煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制重點(diǎn)難點(diǎn)問題探討

許俊琳

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、庫存積壓嚴(yán)重、運(yùn)營資金趨緊、盈利水平下降等突出問題，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展能夠起到保障作用。本文就如何對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理與防范進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理 防范

摘要：現(xiàn)階段的煙草工業(yè)企業(yè)均采用了全面預(yù)算管理，預(yù)算編制作為預(yù)算管理的重要一環(huán)，關(guān)系到全面預(yù)算管理的開展效果，對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果也會(huì)產(chǎn)生重大影響。本文從預(yù)算編制的意義著手，分析了煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制的重點(diǎn)、難點(diǎn)，并提出了解決預(yù)算編制難點(diǎn)的對(duì)策，目的在于解決煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制中存在的問題，提升預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：煙草工業(yè) 企業(yè) 預(yù)算編制 難點(diǎn)

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國煙草工業(yè)企業(yè)也得到了較快的發(fā)展，煙草工業(yè)企業(yè)為了獲得更大的利潤(rùn)，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要通過降低生產(chǎn)、銷售、管理等成本來獲取更大的利潤(rùn)。預(yù)算管理作為企業(yè)管理工具之一，可使企業(yè)的戰(zhàn)略和年度工作計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，優(yōu)化企業(yè)各分部資源配置，有效控制企業(yè)成本費(fèi)用，促進(jìn)稅利等關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)現(xiàn)。預(yù)算編制是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的質(zhì)量直接影響到企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。

一、企業(yè)預(yù)算編制的意義

（一）有利于提高經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，需要合理地規(guī)劃和安排企業(yè)的管理能力、技術(shù)水平以及相關(guān)成本費(fèi)用，因此在這個(gè)過程中就會(huì)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，通過預(yù)算編制可以不斷優(yōu)化企業(yè)的資源配置，最大限度發(fā)揮企業(yè)資源的經(jīng)濟(jì)效用，大大提高了企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)效益。

（二）有利于企業(yè)管理模式的改變

利潤(rùn)最大化是企業(yè)實(shí)施預(yù)算編制的最終目標(biāo)，可以說預(yù)算編制是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式進(jìn)行的創(chuàng)新，通過進(jìn)行合理科學(xué)的預(yù)測(cè)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的確定，是對(duì)企業(yè)管理模式的一種創(chuàng)新。

（三）有利于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)面臨較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此通過編制科學(xué)的預(yù)算可以預(yù)測(cè)出企業(yè)經(jīng)營過程中可能發(fā)生的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有利于及時(shí)采用科學(xué)合理的方法規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制的重點(diǎn)難點(diǎn)

（一）編制預(yù)算松弛

預(yù)算編制松弛的主要表現(xiàn)為高估成本費(fèi)用，低估收入，其中煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制松弛的主要原因是價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈并沒有得到充分融合。一些煙草工業(yè)企業(yè)的管理者將預(yù)算編制簡(jiǎn)單地看作是財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門并沒有積極參與到編制預(yù)算的工作中去，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門往往在視角上存在一定的偏差，業(yè)務(wù)部門在預(yù)算的編制方面出發(fā)點(diǎn)是需求，側(cè)重的是資源投入，這樣就會(huì)很容易產(chǎn)生“多申報(bào)”的錯(cuò)誤想法；財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制的過程中，要充分考慮企業(yè)可以承載的能力，對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)籌安排，有時(shí)候就會(huì)導(dǎo)致需求與能力不匹配的問題出現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)部門的作用未得到充分發(fā)揮

在編制預(yù)算的過程中，財(cái)務(wù)部門（預(yù)算辦公室一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門）起到核心性的作用，主要負(fù)責(zé)煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制的整體組織策劃、底稿審核、預(yù)算匯總工作。但是一些煙草工業(yè)企業(yè)在實(shí)際預(yù)算編制工作中，很多情況下財(cái)務(wù)部門并沒有做好編制預(yù)算之前的系統(tǒng)布置工作，同時(shí)后期審核預(yù)算不到位，編制預(yù)算只是按照上級(jí)管理層交給的任務(wù)來完成，并沒有將企業(yè)未來的發(fā)展計(jì)劃和編制預(yù)算的合理性相結(jié)合。

（三）預(yù)算編制人員的素質(zhì)有待提高

預(yù)算編制的合理性直接決定了預(yù)算管理的有效性，預(yù)算編制的質(zhì)量又跟各層級(jí)預(yù)算編制人員的整體素質(zhì)息息相關(guān)。財(cái)務(wù)預(yù)算人員需要具備較強(qiáng)的組織能力，系統(tǒng)布置預(yù)算編制工作，協(xié)調(diào)處理各種非常規(guī)問題。業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制人員需要深入了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，理解預(yù)算編制原理，準(zhǔn)確制定預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)熟練掌握編制方法和信息化工具。業(yè)務(wù)部門預(yù)算員由于不理解預(yù)算編制原理，不懂預(yù)算編制方法，也較少使用信息化軟件工具，因此，在編制部門預(yù)算時(shí)，未能準(zhǔn)確地將部門業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算編制有效結(jié)合。

三、煙草工業(yè)企業(yè)解決預(yù)算編制難點(diǎn)的對(duì)策

（一）堅(jiān)持以戰(zhàn)略決策為主要依據(jù)

煙草工業(yè)企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)該以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為先導(dǎo)，也就是要將企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算編制的起點(diǎn)相對(duì)接，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)的緊密銜接。編制預(yù)算是分解戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的過程，主要是為戰(zhàn)略規(guī)劃服務(wù)的，因此編制預(yù)算的起點(diǎn)是戰(zhàn)略規(guī)劃，編制預(yù)算要建立在銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃的基礎(chǔ)之上，這樣有利于提高預(yù)算報(bào)表的科學(xué)合理性，且體現(xiàn)出管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)劃和資源配置的方式。

（二）發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門的核心性作用

財(cái)務(wù)部門的核心性作用體現(xiàn)在：一方面，預(yù)算辦公室是編制預(yù)算的組織核心，應(yīng)該主要負(fù)責(zé)對(duì)整體預(yù)算的匯編和計(jì)劃；另一方面，綜合平衡預(yù)算的審核作用，財(cái)務(wù)部門既要對(duì)各部門預(yù)算編制的相關(guān)依據(jù)資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核，還需要審核預(yù)算編制是否與企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃相契合。

（1）引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制與部門業(yè)務(wù)計(jì)劃相結(jié)合。預(yù)算編制時(shí)，以“業(yè)務(wù)”為主線，促進(jìn)生產(chǎn)要素合理流動(dòng)與資源優(yōu)化配置。業(yè)務(wù)部門要在業(yè)務(wù)計(jì)劃的基礎(chǔ)上細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，形成層層支撐的預(yù)算材料，為后續(xù)的預(yù)算審核、預(yù)算匯總提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（2）開展立項(xiàng)評(píng)審。對(duì)預(yù)算項(xiàng)目中非常規(guī)項(xiàng)目進(jìn)行前端的立項(xiàng)論證、審核，為預(yù)算編制輸入更為可靠的依據(jù)。項(xiàng)目評(píng)審可從項(xiàng)目的質(zhì)量、成本、效率、安全四個(gè)緯度開展，并充分考量戰(zhàn)略支撐性、生產(chǎn)必要性及資源合理性等。

（3）制定科學(xué)、合理的預(yù)算定額體系。建立預(yù)算與業(yè)務(wù)相結(jié)合，涵蓋生產(chǎn)物耗、能源管理、維持費(fèi)用、人力成本、物流費(fèi)用、行政費(fèi)用管理等的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。通過預(yù)算定額體系的制定，可規(guī)范預(yù)算申報(bào)，強(qiáng)化預(yù)算審核，樹立成本管理、投入產(chǎn)出、經(jīng)營意識(shí)，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（三）提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)水平

在全面預(yù)算管理模式下，煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算編制工作是需要綜合素質(zhì)較高的預(yù)算管理人員來完成的，這就要求財(cái)務(wù)預(yù)算人員一方面要具備大局觀和較強(qiáng)的組織能力，系統(tǒng)布置預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、程序和時(shí)間進(jìn)度，協(xié)調(diào)處理預(yù)算編制中存在的問題；另一方面充分利用信息化工具，提高各層級(jí)預(yù)算指標(biāo)之間的邏輯性、支撐性和有效性。業(yè)務(wù)預(yù)算要體現(xiàn)公司各部門的具體工作思路和方法，而各業(yè)務(wù)部門預(yù)算員最了解各部門的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀與業(yè)務(wù)目標(biāo)，因此，由最終使用和支配資源的部門來規(guī)劃自己的預(yù)算更合理。但由于部門預(yù)算員多為各部門設(shè)置的兼職崗位，對(duì)預(yù)算知識(shí)與預(yù)算管理理念了解不足，為了普及基本的預(yù)算知識(shí)與預(yù)算管理理念，財(cái)務(wù)部門應(yīng)不定期組織各部門預(yù)算員進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，讓各部門預(yù)算員對(duì)公司的預(yù)算流程、預(yù)算編制方法、編制依據(jù)等有更深入的了解，使部門預(yù)算管理與業(yè)務(wù)計(jì)劃、企業(yè)戰(zhàn)略更好地匹配。

四、結(jié)語

綜上所述，預(yù)算編制在煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理乃至企業(yè)經(jīng)營中均起著至關(guān)重要的作用，因此管理者應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的重視程度，認(rèn)真分析煙草工業(yè)企業(yè)編制預(yù)算工作中的難點(diǎn)，在依托公司戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，建立高素質(zhì)的預(yù)算人才隊(duì)伍，積極推動(dòng)預(yù)算與業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮預(yù)算編制的重要作用，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：廈門煙草工業(yè)有限責(zé)任公司）endprint