影響宏觀稅負(fù)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析

陳玉莉

摘 要 本文將深入研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與宏觀稅負(fù)之間的關(guān)系，積極探究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與宏觀稅負(fù)的關(guān)聯(lián)性，并針對(duì)性地提出解決對(duì)策，旨在為我國(guó)繼續(xù)深化稅制改革提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)與理論參考。

關(guān)鍵詞 宏觀稅負(fù) 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展 稅制改革

一直以來(lái)，宏觀稅負(fù)都是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的敏感話題與尖銳話題，其不僅是稅收制度的核心，還與社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)。目前，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度還不完善、經(jīng)濟(jì)還處在趕超發(fā)展階段，在這種特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，必須充分重視政府的宏觀調(diào)控職能，充分利用稅收等政策加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的宏觀調(diào)控與政策指導(dǎo)。

一、宏觀稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

（一）宏觀稅負(fù)的內(nèi)涵

宏觀稅負(fù)，指的是一個(gè)國(guó)家或某一地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，也就是在國(guó)民收入分配中，國(guó)家以稅收形式集中的比率與價(jià)值總額。宏觀稅負(fù)直接反映了國(guó)家財(cái)政功能、社會(huì)功能、經(jīng)濟(jì)職能的整體水平。通過(guò)拉弗曲線得知，一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多。但稅率超過(guò)一定的限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，投資減少，收入減少，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)宏觀稅負(fù)的影響

我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性決定了稅負(fù)的復(fù)雜性。我國(guó)第一產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)效率比較低，其稅收收入比較少，嚴(yán)重影響了我國(guó)的稅負(fù)水平。隨著第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，其稅收收入比重不斷提高，并且呈現(xiàn)不斷上升的趨勢(shì)，稅負(fù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)第一產(chǎn)業(yè)。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中，第二、三產(chǎn)業(yè)的比重越高，整體稅負(fù)水平也就隨之提高。

二、稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策建議

（一）在宏觀稅負(fù)方面的政策建議

1.完善促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)稅制。從科學(xué)發(fā)展觀角度分析，必須完善促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)稅制。可以通過(guò)以下措施完善促進(jìn)：第一，通過(guò)稅收優(yōu)惠進(jìn)一步減少第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，積極擴(kuò)大優(yōu)惠政策的覆蓋面積，從種植業(yè)覆蓋到林業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)等行業(yè)，通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼的方式增加廣大農(nóng)民的收益。與此同時(shí)，大幅度簡(jiǎn)化第一產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策，使之更加便于操作。第二，通過(guò)完善稅制來(lái)降低第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)。制定相關(guān)政策，大力推動(dòng)高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變，并制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，積極推動(dòng)制造業(yè)、重工業(yè)向高附加值、高水平方向轉(zhuǎn)變。通過(guò)科學(xué)、合理的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步擴(kuò)大資源稅范圍，對(duì)非再生資源、稀缺資源課以重稅，進(jìn)一步降低三高產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比例，積極推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

2.完善促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅制。第一，完善新興產(chǎn)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅政策。一是進(jìn)一步完善新興產(chǎn)業(yè)的增值稅策略，結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，合理設(shè)置稅收標(biāo)準(zhǔn)；二是合理調(diào)整新興產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅政策；三是合理調(diào)整新興產(chǎn)業(yè)的消費(fèi)稅體制，逐漸改善營(yíng)業(yè)稅增值稅方案。第二，完善新興產(chǎn)業(yè)的所得稅政策。建立健全新興產(chǎn)業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，合理制定新興產(chǎn)業(yè)的費(fèi)用扣除規(guī)定，制定合理的所得稅優(yōu)惠目錄。

3.在進(jìn)出口稅務(wù)政策方面進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。第一，本著自主創(chuàng)新與技術(shù)引進(jìn)相結(jié)合的政策，對(duì)于從事該方面生產(chǎn)、制作的國(guó)內(nèi)企業(yè)給予合理的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于進(jìn)口增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等實(shí)行先征后返的政策。第二，鼓勵(lì)企業(yè)勇于創(chuàng)新，對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品以及部分農(nóng)產(chǎn)品加工，在科研開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)以及關(guān)稅環(huán)節(jié)給予全面的稅收優(yōu)惠政策。

（二）在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面的建議

1.大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)不僅是一種新興的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，也是科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn)。再利用、減量化是循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心。在這種經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式下，應(yīng)該提高資源利用率高產(chǎn)業(yè)的總體比重，淘汰或減少資源嚴(yán)重浪費(fèi)的產(chǎn)業(yè)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展理論、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式吻合，是進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要方向，能夠?qū)鹘y(tǒng)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)化與升級(jí)，大力促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。比如在重工業(yè)生產(chǎn)地區(qū)充分利用余熱余能、工業(yè)副產(chǎn)品等資源，加強(qiáng)縱橫產(chǎn)業(yè)之間的聯(lián)系，有效促進(jìn)資源的再利用。

2.促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。積極參與世界貿(mào)易能有效刺激本國(guó)需求的增長(zhǎng)，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。我國(guó)必須緊緊抓住經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，強(qiáng)化對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的合作，進(jìn)一步推動(dòng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的良好發(fā)展；通過(guò)出口拉力與進(jìn)口推力，充分發(fā)揮對(duì)外貿(mào)易帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要作用；與此同時(shí)，本著科技興貿(mào)的戰(zhàn)略思想，強(qiáng)化科學(xué)技術(shù)的投入與創(chuàng)新力度，以高新產(chǎn)業(yè)為依托，積極帶動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、商品結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，積極引入國(guó)外先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備與技術(shù)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。

3.大力發(fā)展服務(wù)行業(yè)。大力發(fā)展服務(wù)行業(yè)是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的前提。新形勢(shì)下，我國(guó)必須抓住服務(wù)業(yè)快速發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的機(jī)遇，積極推動(dòng)服務(wù)業(yè)的快速、優(yōu)質(zhì)、高效發(fā)展；發(fā)展第三方物流、擴(kuò)大設(shè)計(jì)產(chǎn)業(yè)投資、鼓勵(lì)自主開(kāi)發(fā)，促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的大力發(fā)展；與此同時(shí)，還應(yīng)該大力發(fā)展消費(fèi)性服務(wù)行業(yè)，積極帶動(dòng)商業(yè)、旅游、餐飲等服務(wù)行業(yè)的特色化發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)與宏觀稅負(fù)之間有著較為密切的關(guān)系，深入探究影響宏觀稅負(fù)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義。本文結(jié)合我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，分析宏觀稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的相關(guān)性，然后提出稅負(fù)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策建議，希望對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)帶來(lái)一定幫助。

（作者單位為菏澤市牡丹區(qū)東城辦事處財(cái)政所）

參考文獻(xiàn)

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