環(huán)保稅額的確定促進(jìn)企業(yè)減排降稅

聞之

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的消息稱，《環(huán)境保護(hù)稅法》將于2018年1月1日起施行，全國(guó)大部分省份人大常委會(huì)近期已相繼審議通過(guò)本地區(qū)環(huán)保稅方案，為環(huán)保稅開(kāi)征鋪平了道路。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)人士介紹，各地在制定方案時(shí)均統(tǒng)籌考慮到本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在法定幅度內(nèi)確定了稅額方案。從環(huán)保機(jī)關(guān)征收環(huán)境保護(hù)費(fèi)改為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收環(huán)保稅，將提高執(zhí)法剛性，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。作為一項(xiàng)更加規(guī)范、穩(wěn)定和具有強(qiáng)制性的措施，開(kāi)征環(huán)保稅將向企業(yè)釋放出“控制和減少污染物排放、保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境”的明確信號(hào)。對(duì)此，相關(guān)企業(yè)不僅密切關(guān)注，而且已經(jīng)開(kāi)始積極采取減排措施，著力降低稅收成本。

多數(shù)省份已確定環(huán)保稅征收稅額

據(jù)悉，作為中國(guó)第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，環(huán)保稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元，具體適用稅額的確定和調(diào)整，可由各地人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)在法定稅額幅度內(nèi)決定。目前，遼寧、吉林、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省份明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據(jù)環(huán)保稅法確定的最低限額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。

而浙江、湖北、湖南、廣東、廣西和西南地區(qū)的貴州、云南等?。ㄗ灾螀^(qū)）制定的稅額均略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額。其中，云南規(guī)定，2018年1月至12月，環(huán)保稅稅額為大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元，水污染物每污染當(dāng)量1.4元；從2019年1月起，大氣污染物每污染當(dāng)量2.8元，水污染物每污染當(dāng)量3.5元。江蘇、海南和四川確定的稅額適中。其中，江蘇規(guī)定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元，四川為3.9元和2.8元。

京津冀和周邊省份則普遍對(duì)大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。日前召開(kāi)的北京市人大常委會(huì)決定，北京市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量12元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量14元，均按環(huán)保稅法規(guī)定的稅額幅度上限執(zhí)行。河北省將環(huán)保稅大氣主要污染物和水主要污染物稅額分為3檔，分別按照環(huán)保稅法規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍、5倍和4倍執(zhí)行。最高一檔稅額為：應(yīng)稅大氣污染物每污染當(dāng)量9.6元，應(yīng)稅水污染物每污染當(dāng)量11.2元。其他污染物實(shí)行全省統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，按環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額的4倍執(zhí)行。

除北京市、河北省稅額較高之外，山東省也將執(zhí)行較高的大氣污染物稅額，但將對(duì)不同種類的大氣污染物區(qū)別對(duì)待。根據(jù)該省確定的方案，應(yīng)稅大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物稅額為每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。山東一家制藥企業(yè)的負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，環(huán)保稅開(kāi)征對(duì)排污企業(yè)又多了一道“緊箍咒”，然而這也能倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。多年來(lái)，我們?cè)诃h(huán)保治理上從未“偷工減料”，先后投入上億元資金，建設(shè)了高濃度廢水處理裝置、二氧化硫和氮氧化物吸收設(shè)施等環(huán)保工程項(xiàng)目，污染物排放總量逐步減少，相信企業(yè)在未來(lái)的市場(chǎng)中將會(huì)享有更多的機(jī)遇。

安徽一家供電企業(yè)的負(fù)責(zé)人表示，環(huán)境保護(hù)費(fèi)改環(huán)保稅讓公司感受到國(guó)家的環(huán)境保護(hù)力度越來(lái)越大，再一次繃緊了加大減排投入這根弦。一方面，公司將繼續(xù)加大環(huán)保專項(xiàng)資金投入和環(huán)保技術(shù)改造力度；另一方面，環(huán)保稅的相關(guān)優(yōu)惠、減免規(guī)定對(duì)公司來(lái)說(shuō)也是巨大的吸引，公司將積極參與研發(fā)和應(yīng)用污染物排放凈化的新技術(shù)，讓污染物處理更有效率。今后，我們既要給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展作出新的貢獻(xiàn)，又要保護(hù)好綠水青山，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的雙贏。

歐美各國(guó)依靠環(huán)保稅維護(hù)生態(tài)環(huán)境

追根朔源，環(huán)境保護(hù)稅是由英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古最先提出的，他的觀點(diǎn)已經(jīng)為西方發(fā)達(dá)國(guó)家普遍接受。歐美各國(guó)的環(huán)保政策逐漸減少直接干預(yù)手段的運(yùn)用，越來(lái)越多地采用生態(tài)稅、綠色環(huán)保稅等多種特指稅種來(lái)維護(hù)生態(tài)環(huán)境，針對(duì)污水、廢氣、噪音和廢棄物等突出的“顯性污染”進(jìn)行強(qiáng)制征稅。荷蘭是征收環(huán)境保護(hù)稅比較早的國(guó)家，為環(huán)境保護(hù)設(shè)計(jì)的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、水污染稅等，其稅收政策已為不少發(fā)達(dá)國(guó)家研究和借鑒。此外，1984年意大利開(kāi)征了廢物回收費(fèi)用，作為地方政府處置廢物垃圾的資金來(lái)源，法國(guó)開(kāi)征森林砍伐稅，歐盟開(kāi)征了碳稅。

上述國(guó)家實(shí)施的這些環(huán)境稅收手段，不僅加強(qiáng)了環(huán)保工作的力度，同時(shí)也取得了顯著的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。如芬蘭全國(guó)二氧化碳的排放量已從上世紀(jì)80年代初的每年60萬(wàn)噸減少到幾萬(wàn)噸；美國(guó)多年來(lái)堅(jiān)持利用環(huán)保稅收政策，促進(jìn)生態(tài)環(huán)境的良性發(fā)展，取得了顯著成效，其中最明顯的例子是雖然汽車數(shù)量不斷增加，但二氧化碳的排放量卻比70年代減少了80%，空氣質(zhì)量得到很大的改善。

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)在環(huán)境與資源保護(hù)方面雖然也采取了一些稅收措施，但比較零散且在整個(gè)稅收體系中所占比重較小，無(wú)法充分起到調(diào)節(jié)作用，也無(wú)法滿足環(huán)境保護(hù)所需資金?，F(xiàn)行消費(fèi)稅雖然對(duì)某些污染產(chǎn)品、高能耗消費(fèi)品及不能再生和替代的資源性消費(fèi)品進(jìn)行征收，但主要政策目標(biāo)仍是控制和調(diào)節(jié)奢侈消費(fèi)行為，強(qiáng)調(diào)財(cái)政作用，其環(huán)保意義不大。

可以說(shuō)，環(huán)境保護(hù)稅法的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域“費(fèi)改稅”將以立法形式確認(rèn)固化。而“費(fèi)改稅”之后，征稅范圍、稅率是稅制設(shè)計(jì)中最受關(guān)注的核心內(nèi)容?？紤]到排污費(fèi)征收在我國(guó)已經(jīng)有多年經(jīng)驗(yàn)，環(huán)保稅制的設(shè)計(jì)基本上參照和借鑒了之前排污費(fèi)制度，因此，征稅總體范圍和稅率下限都與之前排污費(fèi)制度相一致。征收范圍是以主要污染物排放行為作為對(duì)象，重點(diǎn)監(jiān)控火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、紡織、制革等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人等。

不過(guò)，盡管環(huán)保稅稅額標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)基本一致，但稅率只設(shè)置了“下限”而沒(méi)有設(shè)置“上限”，將上限授權(quán)給地方政府，這種方式與過(guò)去有很大不同。也就是說(shuō)，省級(jí)人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額。環(huán)保稅與環(huán)境相關(guān)稅收的最大區(qū)別是征收范圍更廣，實(shí)行之后可以拓寬環(huán)保資金籌措渠道，建立長(zhǎng)效、穩(wěn)定的環(huán)保資金籌措機(jī)制。

此外，環(huán)保稅如何保證取之于民用之于民，而不是被少數(shù)人挪用、亂用甚至進(jìn)了“黑風(fēng)洞”，也是人們普遍關(guān)注的話題?？傊?，稅收法定。開(kāi)證環(huán)保稅，淘汰排污收費(fèi)制，是大勢(shì)所趨，利國(guó)利民，但要把好事辦好，還有不少工作要做。endprint