中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀及完善策略研究

王林

摘要：隨著社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，內(nèi)部控制工作的水平對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)步有了越來越大的影響。在中職學(xué)校發(fā)展的進(jìn)程中，不斷的提高學(xué)校內(nèi)部控制管理工作的水平就成為了一項(xiàng)十分迫切的工作。只有學(xué)校內(nèi)部嚴(yán)格的進(jìn)行財(cái)務(wù)控制管理工作，才能夠?yàn)閷W(xué)校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。本文作者對(duì)此進(jìn)行了深入的分析論述，并分析了現(xiàn)今中職學(xué)校內(nèi)部的內(nèi)部控制制度管理規(guī)定的情況，論述了其中存在的問題和不足，針對(duì)這些問題制定了相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理；現(xiàn)狀；完善策略

現(xiàn)如今，全民越來越重視素質(zhì)教育，我國也在積極的開展教育管理體制的改革，各個(gè)中等職業(yè)學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性也越來越強(qiáng)，籌資的渠道也更加的豐富和多樣，資金使用的立體程度也在不斷的提升?，F(xiàn)在中等職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部控制管理水平還比較低，這對(duì)于單位的組織管理改革進(jìn)程和進(jìn)一步激發(fā)學(xué)校的發(fā)展?jié)摿κ菢O為重要的。所以，不斷的對(duì)中等職業(yè)學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行健全就成為了一項(xiàng)十分重要的工作。

一、中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的問題

當(dāng)前，大多數(shù)的中職學(xué)校已經(jīng)開始意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，并且在采取一系列措施促進(jìn)這項(xiàng)工作水平的提高。很多學(xué)校已經(jīng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。但是實(shí)際工作過程中，中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行要受到很多因素的影響，因此在工作的過程中依然會(huì)面臨很多的問題，這些問題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，制度不夠健全，重視程度不夠；第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系基礎(chǔ)比較低；第三，內(nèi)部控制制度的規(guī)范性比較差。詳情如下：

（一）制度不夠健全，重視程度不夠

中職學(xué)校內(nèi)部控制管理制度不夠完善，工作人員也未給予這項(xiàng)工作足夠的重視?，F(xiàn)在，大多數(shù)的中職學(xué)校都未設(shè)立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制管理制度，且在實(shí)際工作過程中也未設(shè)立專門的控制領(lǐng)導(dǎo)小組，針對(duì)各項(xiàng)事務(wù)的開展也未進(jìn)行內(nèi)部控制討論會(huì)議，針對(duì)各項(xiàng)工作的開展未設(shè)立內(nèi)部控制方案，未設(shè)立完善的工作制度。而且中職學(xué)校在實(shí)際開展教學(xué)管理以及學(xué)生管理工作時(shí)，也往往忽視了財(cái)務(wù)管理的重要性，一些學(xué)校在開展財(cái)務(wù)管理控制工作時(shí)，甚至不包括學(xué)校內(nèi)部所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，沒有嚴(yán)格依照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。部分學(xué)校雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，可是制度的各項(xiàng)內(nèi)容并未真正的落實(shí)到實(shí)際工作過程中去，這便導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行力較差，在出現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也不能得到及時(shí)的解決。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系基礎(chǔ)比較低

現(xiàn)在我國有相當(dāng)一部分中職學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系基礎(chǔ)比較薄弱，使得財(cái)務(wù)工作人員無法結(jié)合形勢的發(fā)展來更為科學(xué)和高效的進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作。學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系基礎(chǔ)的薄弱，使得很多工作的順利開展都受到了十分不利的影響，對(duì)于工作質(zhì)量和工作效率的提升也起到了負(fù)面影響。工作過程中的問題主要體現(xiàn)在：

1.很多中職學(xué)校的規(guī)模比較小，因此學(xué)校的經(jīng)營資金要受到比較大的限制。部分中職學(xué)校會(huì)計(jì)部門內(nèi)部沒有將各項(xiàng)分工予以明確，工作過程中很多人需要身兼數(shù)職，因此無法對(duì)每個(gè)不相容的崗位實(shí)行科學(xué)的分離，這便使得無法對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的狀態(tài)進(jìn)行有效的監(jiān)督。會(huì)計(jì)工作者的工作內(nèi)容一般都比較瑣碎，因此也無法很好的開展會(huì)計(jì)分析以及預(yù)算分析工作。

2.中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重心往往會(huì)放在學(xué)校的財(cái)政撥款以及資金的管理和使用方面，而在工作過程中往往會(huì)忽視預(yù)算控制和--資產(chǎn)管理工作，且財(cái)務(wù)人員對(duì)于這個(gè)部分的重要性也缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。由于缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的正確認(rèn)識(shí)，部分財(cái)務(wù)人員在工作過程中都會(huì)得過且過，工作的嚴(yán)肅性得不到很好的保證，因此使得工作質(zhì)量遲遲得不到很好的提升，這對(duì)于整個(gè)學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)的良性發(fā)展都是十分不利的。

（三）內(nèi)部控制制度的規(guī)范性比較差

目前很多中職學(xué)校所使用的內(nèi)部控制管理制度都不夠規(guī)范和完善，而且在工作過程中也沒有嚴(yán)格的進(jìn)行管理工作，這便使得預(yù)算管理制度、收入管理制度以及支出管理制度等方面都存在著很多的缺陷和不足，這些問題在政府采購管理制度、資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目和合同管理制度上表現(xiàn)的更為明顯。不僅如此，學(xué)校在經(jīng)費(fèi)管理、固定資產(chǎn)管理方面還有著很多的盲點(diǎn)，這樣就使得有限的資金無法得到最大化的利用，部分中職學(xué)校甚至未設(shè)立費(fèi)用支出和審批管理制度，也未設(shè)立預(yù)算管理制度，所設(shè)立的預(yù)算管理制度也是為了應(yīng)付政府規(guī)定的面子工程。這樣工作最終的結(jié)果便是內(nèi)部控制管理過程中很多的數(shù)據(jù)都不具有正確性和合理性，且預(yù)算工作的相關(guān)內(nèi)容不能分解后下達(dá)到具體工作人員，導(dǎo)致相當(dāng)一部分預(yù)算在執(zhí)行時(shí)都不能符合“量人為出、收支平衡”的原則。

二、不斷強(qiáng)化中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系

在中職學(xué)校中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的強(qiáng)化可以從五個(gè)方面進(jìn)行，第一，內(nèi)部控制管理體系的完善；第二，注重財(cái)務(wù)工作者的建設(shè)；第三，中職學(xué)校內(nèi)部需要設(shè)立嚴(yán)格的政府采購制度；第四，要對(duì)中職學(xué)校的現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的管理；第五，高度重視資產(chǎn)管理工作。詳情如下：

（一）內(nèi)部控制管理體系的完善

中職學(xué)校內(nèi)部必須要有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，只有這樣才能保證后續(xù)各項(xiàng)工作的順利開展。為了將《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》更好的落實(shí)到實(shí)際工作過程中，使“意見”中的精神能夠更好的影響工作人員，中職學(xué)校的內(nèi)部還需要設(shè)立控制領(lǐng)導(dǎo)小組，并且需要持續(xù)的對(duì)工作機(jī)制進(jìn)行完善，這樣才能不斷的提升財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性。在對(duì)內(nèi)部控制工作制度進(jìn)行健全的同時(shí)，還需要更為精確的評(píng)估職業(yè)學(xué)校在經(jīng)營和發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，積極的進(jìn)行組織業(yè)務(wù)流程再造工作，設(shè)立更為完善的流程圖。

（二）注重財(cái)務(wù)工作者的建設(shè)

在內(nèi)部制度建設(shè)工作完成后，還應(yīng)該結(jié)合不相容崗位的具體需求，為每個(gè)工作崗位設(shè)立專門的財(cái)務(wù)工作者，并且要給財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的組織培訓(xùn)，以使財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)能夠得到不斷的提升。財(cái)務(wù)工作者的工作崗位應(yīng)該有較強(qiáng)的固定性，并且需要對(duì)中職學(xué)校的收費(fèi)制度進(jìn)行不斷的完善，把獲得的所有費(fèi)用都應(yīng)該交到財(cái)務(wù)科統(tǒng)一人，賬，并在學(xué)校內(nèi)部設(shè)立專門的技能鑒定費(fèi)，校企之間可以進(jìn)行合作辦學(xué)，學(xué)校的場地出租等費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)務(wù)科，任何部門都不能有“小金庫”，這就是必須要將財(cái)務(wù)收費(fèi)制度都落實(shí)到實(shí)處。

（三）中職學(xué)校內(nèi)部需要設(shè)立嚴(yán)格的政府采購制度

中等職業(yè)學(xué)校在進(jìn)行采購工作時(shí)，應(yīng)該將政府的采購制度嚴(yán)格落實(shí)到位，所進(jìn)行的采購應(yīng)該符合政府采購目錄和政府采購起點(diǎn)的要求。若中職學(xué)校進(jìn)行的采購不需納入政府采購范圍的，則應(yīng)該使用學(xué)校的采購管理方法，要對(duì)計(jì)劃、需求申請(qǐng)、審批等工作進(jìn)行嚴(yán)格的審核，尤其需要對(duì)整個(gè)采購過程、材料驗(yàn)收入庫進(jìn)行嚴(yán)格的管理。

（四）要對(duì)中職學(xué)校的現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的管理

我們要對(duì)學(xué)校的各種現(xiàn)金流入流出進(jìn)行嚴(yán)格的管理，對(duì)大于現(xiàn)金報(bào)銷起點(diǎn)時(shí)則需要使用支票或公務(wù)卡來支付。學(xué)校在購置動(dòng)產(chǎn)時(shí)需要結(jié)合預(yù)算審批制度來開展工作，而其余的各種費(fèi)用支出則需要報(bào)銷人必須要有合法的憑證，而且在獲得經(jīng)手人，相關(guān)科室或教研組負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，分管負(fù)責(zé)人，主要負(fù)責(zé)人簽字之后才能夠真正的用于報(bào)銷。特別是，必須將差旅費(fèi)管理辦法嚴(yán)格的落實(shí)到位，并且依照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷。

（五）高度重視資產(chǎn)管理工作

在學(xué)校內(nèi)控管理工作中，資產(chǎn)管理一直都是重中之重，而我國經(jīng)濟(jì)、科技、文化等各個(gè)方面的不斷發(fā)展進(jìn)步，也使得中央和當(dāng)?shù)卣絹碓街匾曋新殞W(xué)校的教育工作，因此各方面的資金投入也在持續(xù)的增長。無論學(xué)校規(guī)模大小，其所涉及到的資產(chǎn)數(shù)目都是很多的，金額相對(duì)也比較大，每年都有大量的學(xué)生流入流出，這也的確提高了管理工作的難度。所以必須要結(jié)合學(xué)校發(fā)展的實(shí)際，設(shè)立最適宜的資產(chǎn)管理辦法以及損害公共財(cái)物賠償制度，并不斷的對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行完善，合格后才能入庫，在使用時(shí)一定要對(duì)其出入進(jìn)行嚴(yán)格的記錄。要想使內(nèi)控管理制度能夠得到進(jìn)一步的落實(shí)，學(xué)校在工作過程中應(yīng)該始終將內(nèi)部控制管理作為重中之重，只有這樣才能促進(jìn)中職學(xué)校的健康穩(wěn)定發(fā)展，為國家培養(yǎng)出更多的專業(yè)化實(shí)用化人才。

三、結(jié)語

綜合本文論述可以看出，經(jīng)濟(jì)水平的飛速發(fā)展，教育制度改革的不斷深入，使得中職學(xué)校在教育行業(yè)所占的地位越來越重要，這對(duì)于中職學(xué)校來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。因此，我們必須不斷的對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行完善，并定期的評(píng)估經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及監(jiān)督工作的合理性，一旦發(fā)現(xiàn)工作過程中存在不足，必須第一時(shí)間予以完善，只有這樣才能促進(jìn)中職學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高，為學(xué)校的健康發(fā)展打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)，為社會(huì)發(fā)展提供源源不斷的人才動(dòng)力。