淺談國企“小金庫”治理中的專業(yè)審查

司存利

摘要：“小金庫”具有易發(fā)燃點(diǎn)低、損害性強(qiáng)、覆蓋范圍廣、監(jiān)督難度大，具有復(fù)雜性，隱蔽性、專業(yè)性特點(diǎn)。尤其是國有企業(yè)管理過程中，如何發(fā)揮專業(yè)審查監(jiān)督作用，筆者通過學(xué)習(xí)、實(shí)踐、總結(jié)摸索出了一套簡易可行的基本方法，建議在實(shí)踐中再實(shí)踐，并達(dá)到消除和減少類似不良行為的目的。

Abstract： The "small treasury" has the characteristics of low ignition point， strong damage， wide coverage， difficult supervision， complexity， concealment and professionalism. Especially in the process of state-owned enterprise management， how to play the role of professional review and supervision is a problem. The author summed up and explored a set of simple and feasible basic methods through study and practice. It is recommended to practice in practice， and achieve the purpose of eliminating and reducing similar bad behavior.

關(guān)鍵詞：小金庫;專業(yè);審查;方法

Key words： small treasury;professional;examination;method

中圖分類號：F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2018）36-0005-02

0? 引言

中能建西北城市建設(shè)有限公司是一家國企轉(zhuǎn)型改革升級后，新組建的以新商業(yè)模式和非電領(lǐng)域?yàn)橹鳂I(yè)的，集投資、設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營為一身的現(xiàn)代企業(yè)制度下的國有公司。下設(shè)四個(gè)事業(yè)部、數(shù)百個(gè)施工項(xiàng)目分部在世界各地。公司監(jiān)察部門針對易發(fā)燃點(diǎn)低、損害性強(qiáng)、覆蓋范圍廣、監(jiān)督難度大，具有復(fù)雜性，隱蔽性、專業(yè)性特點(diǎn)的“小金庫”治理，積極制定了《小金庫專業(yè)審查管理辦法》初見成效。下面就該制度在小金庫治理中，如何發(fā)揮作用并取得初效進(jìn)行論述：

1? 專業(yè)審查管理制度形成背景

建筑企業(yè)長期搏擊在激烈的市場競爭秩序中，市場存在的不良潛規(guī)則無形的撼動著一直規(guī)矩干事的廣大職工的思想紅線，往往容易造成“小金庫”的發(fā)生。在監(jiān)察部門專項(xiàng)調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)存在“小金庫”思想意識出現(xiàn)個(gè)別抬頭的萌芽狀態(tài)。小金庫是國家三令五申堅(jiān)決禁止的職業(yè)犯罪行為。尤其在建筑企業(yè)管理過程中，隨著市場劣思維的侵襲，呈現(xiàn)出管理難度大，不易發(fā)現(xiàn)，突破點(diǎn)密集的問題。為了全面提升公司小金庫專項(xiàng)治理工作效果，充分發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督力能實(shí)效，實(shí)現(xiàn)廉潔從業(yè)工作目標(biāo)，公司監(jiān)察部門決定深入開展小金庫治理專業(yè)審查管理工作。

2? 專業(yè)管理審查制度的主要做法

2.1 精準(zhǔn)定位，構(gòu)建專業(yè)審查體系

2.1.1 頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建體系，全盤分析，理清目標(biāo)

為了確?！靶〗饚鞂I(yè)審查管理制度”的規(guī)范運(yùn)行，明確審查范圍：包括各專業(yè)公司及其所管轄的二級項(xiàng)目部、公司直管一級項(xiàng)目部。包括當(dāng)年和近三年已完工項(xiàng)目。同時(shí)對“小金庫”易發(fā)點(diǎn)進(jìn)行了初步分析，概括如下：業(yè)主獎(jiǎng)勵(lì)、安全、質(zhì)量罰沒收入;廢舊物資處置、固定資產(chǎn)低值損耗處置;商品砼出售、機(jī)械設(shè)備租賃、周轉(zhuǎn)料具租賃收入;分包商、供應(yīng)商隱性走賬，招投標(biāo)收取的資格預(yù)審費(fèi)、報(bào)名費(fèi)、履約保證金收入;大額備用金長期掛賬占用留存私人賬戶資金收入;白條抵庫，長期提取現(xiàn)金使用形成收入;黨費(fèi)、會費(fèi)、電視閉路費(fèi)有效使用，不私留;各類獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)金、罰款，收入分配合理合規(guī);未明確的項(xiàng)目，在審查中不斷補(bǔ)充和完善。

2.1.2 精準(zhǔn)定位，指向7個(gè)專業(yè)職責(zé)

分析確立了各專業(yè)審查工作職責(zé)。內(nèi)容如下：

安全監(jiān)察部：負(fù)責(zé)與安全有關(guān)的內(nèi)外業(yè)主獎(jiǎng)勵(lì)、安全罰沒收入、安全設(shè)備采購、安全活動發(fā)生的各類費(fèi)用的審查;生產(chǎn)管理部：負(fù)責(zé)與工程進(jìn)度、質(zhì)量有關(guān)的內(nèi)外業(yè)主獎(jiǎng)勵(lì)、質(zhì)量罰沒、機(jī)械設(shè)備違規(guī)外租、對外試驗(yàn)費(fèi)用、資產(chǎn)購置處置、設(shè)備采購、處置、招投標(biāo)過程發(fā)生的收入費(fèi)用審查;采購管理部：負(fù)責(zé)與物資管理有關(guān)的業(yè)主獎(jiǎng)勵(lì)、廢舊物資處置、商品砼出售、周轉(zhuǎn)料具租賃、供貨商走賬收入的審查;經(jīng)營部：負(fù)責(zé)與經(jīng)營管理有關(guān)的業(yè)主獎(jiǎng)勵(lì)、分包商走賬、招投標(biāo)資格預(yù)審、報(bào)名費(fèi)、履約保證金、合同管理過程、結(jié)算審核發(fā)生的收入費(fèi)用的審查;資產(chǎn)財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的業(yè)主獎(jiǎng)勵(lì)、白條抵庫、備用金管理、虛開發(fā)票、回扣支出、固定資產(chǎn)低值處置、二次分配的績效工資和獎(jiǎng)金、盤盈資產(chǎn)、各項(xiàng)費(fèi)用收入審查;黨群工作（工會）部：負(fù)責(zé)與黨建管理有關(guān)的上級和公司獎(jiǎng)勵(lì)、處罰出現(xiàn)的現(xiàn)金、代金券，黨費(fèi)使用、二級單位發(fā)生的與黨建工作有關(guān)的任何費(fèi)用、公司電視臺費(fèi)用使用情況審查;市場開發(fā)部：負(fù)責(zé)與市場開發(fā)有關(guān)的招投標(biāo)過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、投標(biāo)保證金、履約保證金、抵押金、質(zhì)押金等費(fèi)用使用和回收入賬情況審查。

2.2 關(guān)注專業(yè)能力，明確小金庫審查的內(nèi)容和做法

2.2.1 重點(diǎn)推行專業(yè)審查方法

一是總包單位對分包單位的安全、質(zhì)量、進(jìn)度等罰款的資金。對應(yīng)的審查方法可采取先與安全、質(zhì)量等管理部門的人員通過調(diào)查等方式了解相關(guān)罰款情況，與財(cái)務(wù)入賬金額核對，來發(fā)現(xiàn)是否有截留資金的情況。

二是鋼筋加工及金加工車間廢料處理收入。對應(yīng)的審查方法可采用收集車間領(lǐng)用鋼材原材料總數(shù)量及車間成品的出庫總數(shù)量，利用二者之差匡算出應(yīng)產(chǎn)生廢料的數(shù)量，對比已上繳財(cái)務(wù)賬的廢料處理數(shù)量，對于二者的較大差異可進(jìn)一步追查廢料去向，可以要求物資部門提供所有處理廢料的單據(jù)手續(xù)，將每一筆處理收入與財(cái)務(wù)入賬的收入核對，查找是否有未入賬的資金。

三是現(xiàn)場實(shí)驗(yàn)室對外做實(shí)驗(yàn)收取的試驗(yàn)費(fèi)。對應(yīng)的審查方法可通過檢查實(shí)驗(yàn)室留底的實(shí)驗(yàn)報(bào)告，查找是否存在對外做實(shí)驗(yàn)的情況，對外實(shí)驗(yàn)的價(jià)格是否符合市場價(jià)格等，進(jìn)一步追查資金是否入財(cái)務(wù)賬。

四是現(xiàn)場攪拌站對外出售混凝土收取的資金。對應(yīng)的審查方法可采取檢查混凝土每日銷售臺帳或臺班記錄，審查是否存在向外單位出售混凝土的情況，進(jìn)一步審查資金收取、入賬情況。

五是業(yè)主支付的搶工費(fèi)、安全獎(jiǎng)等獎(jiǎng)勵(lì)性資金。對應(yīng)的審查方法可通過審查業(yè)主簽字認(rèn)可的雙方資金對賬單，查看是否與入賬金額相符，或向業(yè)主詢證支付的實(shí)際金額，與財(cái)務(wù)賬收入數(shù)字核對，查找是否存在截留收入形成“小金庫”的情況。

六是周轉(zhuǎn)料具對外租賃或處置收取的資金。對應(yīng)的審查方法可采用審查現(xiàn)場實(shí)際存在的周轉(zhuǎn)料具與賬面和料具租賃臺帳的數(shù)量是否相符，追查是否有外租情況，進(jìn)一步追查資金收入的入賬情況。

七是施工機(jī)械對外出租或自購機(jī)械處置取得的資金。對應(yīng)審查時(shí)除應(yīng)檢查其固定資產(chǎn)臺帳上的機(jī)械是否在施工現(xiàn)場外，還要關(guān)注項(xiàng)目部是否存在將未上臺帳的機(jī)械出租的現(xiàn)象，再進(jìn)一步關(guān)注其資金收取入賬情況。

八是收取分包單位招標(biāo)手續(xù)費(fèi)資金。對應(yīng)審查方法可采用突擊盤庫尋找線索或詢問招標(biāo)參與人員，再結(jié)合查看當(dāng)時(shí)招標(biāo)的相關(guān)規(guī)定，追查有收取招標(biāo)手續(xù)費(fèi)的情況，在進(jìn)一步追查資金入賬情況。

九是向分包單位走賬返還的資金。對應(yīng)審查方法首先要關(guān)注分包合同和主合同的工程項(xiàng)目是否一致。其次，了解現(xiàn)場實(shí)際情況，依據(jù)施工圖預(yù)算及變更等相關(guān)資料確定工程量有無多計(jì)現(xiàn)象，依據(jù)分包合同及相關(guān)計(jì)價(jià)文件確定取費(fèi)程序的合理性、定額子目有無冒估高套、材料價(jià)差是否與實(shí)際不相符的情況。最后，總體分析其成本構(gòu)成的合理性，然后再進(jìn)一步追查是否有返還資金的存在。

2.2.2 案例推進(jìn)見證實(shí)效

案例提示：2018年6月，公司工程管理部門在檢查工程質(zhì)量管理工作的同時(shí)，針對本專業(yè)中“小金庫”問題進(jìn)行了查詢，他們查詢的手段：一是通過給項(xiàng)目部業(yè)主方、總包方財(cái)務(wù)部門、工程管理部門，發(fā)去正式的詢問函形式，收集到業(yè)主關(guān)于進(jìn)度管理方面的各類進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)紀(jì)錄10萬元，并對獎(jiǎng)勵(lì)資金去向，與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行了一一核實(shí)，確保資金進(jìn)入財(cái)務(wù)帳中，避免形成小金庫。二是他們還對質(zhì)量罰款、機(jī)械設(shè)備租賃等領(lǐng)域的資金流進(jìn)行了追蹤。查清各類費(fèi)用的使用情況，杜絕形成小金庫。

2.2.3 規(guī)范要求、問責(zé)追究、嚴(yán)格考核

一是規(guī)范小金庫治理專業(yè)審查工作要求，確保審查取得實(shí)效。專業(yè)審查采取不定期抽查方式。對于實(shí)際存在的、必須發(fā)生的管理環(huán)節(jié)，要認(rèn)真仔細(xì)翻閱監(jiān)督紀(jì)錄，并跟蹤入賬情況。審查期間，需要各部門相互配合的工作，由各部室負(fù)責(zé)人主動溝通后，協(xié)調(diào)完成審查工作;公司定期下發(fā)專業(yè)審查函件，公司相關(guān)專業(yè)部門積極組織完成審查內(nèi)容;文件中涉及專業(yè)監(jiān)督內(nèi)容不全面的部分，按照國家、上級單位和公司制度要求，嚴(yán)格做好專業(yè)管理職責(zé)審查內(nèi)容，不得遺漏。二是建立專業(yè)審查管理問責(zé)機(jī)制。審查數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，對于虛報(bào)、假報(bào)，查處不認(rèn)真的部門負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)，公司根據(jù)調(diào)查事實(shí)依據(jù)，按照一案雙查原則，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)處置。

3? 專業(yè)審查工作開展后取得效果

《小金庫專業(yè)審查管理辦法》的發(fā)布執(zhí)行，是充分結(jié)合項(xiàng)目高度分散的自身結(jié)構(gòu)特點(diǎn).監(jiān)察部部門的專項(xiàng)督察和專業(yè)部門的定期督察，真正形成了點(diǎn)面結(jié)合的一道，覆蓋面廣、專業(yè)精準(zhǔn)度高，堅(jiān)強(qiáng)厚實(shí)的紀(jì)律防守體。打破了內(nèi)部傳統(tǒng)意義上的監(jiān)察方向。主要是兩個(gè)方面：一是按照傳統(tǒng)意識，小金庫審查一直是每年一次的專項(xiàng)檢查工作，迎檢單位在每次面臨檢查時(shí)，都在改進(jìn)管理上的漏洞，主要是關(guān)注財(cái)務(wù)賬務(wù)的規(guī)范性。一般檢查基本發(fā)現(xiàn)不了深層次的問題。二是利用專業(yè)本身職責(zé)的定期檢查同時(shí)督察本專業(yè)的小金庫問題。首先是督察工作能夠更加細(xì)化，滲透的層次更加深入。其次專業(yè)督察對本專業(yè)的資金流動程序較為清晰，容易發(fā)現(xiàn)和堵塞小金庫產(chǎn)生的漏洞。三是專項(xiàng)督察和專業(yè)督察的結(jié)合，切實(shí)構(gòu)建了手拉手的監(jiān)督審查平臺。

參考文獻(xiàn)：

[1]中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見》的通知.中辦發(fā)[2009]18號.

[2]百度搜索：小金庫名詞解釋.

[3]李顏娥.淺析醫(yī)院“小金庫”的成因及對策[J].山西財(cái)稅，2017（11）.