基于平衡積分卡的企業(yè)業(yè)績評價體系研究

肖瑞雪

摘 要：由于部分企業(yè)對平衡積分卡的實質(zhì)與應(yīng)用方法了解不足，導致平衡積分卡在應(yīng)用期間出現(xiàn)許多失誤，嚴重影響平衡積分卡的使用效果，引發(fā)部分企業(yè)或?qū)＜覍ζ渥饔玫馁|(zhì)疑?；诖?，本文對基于平衡積分卡的企業(yè)業(yè)績評價體系進行研究。

關(guān)鍵詞：平衡積分卡；業(yè)績評價體系；財務(wù)指標；非財務(wù)指標

一、平衡積分卡在業(yè)績評價中的意義

1.財務(wù)面

財務(wù)性指標主要是指常見的企業(yè)績效評估的數(shù)據(jù)指標。財務(wù)性績效指標能夠直接向企業(yè)領(lǐng)導匯報近期企業(yè)經(jīng)濟實施成效，為企業(yè)領(lǐng)導做出更科學的決策提供幫助。財務(wù)面企業(yè)業(yè)績評價指標包含如下內(nèi)容：經(jīng)濟收益的增長趨勢、數(shù)據(jù)框架、成本降低、生產(chǎn)率的提升、資金鏈的調(diào)動及戰(zhàn)略的調(diào)整。通過利用平衡積分法對內(nèi)部員工進行工作績效的評價，能夠確保資金投入的效果。在業(yè)績評價中應(yīng)用平衡積分法，能夠直接反映出企業(yè)內(nèi)部管控人員的管控能力，以及對投入資金盈利能力的了解。

2.客戶面

平衡積分法，強調(diào)企業(yè)方面需要將命令與發(fā)展策略轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榫唧w的，且與客戶息息相關(guān)的發(fā)展目標與工作要點。以顧客群體與市場經(jīng)濟為物質(zhì)導向，致力于滿足顧客的發(fā)展需求，而不是滿足于眼前的客戶群體，將性能服務(wù)情況、時間、產(chǎn)品質(zhì)量與經(jīng)濟成本等要素作為重點。企業(yè)需要圍繞這四大要素，制定明確的發(fā)展目標，并將此發(fā)展目標細化成多個具體的數(shù)據(jù)指標。客戶面企業(yè)業(yè)績評價指標具體包括如下內(nèi)容：客戶收益、客戶群體鞏固情況、滿意度、新客戶獲得率等。

3.內(nèi)部運營

從內(nèi)部運營框架的角度入手優(yōu)化業(yè)績評價指標，以層級式的管控結(jié)構(gòu)充分彰顯企業(yè)業(yè)績評價管理能力，重點提升企業(yè)內(nèi)部管理的決策能力與創(chuàng)新能力。從內(nèi)部運營管理制度及團隊合作管理機制的角度出發(fā)，在確立項目指標后，不斷精確評價指標內(nèi)容，保證內(nèi)部運營目標的完整性，構(gòu)建科學優(yōu)化的內(nèi)部運營管控體系。

4.學習與成長方面

要想實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的又好又快發(fā)展，企業(yè)方面必須要全面構(gòu)建動態(tài)化的運營發(fā)展模式，以定期開設(shè)培訓課程為出發(fā)點，積極構(gòu)建學習型企業(yè)團隊，增強經(jīng)濟發(fā)展能力的同時，不斷提升企業(yè)經(jīng)營利益，保證企業(yè)內(nèi)部工作人員實現(xiàn)自我發(fā)展，促使其積極參與企業(yè)內(nèi)部運營結(jié)構(gòu)優(yōu)化的工作中。

二、應(yīng)用平衡積分卡業(yè)績評價方面的問題

1.指標數(shù)量過多

從現(xiàn)階段業(yè)績評價工作開展情況來看，因為企業(yè)沒有把握好指標間的因果關(guān)系，所以造成實施效果不佳的問題。平衡積分卡主要涉及到四個層面，即財務(wù)面、客戶面、內(nèi)部運營面、學習與成長面。企業(yè)發(fā)展最少需要制定20-25個評價指標。其中，財務(wù)方面5個，客戶方面5個，內(nèi)部運營方面8-10個，學習與成長方面5個。若是其中任何一項指標出現(xiàn)偏差，都將嚴重影響評價的最終結(jié)果。但企業(yè)應(yīng)該如何選擇那一項指標作為評價的核心依據(jù)是管理人員廣泛熱議的問題。若是舍棄部分評價指標，勢必會導致企業(yè)內(nèi)部業(yè)績評價的不科學問題。

2.業(yè)績指標與報酬掛鉤時匹配比例不合理

借助薪酬掛鉤的形式來考量企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展成果。一般企業(yè)的常見做法是將季度考核結(jié)果直接放置在企業(yè)工作人員薪金的發(fā)放指標體系中，這樣的做法很容易引發(fā)一個問題：“指標因素在薪資發(fā)放中占比過低”，因為現(xiàn)階段我國企業(yè)的管理能力，業(yè)績評價指標因素在薪資發(fā)放中占比還不到22%，此比例是不適配平衡積分卡的。企業(yè)的財務(wù)評價標準與積分卡間的某些數(shù)據(jù)存在不可替代的可能性。若財務(wù)指標與薪資掛鉤所占比重比例不合理，不僅不能實現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目標，且會直接影響員工的工作狀態(tài)。因此，為了更好實現(xiàn)企業(yè)設(shè)置的多項發(fā)展目標，企業(yè)方面需要利用平衡積分卡將多種經(jīng)濟變量調(diào)整好平衡的狀態(tài)，適當調(diào)整薪酬與考核結(jié)果的比重，適當提高業(yè)績指標在薪資發(fā)放體系中所占比重。

3.缺乏完善的信息環(huán)境

平衡積分卡作為一項十分復雜繁瑣的評價體系，它的高效利用需要借助企業(yè)內(nèi)部科學完善的信息系統(tǒng)。與西方國家相比，我國目前企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)存在一定問題，導致在應(yīng)用平衡積分卡環(huán)節(jié)出現(xiàn)評價結(jié)果失效的問題，且需要付出的經(jīng)濟成本較高，嚴重影響到評價模式的實用性。

三、基于平衡積分卡的企業(yè)業(yè)績評價體系構(gòu)建

1.構(gòu)建思路

建立適合有效的平衡積分卡業(yè)績評價體系，從企業(yè)的政策出發(fā)，結(jié)合平衡積分卡四要素分別確定各項指標，然后對政策相關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵要素進行具體定義，并將其轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的財務(wù)指標與非財務(wù)指標，從而構(gòu)成一套完整的以政策出發(fā)，關(guān)鍵要素與平衡積分卡四要素并存，財務(wù)指標與非財務(wù)指標并重，適合企業(yè)短期與長期發(fā)展的平衡積分卡業(yè)績評價體系。

2.財務(wù)指標

工作人員需要依據(jù)企業(yè)實際情況進行潛心研究，對財務(wù)指標進行了系統(tǒng)化解析得知財務(wù)指標具體包括償債、盈利、運營、發(fā)展能力等?；诖藘?nèi)容在開展工作期間需要從以下幾個方面入手：明確企業(yè)財務(wù)方面經(jīng)濟發(fā)展模式后，借助多項財務(wù)指標將戰(zhàn)略發(fā)展變得更加具體化?？紤]企業(yè)由于戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)濟能力的差距，在制定或選取財務(wù)指標方面也存在不同。在企業(yè)財務(wù)管理體系中，我們要結(jié)合企業(yè)自身情況從根本上選取財務(wù)指標才能反應(yīng)出企業(yè)的財務(wù)狀態(tài)。傳統(tǒng)經(jīng)濟企業(yè)的發(fā)展模式通常都與財務(wù)工作息息相關(guān)，需要借助財務(wù)指標，深度了解企業(yè)發(fā)展情況。而創(chuàng)新管理企業(yè)重點考核企業(yè)近期經(jīng)濟增加值與效益增長趨勢，使用EVA取代傳統(tǒng)方法，創(chuàng)新權(quán)益報酬率，依據(jù)資產(chǎn)情況制定每股的具體指標，科學準確的評價企業(yè)發(fā)展情況，全面解讀資本凈收益，針對資本增值情況優(yōu)化改進績效評價指標。在明確發(fā)展目標后，將此類目標轉(zhuǎn)變成實際數(shù)據(jù)，促使產(chǎn)品盡快流入市場，加快產(chǎn)品交易時間，以此來不斷提升企業(yè)營運能力。此舉既能夠促進企業(yè)資產(chǎn)管理發(fā)展，提升資產(chǎn)利用率，又從根本上增強企業(yè)的贏利能力。在評價過程中，以存貨周轉(zhuǎn)率為重點，逐一解析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，依次為前提確定企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率。償債能力，直接關(guān)系到企業(yè)日后的發(fā)展情況，是評價企業(yè)經(jīng)營是否穩(wěn)定有序的關(guān)鍵要素。其中主要評價指標包括資產(chǎn)負債率，資產(chǎn)流動速度及流動比率。在設(shè)置評價指標過程中，需要針對不確定因素明確資金風險，緊緊圍繞抗經(jīng)營風險及財務(wù)風險這兩項內(nèi)容，合理設(shè)置數(shù)據(jù)指標。endprint

3.非財務(wù)指標

一般情況下非財務(wù)指標主要包含顧客滿意度、產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、戰(zhàn)略目標、創(chuàng)新能力、市場份額等?；谄胶庥嫹值乃膫€層面，逐一對應(yīng)關(guān)系量。如：財務(wù)層面對應(yīng)股東需要；客戶層面對應(yīng)客戶需求；內(nèi)部運營對應(yīng)內(nèi)部管理；學習與發(fā)展層面對應(yīng)企業(yè)潛在能力?；诖藘?nèi)容在開展工作期間需要從以下幾個方面入手：

其一，從財務(wù)層面方面入手，科學制定企業(yè)業(yè)績評價指標，具體包含資產(chǎn)利用、資金投放目標、收入增長情況、成本耗損情況、生產(chǎn)率提升指標等。工作人員在細化評價指標過程中，依據(jù)企業(yè)實際情況，合理確定多項指標的評判標準。當前，比較常見的評價指標包括知識與文化產(chǎn)權(quán)的收益率、資金收益、營銷利率、凈現(xiàn)金流量、負載率、資金周轉(zhuǎn)能力、成本降低率等。以上述指標為重點，結(jié)合實際情況調(diào)整評價深度。

其二，從客戶層面入手，將客戶基礎(chǔ)、市場占比、客戶盈利率、客戶滿意程度等信息視作重點。廣泛收集數(shù)據(jù)信息，解讀近期數(shù)據(jù)變動趨勢，從而制定行之有效的業(yè)績評價指標。此工作能夠準確反映出近段時間，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的占比情況。在工作中，工作人員需要不斷提升客戶保持率，滿足客戶的需求。以當前客戶盈利率為基礎(chǔ)，創(chuàng)新評價指標，與盈利客戶建立友好關(guān)系。

其三，從內(nèi)部運營層面入手，要想保證企業(yè)的競爭優(yōu)勢，企業(yè)方面需要積極創(chuàng)新評價工作，追求質(zhì)量的提升，盡可能縮短產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上提高產(chǎn)品生產(chǎn)率，全面降低資源能耗。在實際考核過程中，將指標定位在發(fā)展、產(chǎn)品售后、運營、能耗上。立足于創(chuàng)新指標這一視角，重點研發(fā)與資金相關(guān)的評價指標，具體包含：新產(chǎn)品投資回報率、發(fā)展速率、成本開發(fā)耗損率。與此同時，不能忽視資源與能源的耗損?；谘h(huán)經(jīng)濟的發(fā)展背景，企業(yè)方面需要在提高產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡可能減少資源能源的耗損。在構(gòu)建內(nèi)部運營業(yè)績評價標準過程中，重視資源能源耗損標準的確定，制定合理的消耗指標，全面保障業(yè)績評價效果。通常情況，資源消耗率是指近段時間內(nèi)，企業(yè)在開發(fā)資源期間占用總資源的比值情況。以此來確定企業(yè)在開發(fā)期間多種資源耗損的情況。能源耗損率，具體是指在一定范圍內(nèi)企業(yè)用于資源生產(chǎn)中能源的占比情況，由此可知企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品期間能源的消耗情況。

其四，從學習與成長方面入手，為了更好應(yīng)對新環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部管理人員與在職員工需要不斷創(chuàng)新信息技術(shù)，定期開展技術(shù)培訓活動。為了迎合市場發(fā)展走向，構(gòu)建科學完善的信息系統(tǒng)，便于工作人員獲取更有效的信息資源。同時，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的競爭機制，調(diào)動員工的工作積極性。通常情況下，此類指標體系需要包含如下內(nèi)容：專業(yè)能力、信息歸納能力、知識水平、管理能力、培訓周期與次數(shù)、滿意程度、工作效率等。

要想充分發(fā)揮出平衡積分卡的工作優(yōu)勢，企業(yè)領(lǐng)導需要及時轉(zhuǎn)換工作意識，將平衡積分卡看作工具，還要解讀平衡積分卡的內(nèi)涵，加深員工對其的認可。平衡積分卡能夠充分揭露企業(yè)業(yè)績評價存在的漏洞，幫助企業(yè)尋找問題原因，對推動企業(yè)發(fā)展具有重要作用。

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