全面預(yù)算管理在供電企業(yè)財(cái)會(huì)管理中的應(yīng)用研究

江靜

摘要：全面預(yù)算管理是起源于20世紀(jì)的一種企業(yè)內(nèi)部管理方法，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部管理與規(guī)劃。供電企業(yè)屬于資金資本密集型企業(yè)，強(qiáng)化全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)核心競爭力。因此，本文就供電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的策略進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 供電企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

隨著電力市場化程度的提高，供電企業(yè)間的競爭也異常激烈。電力產(chǎn)品的特殊性決定了供電企業(yè)無法通過細(xì)分市場、產(chǎn)品差別化的策略來增加競爭優(yōu)勢，供電企業(yè)間的競爭主要是成本上的競爭。全面預(yù)算管理屬于企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃與控制的有效策略，在供電企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起一套科學(xué)、高效、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理體系，有助于提高供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

一、供電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（1）能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。伴隨著我國電力體制改革的深化，供電企業(yè)正朝著籌資、投資的方向發(fā)展。供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理不再局限于傳統(tǒng)的收支管理，還需要對(duì)全部投資項(xiàng)目開展預(yù)算管理與籌資管理。因此，推行全面預(yù)算管理有助于供電企業(yè)在多種業(yè)務(wù)、多個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作過程中有計(jì)劃地籌資與利用資金，進(jìn)而達(dá)到預(yù)定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（2）有助于減少供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理會(huì)對(duì)供電企業(yè)涉及的各個(gè)項(xiàng)目的資金狀況做相應(yīng)的預(yù)測與評(píng)估，對(duì)資金進(jìn)行有效監(jiān)管，從而規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（3）有助于提高供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過發(fā)揮預(yù)算在成本控制方面的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效控制，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。此外，將預(yù)算指標(biāo)分解到各個(gè)部門，為目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出充分的保障，有助于提高供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、供電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題分析

（1）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)存在偏差。一些供電企業(yè)未將預(yù)算與企業(yè)自身的戰(zhàn)略管理有機(jī)地結(jié)合起來，使預(yù)算獨(dú)立于企業(yè)管理之外，無法發(fā)揮預(yù)算的管理職能。通常只是將預(yù)算的重點(diǎn)放在具體的數(shù)字計(jì)劃上，將編制預(yù)算等同于數(shù)字與表格的羅列。

（2）全面預(yù)算管理的組織體系不夠健全。按照全面預(yù)算管理的要求，企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)及相關(guān)責(zé)任中心。但目前大多數(shù)供電企業(yè)并無上述機(jī)構(gòu)，而是讓財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理。因此，業(yè)務(wù)部門誤以為預(yù)算管理屬于財(cái)務(wù)部門的事兒，與自己無關(guān)。這樣制定的預(yù)算管理缺乏組織層次保障管理體系方面的權(quán)威性，導(dǎo)致部門協(xié)調(diào)不夠，最終只能流于形式。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的銜接程度偏低。全面預(yù)算管理是通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源與非財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)籌配置來幫助企業(yè)增加經(jīng)營效益的。業(yè)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性有較大的影響。目前，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門在預(yù)算環(huán)節(jié)中的配合逐漸密切起來，但依然存在不少問題，如對(duì)數(shù)據(jù)口徑的理解不一致、業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等，這些都會(huì)降低預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（4）績效考核機(jī)制有待完善。一些供電企業(yè)只把財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理的指標(biāo)，而未采用非財(cái)務(wù)指標(biāo)。因此，業(yè)績評(píng)價(jià)結(jié)果無法全面體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際狀況。

三、供電企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的思路

（一）構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，健全管理制度

第一，供電企業(yè)應(yīng)建立起各級(jí)全面預(yù)算管理的組織關(guān)系，健全現(xiàn)行責(zé)任機(jī)制，保證權(quán)責(zé)分明，管理到位。要讓各部門了解自身職責(zé)，還要主動(dòng)配合企業(yè)的監(jiān)督管理，從決策、預(yù)測到執(zhí)行、考核的各個(gè)環(huán)節(jié)均能受到監(jiān)督。第二，企業(yè)可設(shè)立一個(gè)權(quán)威性的預(yù)算管理委員會(huì)，由該委員會(huì)負(fù)責(zé)制定企業(yè)生產(chǎn)規(guī)劃，控制生產(chǎn)成本，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控，以確保企業(yè)資金的平衡發(fā)展。第三，明確財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)地位，將財(cái)務(wù)部門作為供電企業(yè)預(yù)算管理的歸口，負(fù)責(zé)委員會(huì)的日常工作，包括起草與修訂預(yù)算制度。同時(shí)，制訂合理的預(yù)算方案，能夠應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的突發(fā)狀況。第四，要充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職責(zé)，要求審計(jì)部門能夠?qū)︻A(yù)算合理性進(jìn)行判斷，而且對(duì)執(zhí)行能力做出及時(shí)的審計(jì)監(jiān)督與評(píng)審。此外，構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理體制也是非常重要的，這是保障全面預(yù)算管理在供電企業(yè)內(nèi)部推行的重要保障。

（二）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有效銜接

財(cái)務(wù)預(yù)算主要是反映預(yù)算期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等情況。由財(cái)務(wù)部門按照供電企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合基期財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)預(yù)算草案、預(yù)算期經(jīng)營形式等情況完成財(cái)務(wù)預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算中現(xiàn)金流量收入預(yù)算、損益預(yù)算、資本投資和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)預(yù)算等均會(huì)涉及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。因此，業(yè)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性在很大程度上影響到整個(gè)預(yù)算的準(zhǔn)確性。只有讓財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)有效銜接才能確保整個(gè)預(yù)算工作的高效執(zhí)行。在此基礎(chǔ)上建設(shè)以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)預(yù)算為終點(diǎn)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有效銜接的預(yù)算管理體系是至關(guān)重要的。其中，涉及的業(yè)務(wù)預(yù)算包括投資預(yù)算、售電預(yù)算、購電預(yù)算、維修預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等。根據(jù)當(dāng)前非獨(dú)立核算供電企業(yè)的實(shí)際狀況分析，應(yīng)把銷售預(yù)算作為全面預(yù)算管理的切入點(diǎn)，將銷售預(yù)算作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)來編制相關(guān)預(yù)算，包括企業(yè)管理費(fèi)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、大修理費(fèi)預(yù)算、資本支出預(yù)算、人工成本預(yù)算等。

（三）構(gòu)建預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行與落實(shí)的監(jiān)督管理

預(yù)算的執(zhí)行與控制屬于預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，為保證全面預(yù)算高效執(zhí)行，供電企業(yè)應(yīng)盡快建設(shè)預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，并嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制度與報(bào)告制度。為實(shí)現(xiàn)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)控制與預(yù)算過程的監(jiān)管。通過對(duì)可控成本的進(jìn)度控制，強(qiáng)化對(duì)成本總量的整體把握。每個(gè)季度定期對(duì)支出進(jìn)行動(dòng)態(tài)考核。制定預(yù)算管理分析制度，著重研究分析可控成本以及財(cái)務(wù)費(fèi)用等重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)新問題，加以改進(jìn)。同時(shí)，要不斷強(qiáng)化預(yù)算的可操作性，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算管理，落實(shí)到人頭，確保全面預(yù)算管理的高效運(yùn)行。

（四）建立科學(xué)合理的預(yù)算評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為預(yù)算編制與執(zhí)行提供了準(zhǔn)確的度量。一個(gè)好的預(yù)算機(jī)制若缺少科學(xué)、合理、有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，最終可能影響預(yù)算的順利執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。因此，必須參考本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，對(duì)照行業(yè)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合預(yù)算年度的具體情況進(jìn)行預(yù)算編制以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的制定，這樣才能讓預(yù)算編制有理有據(jù)，執(zhí)行準(zhǔn)確的度量，從而讓全面預(yù)算管理發(fā)揮出相應(yīng)的作用。切忌隨意制定標(biāo)準(zhǔn)，盲目增加或減少預(yù)算項(xiàng)目與金額，這可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目幅度過寬或者預(yù)算管理存在空白點(diǎn)，造成全面預(yù)算不“全面”。此外，還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的跟蹤與考核，并根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲處，以起到激勵(lì)與警示作用。endprint