對(duì)象和執(zhí)法人員、率先查前公示和查后公告、率先建立信息化系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)執(zhí)法行為更加公開、公平和公正。四是注重實(shí)效，創(chuàng)新方法。堅(jiān)持專員辦和地方財(cái)政部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、合理分工，專員辦主要負(fù)責(zé)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所和中央單位、上市公司、金融機(jī)構(gòu)的重點(diǎn)監(jiān)管，地方財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及地方國(guó)有、民營(yíng)、外資企業(yè)和行政事業(yè)單位的就地監(jiān)管。堅(jiān)持將《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》執(zhí)法檢查有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企事業(yè)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的雙向檢查，提高了監(jiān)管的有效性和針對(duì)性。

二、認(rèn)真做好職責(zé)移交，切實(shí)履行資產(chǎn)評(píng)估行政監(jiān)管職責(zé)

為進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估法》《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部決定將資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政監(jiān)督檢查納入統(tǒng)一的行政執(zhí)法檢查體系，由監(jiān)督檢查局牽頭會(huì)同資產(chǎn)管理司負(fù)責(zé)組織實(shí)施。這有助于優(yōu)化財(cái)政部門檢查資源配置，有效防范行政風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)財(cái)政執(zhí)法檢查的制度化、規(guī)范化。監(jiān)督檢查局以高度的責(zé)任感和使命感，加強(qiáng)與相關(guān)司局的溝通協(xié)調(diào)，認(rèn)真做好職責(zé)移交相關(guān)事項(xiàng)，并組織實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政檢查。

（一）明確劃分資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管職責(zé)。為進(jìn)一步明確監(jiān)管分工，財(cái)政部專門下發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政監(jiān)督檢查工作的通知》，按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效”的基本原則，由各地專員辦承擔(dān)證券評(píng)估資格資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的行政監(jiān)督檢查，各地省級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)非證券評(píng)估資格資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的行政監(jiān)督檢查，并要求各地專員辦和省級(jí)財(cái)政部門，通過加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，提高資產(chǎn)評(píng)估人員和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的守法意識(shí)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，創(chuàng)造誠(chéng)信執(zhí)業(yè)、公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境。

（二）組織2017 年資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政檢查。根據(jù)部黨組批準(zhǔn)的檢查工作計(jì)劃，根據(jù)隨機(jī)抽選結(jié)果，組織14 個(gè)專員辦采取就地檢查與交叉檢查相結(jié)合的方式，對(duì)14 家證券資格資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展檢查。這是多年來財(cái)政部首次組織對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)開展行政監(jiān)督檢查。檢查的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)情況、內(nèi)部管理、持續(xù)滿足設(shè)立條件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等情況。財(cái)政部將于現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后組織專員辦進(jìn)行集中審理，明確政策界限，統(tǒng)一處理尺度，確保公正執(zhí)法。有關(guān)處理處罰決定由財(cái)政部統(tǒng)一下發(fā)。

三、跨境監(jiān)管工作實(shí)現(xiàn)新突破、取得新成效

作為財(cái)政部國(guó)際會(huì)計(jì)監(jiān)管合作工作領(lǐng)導(dǎo)小組牽頭單位，監(jiān)督檢查局緊緊圍繞習(xí)近平主席提出的“一帶一路”倡議的實(shí)施，堅(jiān)持尊重主權(quán)、平等合作，積極推動(dòng)建立跨境監(jiān)管合作機(jī)制，切實(shí)維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)安全與核心利益。

（一）圓滿完成廈門會(huì)晤審計(jì)監(jiān)管成果磋商。2017 年9月，金磚國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人共同發(fā)表了《廈門宣言》，受到國(guó)內(nèi)外廣泛關(guān)注。審計(jì)監(jiān)管作為財(cái)政部牽頭的4 項(xiàng)財(cái)經(jīng)務(wù)實(shí)合作成果之一，為成功舉辦廈門會(huì)晤并取得豐碩成果作出了應(yīng)有貢獻(xiàn)。此項(xiàng)工作得到了中央領(lǐng)導(dǎo)和部領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

（二）中歐審計(jì)監(jiān)管等效進(jìn)一步深化。在中歐實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)管等效的基礎(chǔ)上，財(cái)政部加快推進(jìn)與歐盟成員國(guó)的雙邊合作，積極參與第11 次中歐財(cái)金對(duì)話、中法第五次高級(jí)別財(cái)金對(duì)話、中英第九次經(jīng)濟(jì)財(cái)金對(duì)話，審計(jì)監(jiān)管合作被納入對(duì)話成果，進(jìn)一步深化和鞏固了中歐審計(jì)監(jiān)管合作。

（三）中日審計(jì)監(jiān)管合作實(shí)現(xiàn)重大突破。為解決中日兩國(guó)金融機(jī)構(gòu)跨境發(fā)行債券的審計(jì)監(jiān)管問題，為人民幣債券市場(chǎng)的對(duì)外開放提供保障，財(cái)政部與日本金融廳啟動(dòng)了審計(jì)監(jiān)管合作談判。6 月，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷在日本橫濱主持召開了第六次中日財(cái)長(zhǎng)對(duì)話，審計(jì)監(jiān)管合作正式列入對(duì)話成果。12 月22 日，財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌與日本內(nèi)閣府越智隆雄副大臣在北京舉行會(huì)談，并就中日兩國(guó)審計(jì)監(jiān)管合作事宜簽署換函。中日審計(jì)監(jiān)管合作為中日兩國(guó)企業(yè)跨境投融資活動(dòng)提供便利的環(huán)境，有利于進(jìn)一步深化中日金融領(lǐng)域的交流合作，為穩(wěn)定中日關(guān)系大局發(fā)揮積極作用。

（四）加強(qiáng)跨境監(jiān)管課題研究和人才建設(shè)。2017 年監(jiān)督檢查局組織部分專員辦開展了跨境監(jiān)管與“一帶一路”倡議實(shí)施、會(huì)計(jì)法修訂的國(guó)際比較、境外上市企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)等調(diào)研，為跨境監(jiān)管提供理論技術(shù)支持。同時(shí)，從專員辦和地方財(cái)政廳（局）選拔外語好、專業(yè)強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，建立了第一期跨境監(jiān)管人才庫(kù)，并開展了集中專業(yè)培訓(xùn)，切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管人才隊(duì)伍建設(shè)。