稅制改革 對中國企業(yè)很重要

耿秋

本杰明 · 富蘭克林有句名言：人的一生有兩件事情不可避免——死亡與納稅。

2016年12月，已過古稀之年的“玻璃大王”、身為福耀玻璃集團創(chuàng)始人、董事長的曹德旺引發(fā)了一場軒然大波——他在接受媒體采訪時稱，投資6億美元、在美國莫瑞恩建造的汽車玻璃廠正式投產(chǎn)，并直言，“中國實體經(jīng)濟的成本，除了人便宜，什么都比美國貴”。

正是這句話戳中了國人的痛點，一時間輿論一邊倒，網(wǎng)友紛紛猜測，3年前“李嘉誠跑了”，現(xiàn)在曹德旺也要“跑了”，“把制造業(yè)回流美國”……

3年前，曹德旺曾對“李嘉誠跑了”事件評價，“他在這件事情上帶了個壞頭……中國是你的祖國。你應(yīng)該與祖國共存亡。國破家何在?。俊?/p>

而3年后的今天，曹德旺卻被與“李嘉誠跑了”捆綁在了一起，這或許是3年前的曹德旺如何也沒有想到的。有人質(zhì)疑曹德旺建廠是不是要資產(chǎn)投資移民，拿美國的綠卡，甚至將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國外去？

然而，就在輿論對曹德旺的一片討伐時，關(guān)于曹德旺“拿綠卡”的猜測卻因為一則舊聞不攻自破——曹德旺早在1994年就已經(jīng)移民美國，但在2005年他親自拿著綠卡跑到美國大使館把“綠卡”還了回去，“那時候我發(fā)現(xiàn)福耀將成為中國未來汽車玻璃的代名詞，因此移民不是大人物做的，是小人物做的，大人物真正有抱負(fù)，不能移民?！?/p>

那么，曹德旺為什么要“逃離中國市場，把工廠開到美國”去？

對于此事，曹德旺是一貫的坦誠，他給大家算了一筆賬，中國制造業(yè)的綜合稅負(fù)跟美國比高35%，而且是“全世界最高的”，他評估，美國的總利潤比中國“多百分之十幾”。

真問題要改革

在對曹德旺“跑路”的一片爭議聲中，《人民日報》發(fā)表了題為《曹德旺沒跑路 真問題要改革》的評論。評論指出，“把曹德旺在美國投資，理解為一個企業(yè)家在對國內(nèi)國際市場進(jìn)行比較權(quán)衡后，在世界范圍內(nèi)進(jìn)行的產(chǎn)業(yè)布局，或許更加合適?！薄皠倓傞]幕的中央經(jīng)濟工作會議，專門提出‘著力振興實體經(jīng)濟，把振興實體經(jīng)濟作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要任務(wù)，并且就降成本、補短板提出了非常具體的改革方案，明確要求降低各類交易成本特別是制度性交易成本，減少審批環(huán)節(jié)，降低各類中介評估費用，降低企業(yè)用能成本，降低物流成本等。這都說明，中央已經(jīng)認(rèn)識到這些問題，并以現(xiàn)實問題為導(dǎo)向，制定了一系列有針對性的改革舉措。無論問題多嚴(yán)重，都要一步步務(wù)實解決，在解決問題的過程中，與其唱空唱衰，不如給予改革更多時間窗口?！?/p>

波士頓咨詢公司2013年的研究報告顯示，當(dāng)時在美國制造商品的平均成本比在中國高5%；2015年，在美國低成本地區(qū)生產(chǎn)已變得和在中國生產(chǎn)一樣劃算；預(yù)計到2018年，美國制造成本將比中國便宜2%至3%。

中共中央黨校教授周天勇在一個論壇上表示，應(yīng)對特朗普對制造業(yè)的爭奪戰(zhàn)，減稅減費和降低成本是核心，中國一大問題是宏觀稅負(fù)率太高。福耀玻璃官網(wǎng)的數(shù)據(jù)顯示，2016年度，福耀公司實現(xiàn)營業(yè)收入166.2億元（人民幣），利潤總額39.20億元，上繳國家稅收21.03億元。

周天勇說，1995年宏觀稅負(fù)率只有16.5%，2000年21%，2005年26%，2010年升至36%，2015年達(dá)36.9%，中國制造業(yè)“內(nèi)有死亡稅率，死亡成本，房地產(chǎn)的夾擊，形勢堪憂”。

有媒體分析稱，“和世界其他發(fā)達(dá)國家相比，我國生產(chǎn)稅的比例是比較高的。我國稅收側(cè)重于流轉(zhuǎn)稅而在所得稅上的弱化是企業(yè)生產(chǎn)稅負(fù)較重的原因之一。”

對此，全國人大代表、高斯貝爾數(shù)碼科技股份有限公司董事長劉潭愛表示，“我國整個稅制結(jié)構(gòu)是一個不平衡的結(jié)構(gòu)，這種不平衡的稅制結(jié)構(gòu)束縛了企業(yè)的手腳、降低了企業(yè)的競爭力、創(chuàng)造力和擴大再生產(chǎn)能力?！痹诙愗?fù)基本不變的情況下，盡快調(diào)整優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)稅負(fù)，最大限度釋放企業(yè)的活力。

稅制變遷

事實上，自新中國成立以來，我國稅制也經(jīng)歷了一系列的改革。早在1958年和1973年，我國就進(jìn)行了兩次重大的稅制改革，其核心是簡化稅制，但國營企業(yè)上繳的利潤是國家財政收入的主要來源之一。

1978年之后，隨著對內(nèi)改革、對外開放政策的實行，我國經(jīng)濟領(lǐng)域發(fā)生了深刻變化，出現(xiàn)了多種經(jīng)濟成份、多種經(jīng)營方式，原有的單一稅收制度因稅種過少，難以適應(yīng)多種經(jīng)濟成份并存的新形勢，也不利于對外開放政策的執(zhí)行。為適應(yīng)經(jīng)濟情況的變化，對稅收制度進(jìn)行了一系列的改革。

一個國家稅收收入占財政收入的比重其實質(zhì)是由傳統(tǒng)國家向稅收國家轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志標(biāo)志之一。而中國，從1978年至1993年，用了15年的時間完成了這個轉(zhuǎn)變。

1978年，中國的稅制改革仍屬于準(zhǔn)備和起步階段，首先建立了涉外稅制——1980年至1981年，全國人大先后通過并公布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》及《中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法》。通過這一系列改革，從1978年到1982年，中國的稅收收入及其占財政收入的比重呈逐年穩(wěn)步上升的趨勢。

1983年，為了通過用稅收來規(guī)范國家與國營企業(yè)的利潤分配關(guān)系，國家實行第一步利改稅改革，即對國營企業(yè)征收所得稅，簡稱利改稅。1984年，國家實行第二步利改稅，即對工商稅制進(jìn)行全面改革，發(fā)布了關(guān)于征收國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、鹽稅、資源稅等稅種的行政法規(guī)。兩步利改稅完成后，一方面基本理順了國家與企業(yè)的分配關(guān)系；另一方面初步確立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的稅收體系。至此，中國成為名副其實的稅收國家。

稅制改革為企業(yè)注入了活力，但卻使財政收入尤其是中央財政收入一度受到影響。上個世紀(jì)80年代末90年代初，財政收入占GDP比重和中央財政收入占整個財政收入的比重迅速下降。這時黨中央、國務(wù)院再次對稅制進(jìn)行了改革——1994年，一場具有深遠(yuǎn)影響的分稅制改革在中國拉開了序幕。分稅制的實行，使中國的財政秩序為之大改，中央財政重獲活力。endprint

1994年的這次稅制改革是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，經(jīng)過這次稅制改革和后來的逐步完善，到20世紀(jì)末，中國初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制需要的稅收制度，對于保證財政收入，加強宏觀調(diào)控，深化改革，擴大開放，促進(jìn)經(jīng)濟與社會的發(fā)展，起到了重要的作用。

1994年，我國實行分稅制改革后，搭建了市場經(jīng)濟條件下中央與地方財政分配關(guān)系的基本制度框架。但在分稅制接下來10余年的運行過程中，這個體制框架發(fā)揮出了一系列的正面效應(yīng)，同時也逐漸顯露和積累了一些問題。

營業(yè)稅和增值稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉(zhuǎn)稅稅種，二者分立并行。隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，這種稅制并不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化。同時在稅收征管實踐中造成了一些困境，不僅重復(fù)征稅，造成增值稅鏈條中斷，同時還制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展。

事實上，自1994年分稅制改革以后，我國稅收制度改革從未間斷。比如有較大影響的2008年“兩稅合一”的企業(yè)所得稅改革，及2009年初啟動的增值稅轉(zhuǎn)型改革。但不管是企業(yè)所得稅還是增值稅轉(zhuǎn)型改革，都不及營改增對經(jīng)濟社會產(chǎn)生的影響重大而深遠(yuǎn)。

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點；2013年8月1日，已推廣到全國試行；2016年3月18日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點，至此，營業(yè)稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

稅收制度在國民經(jīng)濟生活中發(fā)揮著重要作用。劉潭愛解釋，以往的稅收制度改革，多是作為經(jīng)濟體制改革的一項重要內(nèi)容。隨著時間的推移和國內(nèi)外經(jīng)濟社會環(huán)境的變化，稅收制度領(lǐng)域面臨的問題和矛盾也在蓄積和派生。

改革進(jìn)行時

“絕大部分的稅收都壓在了企業(yè)身上，企業(yè)成本加大。”這也是劉潭愛連續(xù)5年在全國兩會上呼吁稅制結(jié)構(gòu)改革的原因。劉潭愛建議，通過降低企業(yè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)稅負(fù)，生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅負(fù)越低，企業(yè)的國際競爭力就越強。另外，減免企業(yè)所得稅，這樣可提高企業(yè)擴大再生產(chǎn)力的能力和科技創(chuàng)新能力。

進(jìn)入2016年，“供給側(cè)改革”任務(wù)被反復(fù)提及，以“去產(chǎn)能，去庫存，去杠桿，降成本，補短板”為細(xì)則的五大任務(wù)成為2016年政策的著力點。

國務(wù)院總理李克強在2017年3月5日召開的第十二屆全國人民代表大會第五次會議作政府工作報告時表示，2016年一年，“積極的財政政策力度加大，增加的財政赤字主要用于減稅降費。全面推開營改增試點，全年降低企業(yè)稅負(fù)5700多億元，所有行業(yè)實現(xiàn)稅負(fù)只減不增。制定實施中央與地方增值稅收入劃分過渡方案，確保地方既有財力不變?！蓖瑫r表示，“今年赤字率保持不變，主要是為了進(jìn)一步減稅降費，全年再減少企業(yè)稅負(fù)3500億元左右、涉企收費約2000億元，一定要讓市場主體有切身感受?！?/p>

2016年以來，隨著營改增試點的全面推開，“減稅降費”政策為大部分企業(yè)帶來了實惠，激發(fā)了市場主體的更大活力。2017年政府工作報告中更是為企業(yè)送出“大紅包”。

全國人大代表、小米科技董事長雷軍表示，政府工作報告中提到的減稅降費的力度特別大。政府工作報告在提到2017年重點工作任務(wù)時，提出要推進(jìn)財稅體制改革，落實和完善全面推開營改增試點政策，今年由四檔稅率簡并至三檔，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。“一定要讓市場主體有切身感受，對于企業(yè)來說，就是希望將減稅降費落到實處，讓企業(yè)有切身的感受。這一點對我們企業(yè)家來說，感到特別振奮?！?/p>

新希望集團董事長劉永好指出，前幾年行業(yè)景氣度相對較好，企業(yè)利潤空間大、賺錢多，因此即便當(dāng)時稅費較高，企業(yè)也可以承受。而近年來，隨著市場競爭的日趨激烈，部分行業(yè)產(chǎn)能出現(xiàn)過剩，產(chǎn)品毛利空間下降，甚至一些企業(yè)的稅負(fù)高過了利潤，這就使稅費問題凸顯出來。不過，國家已經(jīng)充分意識到了這一點，已通過“營改增”等措施來減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，目前來看也取得了一定效果。

事實上，“減稅降負(fù)”也同樣是2017年兩會代表們最熱議的焦點，對于如何給企業(yè)降成本，減負(fù)擔(dān)，兩會人大代表和政協(xié)委員們紛紛建言獻(xiàn)策，共話“稅負(fù)”。

全國政協(xié)委員、合眾人壽董事長戴皓認(rèn)為，以制造業(yè)為主體的實體經(jīng)濟是社會生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)。進(jìn)入21世紀(jì)以來，國內(nèi)企業(yè)特別是民營企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅收、社會保險、各種收費罰款、利息、能源、運輸、土地房租等各種成本越來越重。為此，戴皓提交了關(guān)于加大減稅清費力度，加快振興實體經(jīng)濟、扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟下行壓力的提案。

全國人大代表、山東新華醫(yī)療器械股份有限公司董事長趙毅新建議：現(xiàn)階段企業(yè)增值稅稅率高，企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)重，面對機遇與挑戰(zhàn)，更需要政府的鼓勵和扶持。

改革需要時間

在兩會人大代表和政協(xié)委員們熱議的同時，焦點人物曹德旺也發(fā)表了自己的看法。

2017年3月7日，身為全國政協(xié)委員的曹德旺在經(jīng)濟組聯(lián)組討論政府工作報告時表示，要出臺切實可行的措施幫助小微企業(yè)解決困難，最好的措施是給小微企業(yè)免稅，而非減稅。經(jīng)他調(diào)查，基層機關(guān)對小微企業(yè)收稅要付出的成本很高，每收100萬元的稅要出80萬元的成本。

“關(guān)于企業(yè)稅負(fù)問題，我已經(jīng)說了很多了，表明了我的態(tài)度，現(xiàn)在仍然堅持。要特別指出的是，管理層高度重視我反映的這些問題。我很感謝政府高度重視這件事。問題的解決需要時間，慢慢來?！辈艿峦趦蓵v地接受記者采訪時表示。

曹德旺說，“我的企業(yè)做得非常好，降稅對我個人來說，沒什么影響，我賺了錢，都做慈善了。但是對于中國企業(yè)來說，這很重要?！睋?jù)胡潤慈善榜統(tǒng)計，從1983年第一次捐款至2016年底，曹德旺累計個人捐款達(dá)80億元人民幣，連續(xù)多年登上中國慈善排行榜榜首。

在曹德旺看來，中國如果要減稅，給大企業(yè)減稅沒有意義，而應(yīng)該出臺切實可行的政策來幫扶小微企業(yè)。“不要減我的稅，我很好，過得挺不錯的。大企業(yè)有大企業(yè)的福利，我們也享受了國家的福利，例如銀行對效益好、信用高的大企業(yè)有降低貸款利息的政策。但是小微企業(yè)不具備貸款能力，可貸款的額度也不高，倒不如出臺一些切實可行的手段來幫扶他們。”

“財政部、國家稅務(wù)總局都有來調(diào)研。不僅僅跟我的企業(yè)談，還跟很多其他的企業(yè)談。管理層非常重視這件事，我很感激政府對這件事的重視?！辈艿峦硎?，意見表達(dá)了，國家相關(guān)部門也很關(guān)注這件事情，但要真正改變，還需要時間，“你們需要有耐心，我相信他們也會很認(rèn)真地去做這個事情”。endprint