事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善思考

韓文鳳

摘要：在我國改革開放后的這四十年間，國家經(jīng)濟發(fā)展，事業(yè)單位的數(shù)量與質(zhì)量同時水漲船高。雖然國家政府一直予以事業(yè)單位一定的資金補助，確保經(jīng)濟效益，但事業(yè)單位要實現(xiàn)可持續(xù)的經(jīng)濟效益，就要從內(nèi)部控制制度出發(fā)，完善架構(gòu)組織?；诖耍疚氖紫群唵谓榻B了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)搭建的重要性，隨后給出了當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與解決對策，以此來供相關(guān)人士進行交流參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;架構(gòu)完善

我國的事業(yè)單位類型較多，主要分為全額撥款事業(yè)單位，差額撥款事業(yè)單位與自收自支事業(yè)單位，本文主要談?wù)撊~撥款事業(yè)單位。針對這類型的事業(yè)單位，完善合理的內(nèi)部控制制度是其確保相關(guān)法律法規(guī)正常施行的基礎(chǔ)，更是避免單位員工利用職務(wù)優(yōu)勢做出一些徇私舞弊的重要保障，因此內(nèi)部控制制度的重要性值得被事業(yè)單位管理人員重視。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)的必要性

架構(gòu)一套合理的內(nèi)部控制機制是提高事業(yè)單位財務(wù)管理效益的重要保證，當(dāng)前我國政府為了深化改革，滿足人民日益增長的物質(zhì)需求，做出了適應(yīng)國家發(fā)展的改革，即選擇透明公開的公共財物運作制度來配合基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作。這種措施從根本上保證人民大眾的利益，卻使得傳統(tǒng)的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度失去效用，重新架構(gòu)成為單位運營的基礎(chǔ)。不僅如此，完善內(nèi)部控制制度還是促進預(yù)算管理水平與促進事業(yè)單位發(fā)展的主要手段。架構(gòu)一個合理的制度讓會計信息失真的發(fā)現(xiàn)速度提高，財務(wù)人員獲得更多的時間去重新統(tǒng)計財務(wù)數(shù)據(jù)并得出更加貼近市場的數(shù)據(jù)來給決策人員，決策管理人員才能利用這些數(shù)據(jù)來分析市場，合理規(guī)避風(fēng)險問題。預(yù)算管理與財政收支也因此得到一種相對穩(wěn)定的狀態(tài)，事業(yè)單位對國家財政的依賴性因此大大降低，事業(yè)單位也能更好地突破傳統(tǒng)思想的束縛，員工自上而下形成一種效率高、自我約束能力強的工作狀態(tài)。

二、當(dāng)前我國內(nèi)部控制制度架構(gòu)在事業(yè)單位中的缺陷

（一）內(nèi)部控制制度匱乏

當(dāng)前我國社會主義市場經(jīng)濟在不斷完善，因此事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在不少的不確定因子，而這些因子很可能成為部分員工謀取私利的漏洞。例如我國部分事業(yè)單位因內(nèi)部控制制度的漏洞，員工根據(jù)自己職務(wù)的優(yōu)勢，為了一己私利而無視單位的相關(guān)規(guī)定，于是在工作中出現(xiàn)許多會計失真問題。如這些員工借著內(nèi)部預(yù)算審核制度不徹底、時效性不足的弊端制造權(quán)力空缺，以假賬、虛假財務(wù)報表來敷衍單位決策人員。因此事業(yè)單位逐漸形成了一種規(guī)章制度無用的情況，內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，項目數(shù)據(jù)無法提供參考價值，單位無法避免風(fēng)險。當(dāng)市場經(jīng)濟出現(xiàn)較大的變動時，這些工作效率低下的事業(yè)單位就很容易拖累整個國家的經(jīng)濟發(fā)展速度，喪失市場競爭力[1]。

（二）內(nèi)部會計核算不規(guī)范

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是以會計核算為基礎(chǔ)的制度，然而當(dāng)前我國的許多事業(yè)單位，尤其是全額撥款事業(yè)單位因為國家政府賦予的全額預(yù)算經(jīng)費，所以幾乎不存在破產(chǎn)倒閉的問題，財務(wù)工作人員也因此對會計核算的工作喪失必要的積極性。例如我國當(dāng)前很多事業(yè)單位針對會計核算這份工作，就有兩套相對應(yīng)的制度，財務(wù)人員之間的聯(lián)系不夠，固定資產(chǎn)就出現(xiàn)賬目混亂的問題。不僅如此，實物票據(jù)記錄的方式已經(jīng)成為過去式，會計核算的真實性有待考證，甚至有時候財務(wù)人員為了保證票據(jù)與統(tǒng)計數(shù)據(jù)的“科學(xué)統(tǒng)一性”，采用捏造統(tǒng)計數(shù)值，編寫開支條款的違規(guī)行動。核算步驟不規(guī)范，審核人員也不能在第一時間內(nèi)核算工作的完成度，財務(wù)報表因為這些不規(guī)范的會計核算操作而失去參考價值，不能反映出事業(yè)單位的收支情況，更不能實現(xiàn)事業(yè)單位的經(jīng)濟效益提高[2]。

（三）內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)較低

我國當(dāng)前不僅是世界上人口最多的國家，更是世界上事業(yè)單位最多的國家之一，在此前提下，財務(wù)人員的需求量就比較大。然而財務(wù)人員需求量大不代表財務(wù)人員的綜合素質(zhì)都處于一種較高的水平，例如我國的不少事業(yè)單位中都存在一些職業(yè)道德水平較低、工作態(tài)度與責(zé)任心都不夠的財務(wù)人員。這些財務(wù)人員不僅缺乏內(nèi)部控制制度重要性的意識，更給財務(wù)工作增大了難度，不思進取，不能及時學(xué)習(xí)當(dāng)代最新的科技與相關(guān)知識，最終導(dǎo)致事業(yè)單位蒙受經(jīng)濟損失。

三、我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善的具體措施

（一）建立健全內(nèi)部控制機制

建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制機制對單位的意義重大，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家當(dāng)前發(fā)展態(tài)勢與市場的變化機制做出適合自身發(fā)展的方式，避免出現(xiàn)成功案例生搬硬造的行為。就青島市某一事業(yè)單位來說其落實的較為合理。這所事業(yè)單位首先統(tǒng)籌規(guī)劃了內(nèi)部控制的相關(guān)制度與標(biāo)準(zhǔn)的問題，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的正式規(guī)則和具體的實施機制，保證非正式規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)合理性，最終保證單位內(nèi)部的控制機制得以完善。在具體的服務(wù)事務(wù)中，事業(yè)單位明確規(guī)范了員工的職責(zé)項目，確保員工在職權(quán)方面形成一種互相制約的科學(xué)狀態(tài)。因此當(dāng)這所事業(yè)單位需要展開重大業(yè)務(wù)決策時，員工之間也因為熟悉權(quán)責(zé)而明確了內(nèi)部控制的范圍與相對應(yīng)的程序問題。除此之外，信息技術(shù)與管理技術(shù)的相互協(xié)調(diào)也是內(nèi)部控制機制完善的成效，單位以信息化系統(tǒng)為制度機制保證，確保內(nèi)部預(yù)算與審計工作的時效性，科學(xué)安排并合理調(diào)度資金，在適應(yīng)當(dāng)前市場的前提下做出資金投資項目[3]。

（二）權(quán)責(zé)統(tǒng)一規(guī)范核算

內(nèi)部控制制度的核心之一是核算工作，為適應(yīng)國家與社會的發(fā)展，我國當(dāng)前不少事業(yè)單位選擇采用資產(chǎn)管理問責(zé)的制度來落實單位內(nèi)部的財務(wù)管理。例如我國的青島市某一事業(yè)單位，這所單位明文規(guī)定財務(wù)人員的具體任務(wù)。財務(wù)人員按照職位的高低對單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)展開調(diào)查，以單位當(dāng)前的發(fā)展態(tài)勢為基礎(chǔ)統(tǒng)一預(yù)算與核算措施，確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)的科學(xué)性。完善資產(chǎn)管理問責(zé)之后，事業(yè)單位內(nèi)部事務(wù)都能找到相應(yīng)的負責(zé)人員，可以排除一些責(zé)任心不強的員工渾水摸魚的情況，使得原材料物質(zhì)能夠在規(guī)定的要求范圍內(nèi)實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。不僅如此，事業(yè)單位更加重視審核制度，核算也因此被進一步規(guī)范，審核人員從實際情況出發(fā)，核對預(yù)算與結(jié)算數(shù)據(jù)，避免事業(yè)單位固定資產(chǎn)的無意義損失。此后，內(nèi)部控制制度的效果越發(fā)明顯，單位形成一種良好的內(nèi)部控制氛圍，促進事業(yè)單位的核算規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。這種方法的實施讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得到保障，組織機構(gòu)之間的聯(lián)系更加密切，單位工作人員職權(quán)的獨立性與時效性大幅度提升，最終使得單位的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展可持續(xù)，符合國家十九大強調(diào)的可持續(xù)發(fā)展理念[4]。

（三）提高事業(yè)單位內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)

一群綜合素質(zhì)高的專業(yè)隊伍是保證事業(yè)單位工作績效的保證，因此事業(yè)單位內(nèi)部需要提高員工的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。例如事業(yè)單位可以在招聘人才時適當(dāng)提高招聘人員的專業(yè)能力，以此確保這些員工對工作的適應(yīng)度。不僅如此在單位的不斷發(fā)展過程中，單位需要考核員工的思想觀念，避免單位中混入一些居心叵測的人員，更避免這些人員的破壞行為給單位帶來的負面影響。同時，事業(yè)單位也可以選擇安排一些培訓(xùn)工作，讓員工之間相互學(xué)習(xí)，或是安排一些專業(yè)技術(shù)較強的人才科普內(nèi)部控制制度的意義，并能借此推進事業(yè)單位內(nèi)部控制制度框架構(gòu)建，讓事業(yè)單位在不斷發(fā)展中得以提升。

四、結(jié)束語

當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟正處于一個轉(zhuǎn)型階段，各行各業(yè)的競爭在提高，面對這種嶄新的歷史與經(jīng)濟新時期，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部出發(fā)，建立一個適合市場、滿足員工需求的一種內(nèi)部控制制度體系。在這個體系下，事業(yè)單位就能利用制度優(yōu)勢來規(guī)避部分財務(wù)風(fēng)險，不僅能夠保證單位績效、國家資產(chǎn)的穩(wěn)定性，更能從根本上促進國家相關(guān)行業(yè)的進步，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]張忠民.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善——基于COSO框架的再思考[J].勞動保障世界，2017 （13）：33-34.

[2]姜麗秋.完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的思考[J].中外企業(yè)家，2016 （13）：243-244.

[3]樊宇玲.建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考[J].全國流通經(jīng)濟，2016 （9）：106-107.

[4]呂愛軍.對完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的幾點思考分析[J].企業(yè)改革與管理，2016 （12）：48-49.