探究信用社稽核審計的重要性和發(fā)展措施

吳建鋒

【摘要】隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革，農(nóng)村信用社作為金融機構(gòu)的重要組成部分，對我國的金融穩(wěn)定與經(jīng)濟發(fā)展至關(guān)重要。在不斷地完善經(jīng)營以及實現(xiàn)結(jié)構(gòu)改革的過程中，逐漸認識到了農(nóng)村信用社稽核審計的重要性。本文對信用社稽核審計工作的重要性進行了簡單的分析，并對其發(fā)展的措施進行了探討。

【關(guān)鍵詞】信用社 稽核審計 重要性 發(fā)展措施

改革開放以來，農(nóng)村信用社在我國金融體系中占據(jù)了非常重要的位置，是金融服務“三農(nóng)”的主力軍，對我國的金融事業(yè)貢獻巨大。在農(nóng)村信用社的不斷完善過程中，稽核審計作為內(nèi)部管理的主要抓手之一，關(guān)乎信用社的健康有序發(fā)展。但從目前信用社的稽核審計情況來看，內(nèi)審工作仍然存在許多缺陷，本文就針對這一問題給出一些建議，希望能對今后的信用社稽核審計工作有所幫助。

一、信用社稽核審計的重要性

農(nóng)村信用社在改造法人管理結(jié)構(gòu)的過程中進行了改革，改革的原則就是要將所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，以及監(jiān)督管理權(quán)，這三者進行適當?shù)臋?quán)力分割，從而做到相互制約，這一舉措既實現(xiàn)了對農(nóng)村信用社內(nèi)部制度的改革，也由此建立了一個更為完善的運營管理制度。能否構(gòu)建起有效的獎勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制，以及業(yè)績與風險并重的監(jiān)督控制體系是改革成功與否的重點所在。只有在擁有完善的農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系，才能確保信用社的正常工作運行，同時這也是信用社合理運營和有序考核的基本保障。所以，完善信用社的內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度體系并且強化防范意識，并在加強經(jīng)營管理和約束能力的同時，增強承擔風險的能力，由此確保農(nóng)村信用社維持正常的項目運營與有序發(fā)展，使信用社的審計制度體系得到進一步的完善，并發(fā)揮出重要的作用。

二、信用社稽核審計存在的不足

（一）稽核審計管理體系不能滿足信用社當前的發(fā)展需要，影響其整體發(fā)展

近些年來，特別是在國務院2003年下發(fā)《深化農(nóng)村信用社改革試點方案》后，農(nóng)村信用社得到了迅速擴張，經(jīng)營規(guī)模日益擴大，各類業(yè)務品種也越發(fā)豐富多樣，業(yè)務規(guī)模取得了重大突破，但是與其相關(guān)的內(nèi)部風險控制手段、稽核審計制度仍舊落后。同時，農(nóng)信社的管理形式主要是“三會”結(jié)構(gòu)，其中社員代表大會為最高權(quán)力機構(gòu)，而理事會及監(jiān)事會分別擁有決策執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，實現(xiàn)了對農(nóng)信社的全面管理，但由于內(nèi)部審計工作的開展在本聯(lián)社理事會領(lǐng)導下進行，內(nèi)部審計人員的勞資關(guān)系也隸屬于本聯(lián)社管理與考核，使內(nèi)審工作失去了自主性和獨立性，內(nèi)審人員開展內(nèi)部檢查時無法保證客觀、公正地履行職責，全面暴露存在的內(nèi)控風險，也使審計監(jiān)督有效性、權(quán)威性受到了不利的影響。此外，稽核審計工作在管理體制上也有所不足，在開展工作中沒能進行整體的計劃安排，同時也缺少整體的指揮，導致工作無法順利地開展。

（二）稽核審計工作對象范圍小，內(nèi)審監(jiān)督廣度、深度不夠

當前，農(nóng)村信用社稽核審計工作的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制管理制度以及自有資金和負債、資產(chǎn)業(yè)務，以及結(jié)算和其他業(yè)務，同時還包含了經(jīng)營效益，以及會計和出納等干部離任，但對一些新業(yè)務缺乏審計，如：票據(jù)業(yè)務等。同時，內(nèi)部審計作為一項較為敏感的工作，在監(jiān)管部門提出“凡查必除”的情況下，受經(jīng)濟利益的牽連，內(nèi)部審計人員在開展審計過程中難免顧慮重重，存在怕得罪人、礙于情面等思想，對審計工作不敢動真碰硬、不敢揭短亮丑，對稽核審計發(fā)現(xiàn)問題也是避重就輕、得過且過，敢于暴露的也都是些枝節(jié)問題。

（三）稽核審計工作缺乏完善的考核體系

從當前信用社的審計工作角度上來看，有一部分單位并不具備細致的評價和簽證的指標考核制度，使單位只重視稽核審計工作的表面工作，缺乏對整體經(jīng)營以及管理工作的分析與掌控。

三、信用社稽核審計的發(fā)展措施

（一）強化審計委員會的職能作用，提高內(nèi)審工作獨立性

保持農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的獨立性是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)，只有遵循獨立性原則才能展現(xiàn)內(nèi)部審計的客觀性和合理性。因此，防范并且控制金融風險的重要措施就是構(gòu)建完善且有效的內(nèi)部控制機制，而根據(jù)“三會一層”的制度安排，構(gòu)建稽核審計監(jiān)管機構(gòu)，強化審計委員會的職能就是這項工作的重中之重。在新的發(fā)展形勢下，農(nóng)村信用社只有強化理事會下設審計委員會作用和地位，保證內(nèi)部審計部門在確定內(nèi)部審計范圍、開展工作和報告結(jié)果時免受干擾，將稽查監(jiān)管制度貫徹到整個經(jīng)營管理過程中。

（二）強化培訓，打造敢于監(jiān)督的內(nèi)審隊伍

內(nèi)審人員作為內(nèi)部審計工作的實施者和執(zhí)行者，其自身素質(zhì)的高低將會直接影響內(nèi)部審計效果，所以必須提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。一是制定規(guī)范的內(nèi)審人員準入制度，通過公開、公正的競爭性選拔等方式選取內(nèi)審人員，嚴格準入；二是強化思想道德教育和稽核審計業(yè)務培訓，做到持證上崗；三是制定規(guī)范的內(nèi)審考核機制和獎懲制度，鼓勵內(nèi)審人員敢于履職、敢于監(jiān)督；四是搭建內(nèi)審人員的發(fā)展平臺和上升渠道。

（三）強化內(nèi)審方法創(chuàng)新，提升內(nèi)審深度和廣度。

一是注重傳統(tǒng)的合規(guī)合法審計和風險、績效、管理審計的有機結(jié)合，以信用社業(yè)務為基礎(chǔ)，以信貸資產(chǎn)質(zhì)量控制作為主線，重點排查信用社的資產(chǎn)質(zhì)量情況及業(yè)務經(jīng)營的合規(guī)性狀況；二是推進內(nèi)部審計由“監(jiān)督導向型”轉(zhuǎn)化為“價值創(chuàng)造型”，加強內(nèi)部審計的服務職能及助推業(yè)務發(fā)展作用，審計工作重點要從真實性和合規(guī)性，以及合法性轉(zhuǎn)化為風險性和管理性，以及效益性，并根據(jù)不同業(yè)務的特點確定審計內(nèi)容和重點，強化內(nèi)審深度、廣度及內(nèi)審結(jié)果的有效性；三是強化現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查的有機結(jié)合，重點是運用計算機系統(tǒng)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計監(jiān)督體系，在海量數(shù)據(jù)中，綜合運用多種工具與分析方法，鎖定疑點、精確定位，前移監(jiān)督關(guān)口，實時掌握業(yè)務風險，全面提升審計工作的效率和質(zhì)量。

四、結(jié)束語

通過對農(nóng)村信用社的結(jié)構(gòu)改革以及經(jīng)營發(fā)展的分析，我們可以認識到稽核審計工作對信用社的發(fā)展的重要性，雖然分析中仍有一定缺陷，但還是可以從中總結(jié)出一些促進稽核審計工作發(fā)展的舉措，從而為信用社未來的全面發(fā)展提供幫助。

參考文獻

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