內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用探析

張 燏

(郴州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 郴州 423000)

全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元化趨勢(shì)日益明顯，一定程度上，為我國(guó)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了更多的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際化經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，我國(guó)企業(yè)要想占有一席之地，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算顯得尤為重要，以此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)還受很多不確定性影響因素，此種情況下，企業(yè)必須要制定有效的解決方案加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平與效率，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部審計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

(一)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門

我國(guó)內(nèi)審工作，是改革開(kāi)放后根據(jù)相關(guān)規(guī)定由國(guó)家提出的，行政色彩濃厚。現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)審工作中，大型企事業(yè)單位依照要求設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審部門，這是其明顯特點(diǎn)之一，但很多企業(yè)是與檢察院及紀(jì)檢委等直接合作，一定程度上，削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果的可靠與準(zhǔn)確性得不到保障。另外，審計(jì)與財(cái)務(wù)合并，也會(huì)影響到審計(jì)監(jiān)督功能，使得內(nèi)審機(jī)構(gòu)同時(shí)扮演審計(jì)與審計(jì)組織雙重角色，一定程度上，使得企業(yè)內(nèi)審結(jié)果的可靠與準(zhǔn)確性大打折扣。當(dāng)前，無(wú)論經(jīng)費(fèi)來(lái)源還是內(nèi)審結(jié)構(gòu)建設(shè)工作中，其獨(dú)立性還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，不利于企業(yè)順利實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。

(二)缺乏完善內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，旨在公平、公正、客觀而科學(xué)的評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以此確保內(nèi)部審計(jì)作用得到充分發(fā)揮?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在明顯的缺陷，比如缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，無(wú)法為內(nèi)部審計(jì)工作提供有效的支撐，審計(jì)人員也就難以依照相關(guān)制度與規(guī)定開(kāi)展工作，難以從根本上保障審計(jì)結(jié)果。另外，被審個(gè)人或部門，不能嚴(yán)格依照相關(guān)制度與內(nèi)審部門加強(qiáng)合作，一定程度上，提高了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

(三)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)參差不齊，內(nèi)審方式落后

當(dāng)前，審計(jì)取證工作中，我國(guó)很多企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)落后的取證模式，且審計(jì)從業(yè)人員綜合素養(yǎng)與專業(yè)技能不高，內(nèi)部審計(jì)工作往往是以現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)、賬目基礎(chǔ)及制度基礎(chǔ)等審計(jì)內(nèi)容為主，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，查錯(cuò)防弊是其最終目的。另外，抽樣審計(jì)工作中，因?qū)徲?jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一般審計(jì)人員憑借自身主觀意識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展抽樣審計(jì)確定樣本規(guī)模與類型，在此基礎(chǔ)上獲得樣本結(jié)果，此種情況下開(kāi)展的審計(jì)工作，漏審現(xiàn)象是比較常見(jiàn)的，從而埋下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，很多時(shí)候?qū)徲?jì)對(duì)象不愿與審計(jì)人員配合展開(kāi)審計(jì)，甚至故意隱瞞被審材料，直接影響到審計(jì)材料的真實(shí)性與完整性，這些都會(huì)成為潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用建議

(一)保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)公眾，如果獨(dú)立性差的話，一定程度上，影響到內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，不利于獲得更加準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果。為從根本上改善這一問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部必須要具備獨(dú)立審計(jì)整合資源，營(yíng)造公開(kāi)與公正的審計(jì)工作環(huán)境，提高審計(jì)人員崗位職權(quán)，以此盡可能降低企業(yè)其它部門與內(nèi)審部門間的聯(lián)系，從根本上保障內(nèi)審工作的權(quán)威與獨(dú)立性。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，管理人員還要全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立與監(jiān)督、財(cái)務(wù)等部門相互獨(dú)立的內(nèi)審部門，在此基礎(chǔ)上行，公平、公正與透明的內(nèi)部審計(jì)工作，降低企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，提高企業(yè)綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

(二)完善審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著時(shí)代的進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)、信息與數(shù)字化技術(shù)水平不斷提高，一定程度上，為企業(yè)內(nèi)審工作帶來(lái)了一定的發(fā)展機(jī)遇，此種情況下，企業(yè)必須要制定行之有效的措施，加強(qiáng)內(nèi)部信息化建設(shè)，以此降低人為因素引起的審計(jì)錯(cuò)誤與漏洞風(fēng)險(xiǎn)，從根本上提升企業(yè)內(nèi)審工作水平。企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作中，會(huì)計(jì)從業(yè)人員要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)中準(zhǔn)確錄入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，以此便于內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)確了解企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，全面分析各項(xiàng)潛在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理制定有效地預(yù)防措施，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有效降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其造成的影響。另外，企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)，一定程度上，還可方便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)動(dòng)態(tài)化管理部門財(cái)務(wù)情況，降低內(nèi)部貪污、徇私舞弊等違規(guī)行為的出現(xiàn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

(三)提升內(nèi)審從業(yè)人員綜合素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)直接影響到內(nèi)審工作的順利進(jìn)行與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理成效，所以，企業(yè)內(nèi)審工作中，審計(jì)人員綜合素養(yǎng)的提高顯得尤為重要。日常審計(jì)工作中，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對(duì)審計(jì)人員組織定期培訓(xùn)活動(dòng)，提升其工作技能與專業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，以此引導(dǎo)審計(jì)人員嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定與流程，全面做好內(nèi)部審計(jì)工作，以此確保企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到全面提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，新時(shí)期，企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的。企業(yè)日常管理中，應(yīng)不斷提升內(nèi)審工作水平，充分發(fā)揮內(nèi)審作用，有效管控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。