新一輪財(cái)稅改革給稅務(wù)師行業(yè)帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

王明強(qiáng)

摘要：新一輪財(cái)稅改革已進(jìn)入攻堅(jiān)階段，預(yù)算改革做開路先鋒，稅務(wù)改革緊隨其后，開始各種破冰之旅。本文對新一輪財(cái)稅改革給稅務(wù)師行業(yè)帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)進(jìn)行了詳細(xì)分析，并給出了應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅改革 稅務(wù)師行業(yè) 機(jī)遇 挑戰(zhàn)

一、導(dǎo)言

國內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“新常態(tài)”，無論是宏觀還是微觀層面，都處于轉(zhuǎn)型的陣痛期，服務(wù)行業(yè)也不例外。會(huì)計(jì)師事務(wù)所傳統(tǒng)政府要求的“報(bào)告類”項(xiàng)目明顯減少，稅務(wù)師行業(yè)已被“注冊”掉，尤其是2017年13號(hào)公告出臺(tái)后，很多稅務(wù)師更加迷茫，傳統(tǒng)的鑒證服務(wù)日薄西山，稅務(wù)師未來怎么辦？

2015年下半年，財(cái)稅改革明顯進(jìn)入快車道，尤其是《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡稱“國地稅征管改革方案”）發(fā)布后，各項(xiàng)政策文件密集出臺(tái)，2016年乃至接下來幾年是新一輪財(cái)稅改革的重要階段，最近深入研讀了幾個(gè)財(cái)稅改革的根本性文件，結(jié)合工作實(shí)際持續(xù)思索，如何才能在歷史大潮中屹立不倒，并跟上時(shí)代發(fā)展的列車，如何在新一輪財(cái)稅改革中直面挑戰(zhàn)，抓住歷史機(jī)遇，找到自己的位置，是每個(gè)機(jī)構(gòu)和行業(yè)同仁都需要面對和思考的。

新一輪財(cái)稅改革圍繞三個(gè)重點(diǎn)展開：改進(jìn)預(yù)算管理制度；深化稅收制度改革；調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系，合理劃分政府間事權(quán)和支出責(zé)任。上述三個(gè)重點(diǎn)，預(yù)算管理改革是基礎(chǔ)工作，要先行；收入分配改革則要在相關(guān)稅種稅制改革完成后進(jìn)行；劃分事權(quán)與支出責(zé)任制度改革要量化指標(biāo)并形成共識(shí)。按照中央的部署和要求，2016年要基本完成深化財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年各項(xiàng)改革基本到位，現(xiàn)代財(cái)政制度基本建立。整體改革任務(wù)重、難度大、時(shí)間緊。上述內(nèi)容中與企業(yè)緊密相關(guān)的就是稅收制度改革，現(xiàn)就其中的機(jī)遇和挑戰(zhàn)談幾點(diǎn)看法，并提出應(yīng)對措施。

二、機(jī)遇

（一）政府購買服務(wù)

根本性文件有政府購買服務(wù)的相關(guān)表述，如《深化財(cái)稅體制改革總體方案》（以下簡稱“財(cái)稅改革方案”）規(guī)定：通過合同、委托等方式向社會(huì)購買政府所需的事務(wù)性管理服務(wù)；《國地稅征管改革方案》規(guī)定，探索政府購買稅收服務(wù)。

稅務(wù)師作為納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的橋梁，以前主要客戶是廣大納稅人，隨著政府改革向縱深發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸會(huì)內(nèi)生很多服務(wù)需求，《注冊稅務(wù)師行業(yè)“十二五”時(shí)期發(fā)展指導(dǎo)意見》（國稅發(fā)[2012]39號(hào)）指出：可探索通過政府購買服務(wù)方式委托稅務(wù)師事務(wù)所對涉及納稅服務(wù)、稅源管理、納稅信用等事項(xiàng)提供涉稅服務(wù)的可行性。根據(jù)筆者的工作實(shí)踐，這些涉稅服務(wù)可以包括：納稅情況鑒證、培訓(xùn)咨詢、稅務(wù)管理、協(xié)助稅務(wù)檢查和稽查、專業(yè)意見判斷等，以后可以進(jìn)行12366咨詢服務(wù)外包、行政服務(wù)外包等更深入的探索，一旦稅務(wù)師的專業(yè)服務(wù)名聲在外，甚至可以參與其他政府購買服務(wù)的競爭，比如社保核查、政府項(xiàng)目投資稅務(wù)顧問、承接立法部門的研究項(xiàng)目等。

（二）國際稅收服務(wù)

為適應(yīng)我國進(jìn)一步改革開放的要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)已用全球化視野加強(qiáng)對國際稅收事項(xiàng)的管理，并著力解決國際稅收監(jiān)管方面的短板，全面深入?yún)⑴cBEPS行動(dòng)計(jì)劃，構(gòu)建反避稅國際協(xié)作體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅力度前所未有，正建立健全跨境交易信息共享機(jī)制和跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，未來將通過多渠道多手段獲得跨國企業(yè)國際稅收信息，稅務(wù)師可以為客戶提供先手服務(wù)，幫客戶制訂提前應(yīng)對預(yù)案，以適應(yīng)新的國際稅收環(huán)境。

在全球化背景下，我國推動(dòng)實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略、支持國際產(chǎn)能和裝備制造業(yè)“走出去”，稅務(wù)師也要陪客戶一起“走出去”，為客戶提供全面的財(cái)稅法+服務(wù)、及時(shí)落地稅務(wù)服務(wù)以及其他傳統(tǒng)國際稅收業(yè)務(wù)。

（三）全面營改增

目前，營改增已全面推開，以前適用營業(yè)稅的納稅人必然會(huì)對“復(fù)雜”的增值稅計(jì)算過程和大量的法律法規(guī)不適應(yīng)，其他原增值稅納稅人也會(huì)對突如其來的可抵扣項(xiàng)目準(zhǔn)備不足，迫切需要稅務(wù)師提供及時(shí)精準(zhǔn)的服務(wù)，可以將稅法遵從、納稅程序、稅收籌劃等作為入口。

全面營改增以來，各種稅收政策密集出臺(tái)，各類企業(yè)客戶有著非常迫切的專業(yè)服務(wù)需求，因此，稅務(wù)師可以針對客戶要求設(shè)計(jì)各種“增值稅”服務(wù)產(chǎn)品，對服務(wù)內(nèi)容和流程進(jìn)行創(chuàng)新和嘗試。

（四）大企業(yè)服務(wù)

《國地稅征管改革方案》對納稅人實(shí)施了分類分級(jí)管理，加大了大企業(yè)稅收征管的層級(jí)和力度，抓大放小，對重點(diǎn)大企業(yè)采取近距離貼身監(jiān)管。由于大企業(yè)屬于絕對的優(yōu)質(zhì)客戶，對于稅務(wù)師而言，服務(wù)內(nèi)容需要更加專業(yè)，服務(wù)流程更加貼心才行，可根據(jù)目前大企業(yè)稅收管理方面存在的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)，開發(fā)出附加值更高的專屬服務(wù)，比如結(jié)合最新稅收征管法規(guī)重新設(shè)計(jì)稅收內(nèi)控管理制度，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制模型，代表客戶與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和協(xié)調(diào)等。

（五）大數(shù)據(jù)價(jià)值

在信息化時(shí)代，各方都認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)的價(jià)值，《國地稅征管改革方案》提出，發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)服務(wù)國家治理的作用。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)用好大數(shù)據(jù)，上利國家治理，中利稅收征管效率，下利篩查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。同樣，稅務(wù)師也可以利用大數(shù)據(jù)服務(wù)納稅人，根據(jù)客戶提供的涉稅資料以及數(shù)據(jù)庫，運(yùn)用技術(shù)手段和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對客戶的涉稅資料及納稅情況進(jìn)行檢查、分析和綜合判斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅的合法性、真實(shí)性及準(zhǔn)確性，可以幫助客戶提高稅收管理水平、降低涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）擁抱高凈值客戶

稅制改革的重點(diǎn)是逐步提高直接稅比重，《國地稅征管改革方案》提出建立自然人稅收管理體系，尤其是對高凈值納稅人進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析?！敦?cái)稅改革方案》提出探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，高收入自然人由于將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)更嚴(yán)格的監(jiān)管，未來必然會(huì)聘請專業(yè)人士為其提供納稅服務(wù)，稅務(wù)師可將現(xiàn)有稅收籌劃服務(wù)延伸到提供個(gè)人理財(cái)、家族信托領(lǐng)域，為高凈值客戶企業(yè)、個(gè)人及其家族提供全方位的財(cái)稅服務(wù)。

（七）稅收優(yōu)惠

國稅總局于2015年10月29日發(fā)布了《減免稅政策代碼目錄》。以前，由于各減免稅政策零散分布在各法律和文件中，不系統(tǒng)，不全面，通過清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策并編制減免稅目錄，稅務(wù)師就可以為納稅人提供更加確定的稅收服務(wù)，在稅收籌劃、稅收咨詢時(shí)，建議各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己所管轄的地方稅費(fèi)也列出優(yōu)惠政策清單，如果政府未行動(dòng)，各地同行可以動(dòng)手嘗試編制類似清單，在執(zhí)業(yè)時(shí)更方便和直觀。endprint

三、挑戰(zhàn)

（一）專業(yè)要求更高

稅務(wù)師未來的出路是放棄鑒證類的“紅海”，去擁抱專業(yè)“藍(lán)?！薄＜热灰峁┯袃r(jià)值的服務(wù)，比拼的必然是專業(yè)水準(zhǔn)。由于以前大家一直都擠在一起“出報(bào)告”，只顧低價(jià)競爭和填寫底稿，沒能走出報(bào)告的世界抬頭看天，未想著去研發(fā)，在專業(yè)水平上與客戶的實(shí)際需求出現(xiàn)了較大差距，尤其是中小事務(wù)所，人才培養(yǎng)跟不上，人員流動(dòng)非?？欤瑹o法形成自己的執(zhí)業(yè)特色，如果再不奮起直追，在未來競爭中將會(huì)徹底被淘汰。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)更大

《國地稅征管改革方案》提出深化稅務(wù)稽查改革，重點(diǎn)稅源企業(yè)每5年要輪查一遍，稅務(wù)稽查抽查與重點(diǎn)企業(yè)輪查相結(jié)合，每個(gè)企業(yè)都有被抽查的風(fēng)險(xiǎn)；稅收管理重心后移，由主要依靠事前審批向加強(qiáng)事中事后管理轉(zhuǎn)變，由于辦事門檻變低，納稅人守法意識(shí)薄弱并且專業(yè)能力不夠，事前管理出現(xiàn)空白，納稅人違反稅法風(fēng)險(xiǎn)在增加；推行發(fā)票電子底賬后，原來虛開發(fā)票的企業(yè)將無處遁形。以上稅收風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在提供鑒證類服務(wù)和代理記賬服務(wù)時(shí)需要更加謹(jǐn)慎。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)更高

《國地稅征管改革方案》提出加快稅收信息系統(tǒng)建設(shè)。2018年實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，推進(jìn)涉稅信息共享，由此打通了各方信息平臺(tái)，納稅信息互通互聯(lián)，納稅信用納入到統(tǒng)一信用平臺(tái)。未來，銀行與稅務(wù)數(shù)據(jù)互通，使用個(gè)人賬戶逃稅也屬掩耳盜鈴，納稅人的失信成本更高。

四、應(yīng)對

（一）提高專業(yè)水平

作為專業(yè)服務(wù)行業(yè)，專業(yè)水準(zhǔn)乃立足之本，財(cái)稅服務(wù)點(diǎn)多面廣，要想可持續(xù)發(fā)展，別無他法，只能是苦練內(nèi)功，持續(xù)學(xué)習(xí)，可以從自己熟悉并擅長的領(lǐng)域切入，向縱深專研，逐漸形成自己的品牌和特色。

（二）加強(qiáng)平臺(tái)建設(shè)

無論是個(gè)人還是機(jī)構(gòu)，沒有好的平臺(tái)自身發(fā)展將會(huì)受到限制，尤其是發(fā)展到一定階段就會(huì)碰到天花板。如何捅破天花板？這需要自我革命，打破現(xiàn)狀建立或加入合適的平臺(tái)。

筆者認(rèn)為平臺(tái)有兩類：資源平臺(tái)和專業(yè)平臺(tái)。資源平臺(tái)就是可以帶來各種資源的平臺(tái)，比如現(xiàn)在比較流行的各種各樣的“朋友圈”：品牌聯(lián)盟、校友會(huì)、商會(huì)、戰(zhàn)略合作伙伴，這些朋友圈的共同特征是：擴(kuò)大客戶，增加人脈，對接項(xiàng)目，提高知名度……。專業(yè)平臺(tái)是指各種在某個(gè)專業(yè)領(lǐng)域知名的大咖或團(tuán)隊(duì)，他們在某個(gè)財(cái)稅領(lǐng)域樹起了自己的江湖地位，建立了自己的專業(yè)平臺(tái)，他們完全可以利用專業(yè)平臺(tái)去更好的經(jīng)營事業(yè)。好的資源平臺(tái)會(huì)吸引專業(yè)平臺(tái)加入，好的專業(yè)平臺(tái)可以擴(kuò)大為資源平臺(tái)。總之，無論是哪個(gè)平臺(tái)，只要經(jīng)營得好，最終會(huì)殊途同歸，走在成功的路上。

（三）提升高度

稅務(wù)師存在的價(jià)值是幫助客戶解決財(cái)稅問題，但工作實(shí)踐中有些財(cái)稅問題不是僅僅財(cái)稅專業(yè)本身就可以解決的，需要財(cái)稅、法律、管理、金融等各項(xiàng)工具的綜合運(yùn)用，這時(shí)稅務(wù)師要把自己的視野擴(kuò)大，在提供財(cái)稅服務(wù)時(shí)要“跳出三界外，不在五行中”，尤其是稅收籌劃的服務(wù)，脫離財(cái)稅專業(yè)束縛可能效果更好。

（四）提前布局

通過研讀這幾份新一輪財(cái)稅改革的根本性文件，確實(shí)有種豁然開朗的感覺，如果能在剛出臺(tái)政策時(shí)就認(rèn)真學(xué)習(xí)，并不斷體悟其中的政策深意，結(jié)合自己的工作提前做好戰(zhàn)略規(guī)劃，相信比現(xiàn)在收獲更大。凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，稅務(wù)師需要培養(yǎng)自己的政策敏感度，隨時(shí)關(guān)注最新的財(cái)稅政策并迅速做出反應(yīng)，大膽創(chuàng)新服務(wù)模式，設(shè)計(jì)合適的服務(wù)產(chǎn)品，提早抓住機(jī)會(huì)。

（五）國際化視野

前文提到，全球化時(shí)代稅務(wù)師也要走出國門，與國外同行交流和碰撞，無論是國際稅收的研究，亦或是服務(wù)產(chǎn)品的提供，都要有中國稅務(wù)師的身影。

（六）跨界合作

客戶的需求多種多樣，財(cái)稅、法律、金融、人力資源……，根據(jù)筆者經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)客戶信任并選擇你時(shí)，你會(huì)很容易導(dǎo)入其他資源；有些需求本身就需一攬子服務(wù)，如果基于此需求開展跨界合作，搭建跨專業(yè)團(tuán)隊(duì)，起到的化學(xué)反應(yīng)將遠(yuǎn)大于簡單相加。同時(shí)跨界合作還可以整合各方資源，使客戶倍增。筆者所在單位就在做各種嘗試，嘗試橫向和縱向合作，經(jīng)常與戰(zhàn)略合作伙伴聯(lián)合成立項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，為客戶提供綜合的財(cái)稅法服務(wù)，不僅服務(wù)效果好，附加值也更高。

（七）互聯(lián)網(wǎng)+

如今的信息化時(shí)代，幾乎任何工作都會(huì)與互聯(lián)網(wǎng)建立聯(lián)系，尤其是李克強(qiáng)總理提出“互聯(lián)網(wǎng)+”概念后，各行各業(yè)紛紛開始“+互聯(lián)網(wǎng)”。對于財(cái)稅服務(wù)行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)是繞不開的信息化平臺(tái)，無論基礎(chǔ)服務(wù)，還是增值服務(wù)，都離不開互聯(lián)網(wǎng)。很多同行都已行動(dòng)起來，如何運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)為客戶提供更快捷、便利的財(cái)稅服務(wù)，還需大家繼續(xù)探索商業(yè)模式，經(jīng)過優(yōu)勝劣汰，預(yù)計(jì)未來服務(wù)業(yè)也會(huì)出現(xiàn)類似BAT的領(lǐng)袖公司。

（八）加強(qiáng)用戶體驗(yàn)

隨著服務(wù)業(yè)的發(fā)展，客戶的要求會(huì)更高，不僅要解決問題，解決問題的過程還要“像春天般溫暖”，因此要提升團(tuán)隊(duì)管理水平，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)成員的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)客戶的依賴度。

以上就新一輪財(cái)稅改革給稅務(wù)師行業(yè)帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)以及應(yīng)對之策進(jìn)行了分析，旨在拋磚引玉，希望大家集思廣益，多為行業(yè)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。只有行業(yè)地位提高了，大家才能更有尊嚴(yán)地執(zhí)業(yè)和發(fā)展。endprint