認(rèn)清形勢真抓實干奮力開創(chuàng)注冊會計師行業(yè)改革發(fā)展新局面

財政部部長助理 趙鳴驥

一、開拓進取，注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展穩(wěn)步推進

黨的十八大以來的五年，是我國會計行業(yè)攻艱克難、砥礪前行的五年。財政部認(rèn)真貫徹落實黨的十八大及十八屆三中、四中、五中、六中全會精神和黨中央、國務(wù)院的有關(guān)決策部署，緊緊圍繞經(jīng)濟社會發(fā)展大局和財政中心工作，深化改革，開拓創(chuàng)新，在會計法制建設(shè)、會計標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、會計人員管理、注冊會計師行業(yè)發(fā)展、會計國際交流、會計理論研究等領(lǐng)域都取得了顯著成績。初步形成了企業(yè)會計體系、政府會計體系、管理會計體系、內(nèi)部控制體系和會計信息化體系“五大會計標(biāo)準(zhǔn)”齊頭并進、并駕齊驅(qū)的良性發(fā)展局面；根據(jù)國務(wù)院行政審批制度改革要求，依法逐步取消會計人員從業(yè)資格，繼續(xù)穩(wěn)步推進會計專業(yè)技術(shù)資格評價工作和高端領(lǐng)軍會計人才培養(yǎng)工程，基本建成了初級、中級、高級、領(lǐng)軍“四類會計人才”依次遞進、各有側(cè)重的會計人才培養(yǎng)機制；認(rèn)真貫徹落實國務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的重要部署和若干意見，堅持服務(wù)與監(jiān)管“兩手抓、兩促進”，不斷擴大注冊會計師執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和開放水平，構(gòu)建了涵蓋商業(yè)領(lǐng)域、公共部門和境外市場“三個服務(wù)市場”的會計服務(wù)市場開放體系。我國會計行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的職能作用有效發(fā)揮，在國際會計審計舞臺上的影響力和話語權(quán)不斷提升。

注冊會計師行業(yè)是會計行業(yè)的重要組成部分。黨的十八大以來，各級財政部門謹(jǐn)遵黨中央、國務(wù)院和財政部黨組對注冊會計師行業(yè)的新希望、新要求，牢牢把握服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展和國家建設(shè)的工作主線，緊緊圍繞協(xié)調(diào)發(fā)展、規(guī)范發(fā)展、加快發(fā)展的工作目標(biāo)，全面深化行業(yè)改革，全力強化行業(yè)監(jiān)管，全心服務(wù)行業(yè)發(fā)展，推動注冊會計師行業(yè)在整體規(guī)模、結(jié)構(gòu)布局、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、服務(wù)能力、社會影響等方面取得了顯著成績。

（一）著重落實“放管服”改革要求，行業(yè)活力大大激發(fā)。近年來，財政部堅定不移、不折不扣地落實國務(wù)院“放管服”改革要求，主動放權(quán)、減權(quán)，謹(jǐn)慎用權(quán)、行權(quán)，取消了境外會計師事務(wù)所在華設(shè)立代表處審批和會計師事務(wù)所跨省遷移審批，下放了境外會計師事務(wù)所來華臨時執(zhí)業(yè)審批，簡化了會計師事務(wù)所及其分支機構(gòu)設(shè)立審批和證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可審批程序，實實在在地減少了會計師事務(wù)所逾三分之一的報備工作量，減輕了會計師事務(wù)所的負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場主體的活力。同時，堅持服務(wù)與管理并重，大力推進公共部門注冊會計師審計制度建設(shè)，積極探索“五險一金”注冊會計師審計制度試點，不斷拓展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和發(fā)展空間；推動修訂制定了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》及配套管理制度，進一步規(guī)范執(zhí)業(yè)許可審批和事中事后管理，提升管理和服務(wù)水平。

（二）著力提升行業(yè)整體實力，行業(yè)影響顯著增強。不斷深化的改革開放事業(yè)和日益強盛的綜合國力，需要與之相適應(yīng)的注冊會計師行業(yè)。針對我國注冊會計師行業(yè)規(guī)模不大、實力不強、服務(wù)同質(zhì)、競爭無序等狀況，財政部繼續(xù)深入貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》，鼓勵和引導(dǎo)會計師事務(wù)所采用合伙制組織形式，進一步優(yōu)化內(nèi)部治理和強化一體化管理，增強風(fēng)險防范意識和質(zhì)量控制水平，為行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展夯實組織根基；指導(dǎo)和支持會計師事務(wù)所“走出去”，以涉足香港資本市場和參與H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)為“出發(fā)點”和“試驗田”，積極參與國家“一帶一路”建設(shè)和會計審計服務(wù)市場國際競爭，逐步積累國際化經(jīng)營經(jīng)驗，逐步打造國際知名事務(wù)所品牌。經(jīng)過持之以恒的努力，我國注冊會計師行業(yè)的規(guī)模結(jié)構(gòu)、整體實力和可持續(xù)發(fā)展能力呈現(xiàn)出嶄新變化和巨大進步。2013—2016 年，全行業(yè)收入規(guī)模從555 億元增長到接近800 億元；會計師事務(wù)所總量保持在7 300 家左右（不含分所）的穩(wěn)定水平，其中合伙制事務(wù)所占比由40%增長到45%，數(shù)量增加約300家；收入過億元的事務(wù)所增加到55家，過10 億元的事務(wù)所達到14 家。截至目前，我國共有執(zhí)業(yè)注冊會計師11 萬余人，從業(yè)人員30 萬人，為全國3 000 多家上市公司、1 萬多家新三板企業(yè)和420 多萬家企事業(yè)單位提供審計鑒證和其他專業(yè)服務(wù)。經(jīng)過近五年的持續(xù)發(fā)展，我國注冊會計師行業(yè)的社會影響顯著增強，注冊會計師行業(yè)已經(jīng)成為社會監(jiān)督體系的重要制度安排、現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分和促進我國經(jīng)濟社會健康發(fā)展不可或缺的中堅力量。

（三）著眼優(yōu)化行業(yè)發(fā)展質(zhì)量，行業(yè)面貌煥然一新。在推動行業(yè)規(guī)模顯著增長的同時，財政部更加重視行業(yè)發(fā)展質(zhì)量，更加聚焦行業(yè)的長遠發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展?？茖W(xué)構(gòu)建了條塊結(jié)合的注冊會計師行業(yè)黨建工作管理體制機制，實現(xiàn)了黨組織和黨建工作在行業(yè)的全覆蓋，增強黨對行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，以黨建促改革、促發(fā)展；進一步健全政府部門行政監(jiān)管與注冊會計師協(xié)會自律管理相結(jié)合的注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體系，以監(jiān)管促警醒、促改進。2013—2016年，財政部對“四大”會計師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制工作進行持續(xù)評估，對11 家H 股資格會計師事務(wù)所從事H 股企業(yè)審計業(yè)務(wù)進行階段性評價，對40 家證券資格會計師事務(wù)所進行年度報備核查，各級財政部門上下聯(lián)動、規(guī)范程序、創(chuàng)新監(jiān)管方式，嚴(yán)肅處理、處罰了一批違規(guī)會計師事務(wù)所和注冊會計師，治理和優(yōu)化了會計審計服務(wù)市場環(huán)境，引起了社會的廣泛關(guān)注，有效督促了會計師事務(wù)所更加重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量，更加珍惜發(fā)展成果。會計師事務(wù)所的內(nèi)部管理水平有所提升，行業(yè)發(fā)展質(zhì)量不斷增強。

在肯定成績的同時，也要清醒看到，注冊會計師行業(yè)發(fā)展與市場要求和公眾期盼相比，仍有不小差距，仍存在一些亟待解決的問題。從執(zhí)業(yè)質(zhì)量看，一些事務(wù)所的質(zhì)量意識淡薄、質(zhì)控水平不高、內(nèi)部管理不嚴(yán)，導(dǎo)致審計失敗案件時有發(fā)生，有些案件對資本市場影響較大，給行業(yè)整體形象帶來嚴(yán)重不利影響。超出勝任能力承接業(yè)務(wù)、低價承攬業(yè)務(wù)、違規(guī)出具不實報告等行為屢禁不止。從人才隊伍看，現(xiàn)有11萬余名執(zhí)業(yè)注冊會計師中，近一半的學(xué)歷為中專大專，近四分之一的年齡超過55 周歲，后備人才儲備不足，人才素質(zhì)參差不齊，注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試平均通過率仍然偏低，行業(yè)內(nèi)部人才流失問題也比較突出。從區(qū)域分布看，優(yōu)質(zhì)審計資源主要集中在東中部地區(qū)和特大型城市，地域分布不均衡，僅北京、上海、廣東三地就集聚了全國約20%的會計師事務(wù)所，部分“一帶一路”沿線省市的注冊會計師人力資源嚴(yán)重不足。從發(fā)展階段看，我國注冊會計師行業(yè)正經(jīng)歷由大到強、由內(nèi)到外的轉(zhuǎn)型期、過渡期，大型事務(wù)所國際競爭力較為欠缺、品牌優(yōu)勢不明顯，中型事務(wù)所內(nèi)部治理水平不高、主動開拓市場能力不強，小型事務(wù)所服務(wù)特色不鮮明、低價無序競爭較為嚴(yán)重等轉(zhuǎn)型中的“陣痛”和發(fā)展中的難題不同程度存在。必須進一步深化注冊會計師行業(yè)改革，采取有效措施解決好這些問題。

二、認(rèn)清形勢，注冊會計師行業(yè)發(fā)展面臨重大機遇挑戰(zhàn)

當(dāng)前，中國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟加快融合，社會經(jīng)濟發(fā)展對注冊會計師行業(yè)審計鑒證和專業(yè)咨詢的有效需求日益擴大，不斷深化的國內(nèi)經(jīng)濟體制改革和日益復(fù)雜的國際經(jīng)濟環(huán)境，也對注冊會計師行業(yè)改革發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。注冊會計師行業(yè)既面臨難得的歷史機遇，也面臨新形勢下的更高要求。

從機遇方面講：

——黨中央、國務(wù)院對推動行業(yè)改革提出明確要求。習(xí)近平總書記在今年的全國金融工作會議上強調(diào)，要加強外部市場約束，提高會計、審計等機構(gòu)自律性、公正性和專業(yè)化水平。這一講話精神深刻闡明了會計與金融的內(nèi)在聯(lián)系，為會計和注冊會計師工作服務(wù)金融改革提供了指引。在隨后召開的中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十六次會議上，習(xí)近平總書記提出，要加快放開會計審計等競爭性領(lǐng)域?qū)ν赓Y準(zhǔn)入限制和股比限制，這一要求是對黨的十八屆三中全會關(guān)于“放開會計審計等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域外資準(zhǔn)入限制”的進一步闡述。中央領(lǐng)導(dǎo)同志的重要講話精神和指示要求，既是對注冊會計師行業(yè)的充分肯定和殷切希望，也為行業(yè)繼續(xù)深化改革指明了方向、提供了遵循。特別值得一提的是，加快發(fā)展注冊會計師行業(yè)與中央構(gòu)建開放型經(jīng)濟新體制、提升服務(wù)貿(mào)易戰(zhàn)略地位的指導(dǎo)方針和總體規(guī)劃是高度一致、協(xié)調(diào)統(tǒng)一的，已經(jīng)納入國家服務(wù)貿(mào)易發(fā)展“十三五”規(guī)劃。具有戰(zhàn)略眼光，勇于開拓進取、一心發(fā)展事業(yè)的會計師事務(wù)所和注冊會計師必將從這些政策中獲益良多。

——市場經(jīng)濟發(fā)展為行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供巨大空間。社會主義市場經(jīng)濟的不斷深化、多層次資本市場的健全完善和社會事業(yè)的改革創(chuàng)新，特別是企業(yè)重組的活躍、新三板的擴容、公共部門和社會服務(wù)的興起，不僅極大地擴充了審計鑒證等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的市場容量，同時也衍生出大量新型的經(jīng)濟鑒證、管理咨詢和社會監(jiān)督需求，為注冊會計師行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)新領(lǐng)域創(chuàng)造了廣闊的市場空間。統(tǒng)計分析顯示，我國注冊會計師行業(yè)2016 年度收入增長率超過20%，遠遠高于同期主要市場經(jīng)濟國家或地區(qū)注冊會計師行業(yè)個位數(shù)的增長幅度，其中約一半的增長貢獻率來自于傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)以外的新型服務(wù)領(lǐng)域，這一趨勢仍將保持和延續(xù)。在座各家會計師事務(wù)所只有把握市場機遇、順應(yīng)發(fā)展潮流，才能贏得市場青睞。

——全球經(jīng)濟復(fù)蘇和中國經(jīng)濟發(fā)展將加快行業(yè)開放和“走出去”?！拔逦灰惑w”總體布局、“四個全面”戰(zhàn)略布局、“一帶一路”建設(shè)倡議，以及中國倡導(dǎo)成立的亞洲基礎(chǔ)設(shè)施投資銀行等多邊開發(fā)金融機制，為新常態(tài)下中國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展和全球經(jīng)濟復(fù)蘇注入了新的活力，也為注冊會計師行業(yè)走出國門，在全球范圍內(nèi)配置資源和提供服務(wù)提供了巨大的空間。黨的十八大之后，習(xí)近平總書記提出“一帶一路”倡議以來的短短4 年間，中國企業(yè)就已經(jīng)在20 多個沿線國家建設(shè)了56 個經(jīng)貿(mào)合作區(qū)；這些項目的投融資管理和經(jīng)貿(mào)合作區(qū)的管理，特別是財務(wù)、會計信息的管理，需要會計師事務(wù)所跟進提供大量基礎(chǔ)服務(wù)和增值服務(wù)，需要注冊會計師以高度的社會責(zé)任感和全面的職業(yè)素養(yǎng)為中國企業(yè)“走出去”保駕護航。有志于“走出去”、創(chuàng)建國際品牌的會計師事務(wù)所，必須要縝密規(guī)劃、科學(xué)布局，抓緊升級技術(shù)系統(tǒng)、提前儲備高端人才，敏銳捕捉國際化機會，穩(wěn)妥應(yīng)對國際化風(fēng)險，合理選擇國際化路徑，不斷增強境外經(jīng)營的適應(yīng)性和競爭力，以更大的決心和氣魄立足全球、接軌世界。

從挑戰(zhàn)方面講：

——行政監(jiān)管力度加大。注冊會計師行業(yè)在各主要市場經(jīng)濟國家或地區(qū)均受到政府部門或獨立監(jiān)管機構(gòu)的高度監(jiān)管。黨的十八大以來，受復(fù)雜多變的國內(nèi)國際經(jīng)濟、市場、商業(yè)環(huán)境影響，行業(yè)主管部門和市場監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管尺度明顯收緊，監(jiān)管力度顯著加大。2013—2017 年，財政部、證監(jiān)會共計處理處罰會計師事務(wù)所27 家次，涉及注冊會計師62 人次，其中，2 家會計師事務(wù)所被撤銷證券期貨業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)許可，3 家會計師事務(wù)所被暫停執(zhí)行證券期貨業(yè)務(wù)；中注協(xié)也對34 家次的證券資格事務(wù)所進行了自律檢查，對14 人次作出行業(yè)懲戒。這一監(jiān)管態(tài)勢，表明行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和治理水平仍然存在不容忽視的突出問題，必須要引起會計師事務(wù)所及注冊會計師的高度重視、深刻反省和嚴(yán)肅對待，同時也顯示出行業(yè)主管部門和市場監(jiān)管機構(gòu)徹底凈化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境、徹底塑造誠實守信執(zhí)業(yè)理念、徹底改善行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的鮮明姿態(tài)和堅定決心。

——公眾期望倒逼改革。隨著商業(yè)模式的不斷創(chuàng)新和信息技術(shù)的日新月異，各類新型交易活動層出不窮，企事業(yè)單位提供的會計信息越來越復(fù)雜，投資者和社會公眾閱讀這些會計信息的難度也越來越大。在此背景下，社會公眾迫切希望注冊會計師以獨立的專業(yè)人士身份，對企事業(yè)單位的會計信息提出更加客觀、更加公正、更加可信的審計鑒證意見，為企事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量“擔(dān)保”和“背書”。實踐表明，一旦出現(xiàn)企事業(yè)單位財務(wù)造假、會計舞弊等案件，公眾會在第一時間對承擔(dān)審計鑒證職能的注冊會計師提出質(zhì)疑，并通過媒體和輿論放大質(zhì)疑。近期以來，陸續(xù)有投資者對會計師事務(wù)所提起民事訴訟，要求事務(wù)所為其審計客戶的財務(wù)造假行為承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，媒體輿論也對部分事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行“口誅筆伐”，這給注冊會計師行業(yè)敲響了警鐘。公眾的期望和輿論的監(jiān)督，已經(jīng)成為推動會計師事務(wù)所自我革新、自我完善、自我提升的重要力量。

——品牌建設(shè)任重道遠。我國注冊會計師行業(yè)經(jīng)過改革開放近40 年的磨練和洗禮，取得了長足的發(fā)展和進步，涌現(xiàn)出一批民族品牌會計師事務(wù)所。但由于起步較晚、基礎(chǔ)薄弱等多種原因，我國自主品牌仍較為脆弱，突出表現(xiàn)在國際知名度不高、國際競爭力不強、品牌穩(wěn)定性不夠等，尤其在當(dāng)前高強度的監(jiān)管壓力和高密度的輿論監(jiān)督下，自主品牌抗御風(fēng)險的能力更將經(jīng)受嚴(yán)峻考驗。一些會計師事務(wù)所規(guī)模已經(jīng)做得很大，但品牌、聲譽、影響等無形資產(chǎn)的價值卻未能同步提高，“重規(guī)模輕質(zhì)量” “大而不強”的問題尤為突顯。我國注冊會計師行業(yè)的品牌建設(shè)之路任重道遠。

機遇來之不易，形勢催人奮進；挑戰(zhàn)不容忽視，改革刻不容緩。我們要加倍珍惜大好形勢，緊緊抓住難得機遇，全力應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)，不失時機地推進行業(yè)的發(fā)展和進步，不辜負(fù)歷史和時代賦予我們的光榮使命。

三、真抓實干，奮力開創(chuàng)注冊會計師行業(yè)發(fā)展新局面

“十三五”時期是全面建成小康社會、實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)的決勝階段，也是注冊會計師行業(yè)改革拓展深化的重要時期。做好“十三五”時期特別是黨的十九大以后一段時期的行業(yè)管理工作，對于奠定中國注冊會計師行業(yè)走向世界的百年基業(yè)具有十分重要的意義。各級財政部門和會計師事務(wù)所要認(rèn)清形勢，明確任務(wù)，堅定信心，真抓實干，推動行業(yè)改革與行業(yè)管理工作再上新臺階、再創(chuàng)新佳績。下一階段，要重點抓好以下五項工作。

（一）抓法制、促規(guī)范。法律制度是行業(yè)規(guī)范發(fā)展的根本遵循。要以修訂《注冊會計師法》、研究起草《注冊會計師法實施條例》為統(tǒng)領(lǐng)，以貫徹落實《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財政部令第89 號）等部門規(guī)章為重點，以制定完善各項行業(yè)管理制度和規(guī)范性文件為補充，深入持久抓好行業(yè)法規(guī)制度建設(shè)工作。今年8 月，財政部召開《會計法》修訂領(lǐng)導(dǎo)小組第一次會議，標(biāo)志著《會計法》修訂工作已全面啟動；下一步，《注冊會計師法》修訂工作也將提上日程。要抓緊研究《注冊會計師法》修訂中涉及行業(yè)發(fā)展的體制性、規(guī)律性、根本性問題，力爭盡快正式啟動《注冊會計師法》這部行業(yè)根本大法的修訂工作；要統(tǒng)籌推進新修訂的第89 號令的貫徹實施工作，在加強政策培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)的同時，擇機開展全國會計師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件情況專項核查；要認(rèn)真梳理行業(yè)現(xiàn)行管理制度，對存在監(jiān)管空白、與第89 號令要求不一致或明顯不符合行業(yè)發(fā)展實際的，抓緊進行修訂、增補，力爭在“十三五”期末形成一套較為系統(tǒng)完備的、有利于行業(yè)健康發(fā)展的注冊會計師行業(yè)法規(guī)制度體系。各級財政部門要嚴(yán)格按照第89 號令的要求實施審批和監(jiān)督工作，不得人為設(shè)置準(zhǔn)入障礙，不得變相增加申報材料，不得額外加重行政相對人負(fù)擔(dān)；要做好對本地區(qū)注冊會計師行業(yè)的摸底調(diào)查和本地區(qū)會計師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的專項核查。各會計師事務(wù)所要牢固樹立法律觀念、增強法律意識，通過建立健全法律顧問制度、定期開展重大風(fēng)險和違規(guī)問題排查等措施，及時防范和化解合規(guī)風(fēng)險；要高度重視財政部第89 號令的實施工作，在全所范圍內(nèi)組織開展專題學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加深對規(guī)章條文的認(rèn)識和理解，督促全所員工依法、依規(guī)、依準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)。

（二）抓誠信，塑品牌。恪守誠信是中華民族的傳統(tǒng)美德。孟子說，“誠者，天之道也；信者，人之道也”；漢儒把“信”列入“五?！敝校鳛橹袊幕诵膬r值觀的重要內(nèi)容。習(xí)近平總書記在《之江新語》中說，“人而無信，不知其可；企業(yè)無信，則難求發(fā)展；社會無信，則人人自危；政府無信，則權(quán)威不立?！闭\信更是行業(yè)守身立命的精神本源。作為注冊會計師行業(yè)最為寶貴的無形資產(chǎn)和精神財富，誠信有助于提升注冊會計師行業(yè)品牌形象、有助于會計師事務(wù)所打造“百年老店”。同時，誠信也是脆弱的，“百年累之,一朝毀之”，需要加倍呵護；過去一段時期以來，因少數(shù)誠信缺失案件，給行業(yè)的社會聲譽帶來了極大的負(fù)面影響，一些培育多年、發(fā)展勢頭良好的自主品牌形象大大受損。經(jīng)驗教訓(xùn)啟示我們，越是加快發(fā)展，越要警鐘長鳴、堅守誠信。黨的十八大以來，國務(wù)院陸續(xù)下發(fā)了《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020 年）》《關(guān)于建立和完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度、加快推進社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》等一系列文件，整個社會的誠信體系建設(shè)不斷推進，良好的誠信氛圍正在逐步形成。各級財政部門要抓緊落實國務(wù)院有關(guān)文件精神，毫不松懈地推進注冊會計師行業(yè)誠信體系建設(shè)，建立健全注冊會計師信用記錄、職業(yè)信用報告、事務(wù)所信用評級和信用分類管理、從業(yè)人員誠信宣誓、事務(wù)所誠信公約等制度；要研究建立行業(yè)誠信典型“紅名單”制度和嚴(yán)重失信主體“黑名單”制度，對納入“紅名單”的事務(wù)所實施行政審批“綠色通道”和“容缺受理”等便利服務(wù)措施，對納入“黑名單”的事務(wù)所依法依規(guī)加強行政性約束和懲戒；要繼續(xù)深化行業(yè)誠信監(jiān)督和職業(yè)道德警示教育，加強與紀(jì)檢、監(jiān)察、人事、審計、稅務(wù)、物價、國資監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門的協(xié)調(diào)，聯(lián)合治理、整頓違法干預(yù)、惡意壓價、索取回扣等影響行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的行為，切實凈化會計服務(wù)市場執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升注冊會計師行業(yè)的社會公信力。廣大會計師事務(wù)所及注冊會計師要始終秉持獨立、客觀、公正的職業(yè)原則，嚴(yán)格職業(yè)道德約束，嚴(yán)守道德誠信紅線，絕不能因為貪圖一時的蠅頭小利而毀掉行業(yè)長遠發(fā)展的根本大局。對失信者的縱容，就是對守信者的不公。對于無視規(guī)則、罔顧誠信、以身試法的極少數(shù)事務(wù)所特別是違法違規(guī)的注冊會計師，財政部門必將以“零容忍”的態(tài)度一查到底、嚴(yán)懲不貸、絕不姑息。

（三）抓人才、筑根基。人才始終是事業(yè)發(fā)展的根基和關(guān)鍵。能否擁有一大批恪守誠信、精通業(yè)務(wù)、敢于創(chuàng)新、勇于開拓的注冊會計師人才，是決定行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本性力量。各級財政部門和注冊會計師協(xié)會要認(rèn)真貫徹《會計行業(yè)中長期人才發(fā)展規(guī)劃（2010—2020）》，科學(xué)分析行業(yè)人才結(jié)構(gòu)梯隊現(xiàn)狀，深入發(fā)掘影響行業(yè)人才流動的機制性、制度性因素，采取有效措施繼續(xù)加大行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)和從業(yè)隊伍建設(shè)力度，特別要加快培養(yǎng)金融、外貿(mào)、科技等“短板”領(lǐng)域領(lǐng)軍人才，努力使國際化、年輕化、復(fù)合化注冊會計師成為行業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)力量和中流砥柱；要大膽探索注冊會計師人才隊伍激勵機制，逐步建立以政府扶持和協(xié)會反哺為中心，以“財稅支持、人事保障、保險配套”為重點，人、財、物相結(jié)合的多元化資助體系，吸引優(yōu)秀人才加入注冊會計師隊伍。廣大會計師事務(wù)所要切實履行人才培養(yǎng)自身義務(wù)和社會責(zé)任，面向海內(nèi)外招攬高端會計人才，逐年增加人才隊伍建設(shè)投入，不斷壯大訓(xùn)練有素的專業(yè)團隊；要完善內(nèi)部選拔、職業(yè)晉升和退休退伙機制，做好人才隊伍的新舊交替，讓更多的年青人脫穎而出、擔(dān)當(dāng)重任。

（四）抓開放、拓市場。開放是行業(yè)做強做優(yōu)的必經(jīng)途徑。要秉持平等互利、合作共贏的原則，認(rèn)真開展會計服務(wù)市場開放談判，不斷深化注冊會計師行業(yè)國際交流合作，切實維護行業(yè)和國家利益；要協(xié)調(diào)相關(guān)部門研究完善支持會計師事務(wù)所“走出去”的配套政策和扶持措施，在人才跨境流動、外事外匯、稅收征管等方面提供便利；要繼續(xù)加強與其他國家或地區(qū)的會計審計跨境監(jiān)管合作，在互相尊重主權(quán)和法律尊嚴(yán)的基礎(chǔ)上，尋求靈活務(wù)實的跨境監(jiān)管合作途徑和方式，降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效率，努力實現(xiàn)合作各方的互利共贏。開放是雙向的，既要“引進來”，又要“走出去”。各級財政部門要在堅決落實黨中央“取消外資準(zhǔn)入限制和股比限制”要求、依法依規(guī)放開外資準(zhǔn)入的同時，鼓勵、支持本地區(qū)會計師事務(wù)所發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢和比較優(yōu)勢，不斷拓展境外業(yè)務(wù)。截至目前，我國已有19 家事務(wù)所加入國際會計網(wǎng)絡(luò)，近70 家事務(wù)所在境外設(shè)立分支機構(gòu)或辦事機構(gòu)共約90 家。各會計師事務(wù)所特別是規(guī)模較大的事務(wù)所要以服務(wù)國家改革開放事業(yè)和“一帶一路”建設(shè)為己任，以協(xié)助中國企業(yè)防控境外經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險為己任，抓緊謀劃戰(zhàn)略、布局資源、儲備人才，積極開拓海外市場，在維護國家利益和客戶利益、保全國有資產(chǎn)和客戶資產(chǎn)的同時，實現(xiàn)自身品牌的成長增值。

（五）抓監(jiān)管，強質(zhì)量。監(jiān)管是行業(yè)管理的永恒主題。境內(nèi)外資本市場審計失敗案件表明，越是受到重視，越要勤勉謹(jǐn)慎；越是公眾關(guān)注，越要自警自??；越是發(fā)展提速，越要強化監(jiān)管。強化監(jiān)管主要涵蓋兩方面內(nèi)容：一是對會計師事務(wù)所準(zhǔn)入后持續(xù)符合準(zhǔn)入條件的監(jiān)管，二是對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。按照財政系統(tǒng)的分工，前者屬于會計管理機構(gòu)的職責(zé)，后者屬于監(jiān)督檢查機構(gòu)的職責(zé)。各級財政部門會計管理機構(gòu)是本地區(qū)注冊會計師行業(yè)的主管機構(gòu)，也是本地區(qū)會計師事務(wù)所的審批機構(gòu)，按照國務(wù)院“誰審批誰監(jiān)管，誰主管誰監(jiān)管”的原則要求，財政部門會計管理機構(gòu)對加強本地區(qū)的行業(yè)監(jiān)管負(fù)有不可推卸的主體責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，責(zé)無旁貸、義不容辭。必須要轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識，主動發(fā)揮好牽頭、抓總作用，將工作重心從事前審批轉(zhuǎn)移到全面、全員、全過程監(jiān)管上來。一是要嚴(yán)格市場準(zhǔn)入。要做到公平公正、便民高效，讓符合條件的申請人都能進來，把不符合條件的堅決擋在門外；要進一步加強合伙人（股東）和注冊會計師資格管理、事務(wù)所及其分支機構(gòu)資格管理和事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格管理，確保程序合法、過程公開、結(jié)果透明，切實防范未經(jīng)許可進入市場的現(xiàn)象。二是要強化后續(xù)監(jiān)管。從某種程度上講，后續(xù)監(jiān)管比事前審批更重要；光審批、不監(jiān)管，就是“懶政” “怠政”，就是“瀆職” “失職”。要充分利用財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)平臺，做好對會計師事務(wù)所報備信息的跟蹤、分析和利用，全面掌握事務(wù)所管理信息、財務(wù)信息和執(zhí)業(yè)信息，提高日常監(jiān)督的針對性和有效性，確保事務(wù)所持續(xù)符合設(shè)立條件、注冊會計師持續(xù)符合任職資格；要在日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期組織開展總分所一體化管理、質(zhì)量控制體系建設(shè)、反洗錢制度建設(shè)等方面的專項核查，及時發(fā)現(xiàn)存在問題并提出整改意見，避免本地區(qū)注冊會計師行業(yè)出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險，更不能出現(xiàn)行業(yè)“亂象”；要根據(jù)日常監(jiān)督和專項核查情況，結(jié)合注冊會計師行業(yè)誠信體系建設(shè)，對信用等級較低、綜合評價較差的事務(wù)所進行重點監(jiān)管。三是要加大處罰力度。只有嚴(yán)格落實處罰，加大違規(guī)成本，讓違法違規(guī)者有切膚之痛，才能真正體現(xiàn)公平正義，才能維護監(jiān)管的權(quán)威性、發(fā)揮監(jiān)管的威懾力。各級財政部門會計管理機構(gòu)要以《注冊會計師法》的全面修訂和財政部第89 號令的貫徹實施為契機，研究細化違法違規(guī)行為的種類和情形，及時向監(jiān)督檢查機構(gòu)提出監(jiān)督檢查建議，參與對相關(guān)會計審計問題和涉案會計師事務(wù)所及注冊會計師的處理，特別要對合謀舞弊、掛名執(zhí)業(yè)、批發(fā)報告等嚴(yán)重擾亂會計審計服務(wù)市場的行為從嚴(yán)、從重設(shè)罰。需要強調(diào)的是，加強監(jiān)管、加大處罰，本身不是目的，只是手段，其實質(zhì)還是為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展服務(wù)。廣大會計師事務(wù)所要清醒認(rèn)識行業(yè)主管部門從嚴(yán)監(jiān)管、從重處罰的決心和態(tài)度，不斷強化內(nèi)部治理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，嚴(yán)格約束分支機構(gòu)和從業(yè)人員行為，避免“利”字當(dāng)頭、“責(zé)”字拋于腦后，要以敬畏之心看待監(jiān)管、理解監(jiān)管、配合監(jiān)管、服從監(jiān)管，要以更加科學(xué)的內(nèi)部治理、更為嚴(yán)格的風(fēng)險管控、更富活力的專業(yè)團隊和更具效率的流程操作來提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，真正將監(jiān)管的巨大壓力轉(zhuǎn)化為推動自身改進、優(yōu)化、完善、提升的不竭動力。在座證券資格會計師事務(wù)所是行業(yè)的中堅和骨干力量，為行業(yè)的健康發(fā)展作出了巨大貢獻，一定要加倍珍惜多年來的奮斗和付出，加倍珍惜來之不易的市場地位，加倍珍惜國家和人民給予的寶貴發(fā)展機遇，更加謹(jǐn)慎、規(guī)范地執(zhí)業(yè)，絕對不能搞“歪門邪道”，堅決杜絕一切“亂象”，這不僅是對行業(yè)負(fù)責(zé)，也是對事務(wù)所自身負(fù)責(zé)。