鐵路非運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐探討

張杰

摘要：作為鐵路附屬產(chǎn)業(yè)的非運(yùn)輸企業(yè)要適應(yīng)長期發(fā)展的戰(zhàn)略需求，企業(yè)內(nèi)部從管理上就要更加的精細(xì)化。實(shí)施全面預(yù)算管理是鐵路非運(yùn)輸企業(yè)做好企業(yè)各項(xiàng)資源統(tǒng)籌規(guī)劃的最佳途徑，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的根本保障。目前鐵路局集團(tuán)也正在逐步進(jìn)行鐵路企業(yè)公司制改革，制定現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，鐵路局集團(tuán)有限公司已經(jīng)成立，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的改革隨之即將完成，建立更加完善、健全的管理制度迫在眉睫，這就要求首先從財(cái)務(wù)管理入手，加強(qiáng)改善企業(yè)經(jīng)營管理工作。本文對(duì)鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行了闡述和分析，力爭預(yù)算管理實(shí)踐工作的提高。

關(guān)鍵詞：鐵路非運(yùn)輸企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;措施

一、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）鐵路非運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)不足

鐵路企業(yè)公司運(yùn)營形式改變，很多的人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知度不高，經(jīng)營理念還沒有完全的轉(zhuǎn)變過來，對(duì)全面預(yù)算管理的理解還不全面，存在著很大的差異，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)的管理層以及基層人員對(duì)全面預(yù)算管理的態(tài)度不積極，對(duì)待預(yù)算編制工作也是應(yīng)付了事的心態(tài)和行為更多。由于對(duì)預(yù)算管理的存在很大的認(rèn)知偏差，很多的工作都不能積極配合，致使全面預(yù)算管理工作進(jìn)行不順利，存在這一些隱瞞企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的情況，還有過于夸大企業(yè)困難，希望以此方式來降低年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致了預(yù)算工作不能真正的體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際狀況。企業(yè)的經(jīng)營管理達(dá)不到效果，人力和財(cái)力的分配達(dá)不到均衡，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展。

（二）業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算存在差異

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)完成企業(yè)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)體制的改革之后，在管理上還沒有形成完整、健全、科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，業(yè)務(wù)部門的相關(guān)預(yù)算缺乏科學(xué)依據(jù)，更多的還是憑借著個(gè)人積累的一些經(jīng)驗(yàn)來做出測算。業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)的相關(guān)知識(shí)不了解，預(yù)測本部門的工作上主要考慮到的就只是本部門的情況，業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)部門的預(yù)算產(chǎn)生很大的差異，達(dá)不到一致。

（三）預(yù)算考核機(jī)制欠缺完整性

全面預(yù)算管理工作的性質(zhì)就是要對(duì)企業(yè)做出最佳效果的預(yù)算控制，對(duì)于企業(yè)成本的投入和取得的經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃出明確的目標(biāo)，對(duì)實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)的突發(fā)事件和問題提前進(jìn)行考慮和預(yù)防。但是在很多的實(shí)際工作黨規(guī)中，一些鐵路預(yù)算企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在考核機(jī)制上有很多漏洞的地方，表現(xiàn)出明顯的不足。有些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在考核機(jī)制的涉及就過于從主觀角度出發(fā)，太理想化，對(duì)企業(yè)發(fā)展的形勢沒有充分的進(jìn)行分析和了解，對(duì)于現(xiàn)如今多元化的發(fā)展方向已經(jīng)起不到積極促進(jìn)的作用，甚至還會(huì)有一定的阻礙。還有些鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在考核機(jī)制實(shí)施的過程中，在員工間存在的各種差距上沒有做出明確的分析和最佳的考核措施，采用同一種考核標(biāo)準(zhǔn)，這樣考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置得就會(huì)出現(xiàn)難易的情形，很容易造成員工的不滿和矛盾的產(chǎn)生。

（四）預(yù)算管理信息化程度不高

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)主要在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，采取局域網(wǎng)信息系統(tǒng)編制，但僅停留在相應(yīng)的預(yù)算表的編制，僅能做到預(yù)算表匯總等功能的實(shí)現(xiàn)，沒有做到與相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的集成化管理，數(shù)據(jù)各自為政，呈現(xiàn)碎片化和不統(tǒng)一的狀態(tài)。信息化應(yīng)用在預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督考核等方面還有待加強(qiáng)，總體還停留在初級(jí)的應(yīng)用階段。

二、鐵路非運(yùn)輸企業(yè)提高全面預(yù)算管理措施

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理理念

鐵路非運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理工作要實(shí)施全方位、全員的預(yù)算管理，要把企業(yè)的資源、經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)及人員的管理都要?dú)w納到預(yù)算管理之中，做好全員預(yù)算，企業(yè)的業(yè)績提高市場效益的發(fā)展方向要貫穿在預(yù)算管理的整個(gè)過程。預(yù)算管理要有利于市場的開發(fā)，經(jīng)濟(jì)效益的提高，不斷的提高管理效率，財(cái)務(wù)的業(yè)績指標(biāo)和績效管理工作、標(biāo)準(zhǔn)定額的管理體系的建立都是強(qiáng)化預(yù)算管理的重要方式，以此提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量。

（二）健全考核機(jī)制，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

一直以來在企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的考核機(jī)制問題有待進(jìn)一步的解決，經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)型，沒有相應(yīng)的管理機(jī)制的健全會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生很大損失，一定要杜絕企業(yè)內(nèi)部惡性循環(huán)現(xiàn)象的發(fā)生。鐵路非運(yùn)輸企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中考核機(jī)制的健全必須要使考核機(jī)制達(dá)到考核效果，強(qiáng)化預(yù)算考核，制定必要的獎(jiǎng)懲制度，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果。預(yù)算編制可以采用零基預(yù)算的方法，詳細(xì)核算每一項(xiàng)費(fèi)用成本，保證預(yù)算編制的合理性;新開發(fā)的項(xiàng)目在投資商要做出項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)和可持續(xù)發(fā)展情況分析，要細(xì)分每一個(gè)非運(yùn)輸企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，將企業(yè)全面預(yù)算、財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)有效、系統(tǒng)的結(jié)合到一起。

（三）提高預(yù)算管理信息化

現(xiàn)代化的信息技術(shù)不斷的提高并被廣泛的應(yīng)用形勢下，鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)部門采用的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)要做好現(xiàn)代化技術(shù)的引用和開發(fā)，要實(shí)現(xiàn)鐵路局集團(tuán)間大數(shù)據(jù)的融合和共享，力爭預(yù)算管理信息化。讓企業(yè)內(nèi)部的資金業(yè)務(wù)、費(fèi)用流向、項(xiàng)目開發(fā)的資金投入情況和使用進(jìn)度都能與預(yù)算控制目標(biāo)達(dá)到一致，不斷的提高預(yù)算工作的實(shí)際應(yīng)用效率和達(dá)到的效果。

三、結(jié)論

綜上所述，隨著近幾年，國家大力推廣鐵路公司制改革，鐵路非運(yùn)輸企業(yè)逐漸走向市場，所創(chuàng)造的收益也越來越多。在鐵路非運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)中應(yīng)用全面預(yù)算管理，不僅能夠最大限度的使企業(yè)的精細(xì)化管理水平越來越高，與此同時(shí)還能夠不斷對(duì)企業(yè)的管理模式實(shí)施優(yōu)化，使企業(yè)的經(jīng)營效益得到更好的提升，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)在經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的規(guī)避，為企業(yè)的經(jīng)營評(píng)價(jià)提供依據(jù)。對(duì)于鐵路企業(yè)由傳統(tǒng)的市場主體向現(xiàn)代化的經(jīng)營型企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，同時(shí)對(duì)于國有資產(chǎn)的增值保值工作的順利進(jìn)行起到促進(jìn)作用。

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