中國鐵塔通信基站維護服務(wù)虛擬利潤中心考評體系的設(shè)計與運用

李洪友+丁洪波

摘要：中國鐵塔通信基站的維護服務(wù)虛擬利潤中心績效考評體系，是鐵塔公司將通信基站維護工作視為內(nèi)部產(chǎn)品服務(wù)進行內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價核算的管理體系，在統(tǒng)一口徑和方法下，按一定周期對地市公司、區(qū)縣辦事處和維護經(jīng)理的通信基站維護服務(wù)工作進行綜合評價，并對考核評價結(jié)果進行運用，作為預(yù)算管理、資源配置、員工績效以及明星區(qū)縣評選的重要依據(jù)。此考核評價體系對鐵塔公司完善單站核算、強化維護成本管控、促進基站維護質(zhì)量、提升維護管理水平和經(jīng)濟效益等方面有著重要意義。

關(guān)鍵詞：鐵塔通信基站 維護服務(wù) 虛擬利潤中心 考評體系 設(shè)計 運用

一、基站維護服務(wù)虛擬利潤中心的概念

中國鐵塔股份有限公司的組織架構(gòu)非常精簡，實行高度扁平化的運營模式，實行的是“總部—省分公司—市分公司”三級治理結(jié)構(gòu)，在縣區(qū)不設(shè)分公司，僅通過“辦事處”開展與運營商間的銜接，縣區(qū)機構(gòu)沒有單獨的會計報表與損益核算，對縣區(qū)運維單元的管理與激勵成為一個急需解決的問題。

通信基站維護服務(wù)虛擬利潤中心，是指在通信基站運營單站核算的基礎(chǔ)上將各區(qū)縣通信基站的維護服務(wù)業(yè)務(wù)視為一個獨立的“虛擬”利潤中心，依據(jù)統(tǒng)一的核算標準，全面反映通信基站維護業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、利潤等經(jīng)濟指標，考核“維護經(jīng)理”和區(qū)縣所轄通信基站維護業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益，為擴展管理應(yīng)用和考核評價提供真實準確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟效益信息。

二、設(shè)立基站維護服務(wù)虛擬利潤中心的重要意義

第一，任何一種產(chǎn)品的加工生產(chǎn)過程都是一個價值增值的過程，如果把鐵塔通信基站的維護服務(wù)業(yè)務(wù)當(dāng)作一個產(chǎn)品（以下簡稱“維護產(chǎn)品”），在一系列維護生產(chǎn)管理過程中，每一個過程都要發(fā)生費用，同時每一個環(huán)節(jié)也都是“維護產(chǎn)品”價值增值的過程。如果把這些過程的勞動成果進行量化，計算產(chǎn)生的“利潤”，那么就能夠讓維護條線的人員更加直觀地看到自己的勞動成果和“利潤貢獻”，有利于充分調(diào)動地市、區(qū)縣和維護經(jīng)理的工作積極性，發(fā)揮各單位的主觀能動性和創(chuàng)造性，促進鐵塔通信基站資產(chǎn)維護質(zhì)量、維護管理水平和經(jīng)濟效益的全面提升。

第二，基于鐵塔公司目前的經(jīng)營管理模式，鐵塔通信基站維護服務(wù)部門被認為是一個資源消耗性的成本中心，由于成本中心的固有缺陷，責(zé)任、權(quán)利和效益不能有機統(tǒng)一，導(dǎo)致安排成本預(yù)算時嚴重依賴以前年度實際發(fā)生數(shù)，基層生產(chǎn)單位往往以生產(chǎn)任務(wù)和設(shè)備維護為理由盡可能多地爭取預(yù)算額度，而且費用給多少就花多少，不利于預(yù)算管控和成本節(jié)約。設(shè)立維護服務(wù)虛擬利潤中心，進一步明確權(quán)責(zé)利，有助于各區(qū)縣運維單元強化財務(wù)管理和監(jiān)督，增強成本與效益意識，不斷降本增效，推進精細化管理落地。

第三，把“虛擬利潤”這一考核指標和生產(chǎn)量、生產(chǎn)效率相結(jié)合進行考核評價，有利于實現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平，充分考慮鐵塔基站數(shù)量、類型、地域分布和原有資產(chǎn)質(zhì)量等區(qū)域性、歷史性因素的影響，更加全面客觀地反映各單位在鐵塔通信基站維護服務(wù)業(yè)務(wù)中的貢獻率，結(jié)合橫向和縱向?qū)Ρ?，綜合評價各維護經(jīng)理、各區(qū)縣鐵塔基站維護服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)維護服務(wù)生產(chǎn)管理和資源有效配置的良性互動。

三、基站維護服務(wù)虛擬利潤的核算原則

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制和收支匹配原則

各鐵塔通信基站維護服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生的收入、成本以及可認定的費用直接歸集到對應(yīng)的站址上。對于間接費用及稅費等項目，通過準確界定各費用項目的承擔(dān)主體，按照合理依據(jù)計算分攤到具體站址上。

（二）可比性和真實性原則

統(tǒng)一鐵塔通信基站維護虛擬利潤核算口徑和方法，綜合考慮區(qū)域性和歷史性差異，增強數(shù)據(jù)的可比性，客觀、公正、真實反映鐵塔通信基站維護服務(wù)業(yè)務(wù)實際情況和盈利能力，使內(nèi)外部利益相關(guān)者清楚了解鐵塔通信基站維護服務(wù)業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)、毛利情況、維護支出和單站維護業(yè)務(wù)平均盈利水平等。

（三）實用性與激勵性原則

通過利用單站維護服務(wù)虛擬利潤核算成果，建立鐵塔基站維護服務(wù)全面預(yù)算和對標分析體系，節(jié)約成本投入、提升鐵塔基站維護服務(wù)質(zhì)量和效益。以鐵塔基站維護服務(wù)虛擬利潤作為重要管理抓手，為區(qū)縣和維護經(jīng)理業(yè)績考評提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，獎優(yōu)罰劣，趕學(xué)比超，激發(fā)區(qū)縣和維護經(jīng)理工作熱情，提升鐵塔基站維護業(yè)務(wù)管理水平。

四、基站維護服務(wù)虛擬利潤的核算內(nèi)容

根據(jù)中國鐵塔目前的機構(gòu)設(shè)置、站址分布和管理體系，以區(qū)縣為單位劃分鐵塔通信基站維護服務(wù)虛擬利潤中心，在不改變目前會計核算模式下，充分利用現(xiàn)有“單站核算表”的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以區(qū)縣通信鐵塔基站數(shù)量、產(chǎn)品配置、基站共享情況等因素，測算確定一個內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。在此基礎(chǔ)上，分別核算各虛擬利潤中心“維護產(chǎn)品”發(fā)生的收入、成本費用，計算出各個虛擬利潤中心在特定期間實現(xiàn)的利潤總額。

（一）“維護產(chǎn)品”內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格

鐵塔通信基站“維護產(chǎn)品”內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格按照成本加成的原則確定，此成本是指鐵塔公司支付給代維單位的維護費用，主要包含代維費、修理費及耗材費用等，由三家電信企業(yè)各自與鐵塔公司共同確認維護內(nèi)容和質(zhì)量指標后，按照代維單位市場化招標結(jié)果產(chǎn)生平均每站維護費用，然后按照15%的成本加成率確定“維護產(chǎn)品”的基準價格，15%的成本加成率用于彌補鐵塔公司的管理費用、人工成本等。

如果多家電信企業(yè)使用同一站址、且相關(guān)設(shè)施發(fā)生共享使用時，“維護產(chǎn)品”價格可享受共享折扣，根據(jù)電信企業(yè)進入時間不同、共享家數(shù)不同，共享折扣也有所不同。

維護產(chǎn)品內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格=∑維護產(chǎn)品成本×（1+成本加成率）×（1-共享折扣率）

舉例：在鐵塔公司某個三家共享的通信基站中，A、B、C三家電信企業(yè)由于對維護內(nèi)容和質(zhì)量指標要求不同，通過市場化招標后維護費用分別是A電信企業(yè)3770元、B電信企業(yè)2770元和C電信企業(yè)2450元，分別可享受35%、30%、30%的共享折扣，那么該通信基站“維護產(chǎn)品”的內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價計算如下：endprint

維護產(chǎn)品內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格=3370（1+15%）×（1-35%）+2770×（1+15%）×（1-30%）+2450×（1+15%）×（1-30%）

（二）“維護產(chǎn)品”成本

“維護產(chǎn)品”的收入是虛擬的，但是成本是實際發(fā)生的，維護產(chǎn)品的成本分為直接成本和間接成本兩大部分，直接成本按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則直接歸集到對應(yīng)的站址上，主要包括基本代維費、基本維保費、按次修理費、監(jiān)控流量費、油機發(fā)電費、檢測費、維護修理耗材等。間接費用通過準確界定各費用項目的承擔(dān)主體，按照合理依據(jù)計算分攤到具體站址上，主要包括財務(wù)費用、人工成本、維護系統(tǒng)開發(fā)費、運維車輛使用費、監(jiān)控業(yè)務(wù)外包費以及各項稅費等。

（三）“維護產(chǎn)品”虛擬利潤

“維護產(chǎn)品”虛擬利潤就等于虛擬收入減去成本，即：

維護產(chǎn)品虛擬利潤=維護產(chǎn)品虛擬收入-維護產(chǎn)品成本

根據(jù)考核對象不同，可以劃分為單站維護產(chǎn)品虛擬利潤、維護經(jīng)理維護產(chǎn)品虛擬利潤和區(qū)縣維護產(chǎn)品虛擬利潤：

單站維護產(chǎn)品虛擬利潤=單站維護產(chǎn)品虛擬收入-單站維護產(chǎn)品成本

維護經(jīng)理維護產(chǎn)品虛擬利潤=∑n（單站維護產(chǎn)品虛擬收入-單站維護產(chǎn)品成本）=∑n單站維護產(chǎn)品虛擬利潤（n為該維護經(jīng)理所管轄站址數(shù)量）

區(qū)縣維護產(chǎn)品虛擬利潤=∑m（單站維護產(chǎn)品虛擬收入-單站維護產(chǎn)品成本）=∑m單站維護產(chǎn)品虛擬利潤（m為該區(qū)縣所管轄站址數(shù)量）

五、基站維護服務(wù)虛擬利潤中心的考核指標設(shè)計與運用

虛擬利潤中心的業(yè)績考核評價是否合理，對于提高各個虛擬利潤中心的積極性，提高管理者和員工的工作效率都有重要意義。這要求進行業(yè)績考核評價指標設(shè)計時應(yīng)當(dāng)具有公正、客觀、合理的標準和有效的保障措施。

首先，對虛擬利潤中心進行考核評價的主要依據(jù)是虛擬利潤指標。但為了避免各虛擬利潤中心盲目追求利潤指標，通過降低維護標準和質(zhì)量，盲目壓縮維護成本，提高維護虛擬利潤來顯示業(yè)績，導(dǎo)致鐵塔公司基站資產(chǎn)質(zhì)量下降、安全隱患增加、客戶滿意度下降，最終導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失，應(yīng)當(dāng)以資本保全為基礎(chǔ)，以利潤增長為核心，引入可控邊際貢獻衡量指標。

可控邊際貢獻=收入-變動成本-可控固定成本

根據(jù)各個虛擬利潤中心的不同情況下達“維護產(chǎn)品”可控邊際貢獻的目標任務(wù)指標，各虛擬利潤中心在完成這個指標后，以各虛擬利潤中心的可控邊際貢獻的增長率作為考評標準，反映維護經(jīng)理、區(qū)縣在其可控范圍內(nèi)有效使用資源的能力。這個指標可以隨不同虛擬利潤中心的邊際貢獻的增長而有所增長，這樣，一方面可以保證各虛擬利潤中心做到資本保全，不至于虛增利潤，另一方面也可從各虛擬利潤中心長遠的綜合能力發(fā)展上對其進行考核評價。

可控邊際貢獻的增長=（本期可控邊際貢獻-上期可控邊際貢獻）/上期可控邊際貢獻×100%

其次，盡管利潤指標具有綜合性，但仍然需要一些非貨幣指標作為有益補充，包括維護綜合指標達標率、客戶需求響應(yīng)及時率、物業(yè)信息錄入及時率和準確率、物業(yè)合同簽訂及時率，等等。利潤指標與非利潤指標共同構(gòu)成對維護服務(wù)虛擬利潤中心完整的考核評價體系。

最后，如何運用好虛擬利潤中心考核評價管理體系，就是要將市場機制引入到企業(yè)內(nèi)部協(xié)作發(fā)展和員工力爭上游的競合關(guān)系之中，運用物質(zhì)與精神激勵手段促進良性競爭和持續(xù)健康發(fā)展。一是科學(xué)指導(dǎo)資源配置，可以充分利用虛擬利潤中心各項指標，提高對維護服務(wù)收入和成本預(yù)算控制的科學(xué)性和針對性，優(yōu)化資源配置，提升精細化管理水平。二是為績效考核提供依據(jù)，將虛擬利潤中心考核指標與區(qū)縣和維護經(jīng)理的績效評價相掛鉤，為各級管理者在年終績效考核、員工提拔等方面提供強有力的管理手段和考核依據(jù)。三是助力對標管理，運用虛擬利潤中心考核結(jié)果，樹立優(yōu)秀縣區(qū)和維護經(jīng)理標桿，取長補短，創(chuàng)新工作方法、優(yōu)化工作流程、強化現(xiàn)場管理和監(jiān)督，有效降低維護成本、提高維護服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟效益。

（作者單位：中國鐵塔股份有限公司浙江省分公司財務(wù)部）endprint