技工院校預(yù)算管理存在的問題和對策

王曉寧

（廣州市輕工技師學(xué)院，廣東 廣州 510220）

技工院校財(cái)政資金投入，近年來執(zhí)行確保一般公共預(yù)算教育支出“兩個只增不減”，全面落實(shí)生均撥款政策，在財(cái)政教育資金保障和技能競賽實(shí)施保障資金投入日益增多的情況下，提高資金使用效率和效益日益重要。以表1技工院校G校2017年-2019年預(yù)算執(zhí)行率為例。

表1 技工院校G校2017年-2019年預(yù)算執(zhí)行率 單位：萬元

總體上講，G校預(yù)算執(zhí)行率逐年提高，但面對主管部門提出的“提高預(yù)算執(zhí)行總體進(jìn)度和序時進(jìn)度，爭取預(yù)算執(zhí)行率達(dá)100%”的新要求還有很大差距。預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢未達(dá)序時進(jìn)度，預(yù)算編制的內(nèi)容、方法有待改進(jìn)，預(yù)算執(zhí)行督辦有待進(jìn)一步落實(shí)等問題比較突出，研究預(yù)算管理存在的問題和對策是技工院校財(cái)務(wù)管理人員實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合需要思考解決的一項(xiàng)工作。

一、預(yù)算管理的重要性

“凡事預(yù)則立，不立則廢?！鳖A(yù)算管理，是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的核心組成，是學(xué)校發(fā)展與財(cái)務(wù)資金使用相結(jié)合的計(jì)劃，是學(xué)院戰(zhàn)略規(guī)劃與落地實(shí)現(xiàn)的重要手段。

二、技工院校預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在問題

（一）預(yù)算編制主體意識不強(qiáng)，預(yù)算編制水平有待提高

隨著技工院校生均撥款政策的實(shí)施，財(cái)政資金投入日益增多，學(xué)校越來越重視預(yù)算管理，堅(jiān)持“按需編報(bào)、依法合規(guī)、統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)，收支平衡、講求績效”的原則，對學(xué)院預(yù)算的編審、批復(fù)、執(zhí)行、追加、調(diào)劑、決算等進(jìn)行全過程管理。

但在預(yù)算編制過程中，業(yè)務(wù)部門欠缺主體意識，有“先把項(xiàng)目申請到手再算”的思想，沒有把年度預(yù)算與部門發(fā)展計(jì)劃結(jié)合，前期調(diào)研不全面，只是部門中層領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋或討論立項(xiàng)，預(yù)算與實(shí)際需求相脫節(jié)，沒有專家論證，項(xiàng)目必要性和可行性論證不充分，預(yù)算依據(jù)和預(yù)算明細(xì)不夠精準(zhǔn)合理，只有大概的預(yù)算內(nèi)容，具體的數(shù)量和金額與實(shí)際執(zhí)行偏差大，教研組長和具體經(jīng)辦人參與度不足，后期預(yù)算執(zhí)行工作推進(jìn)緩慢；統(tǒng)籌部門沒有對購置設(shè)備使用場地規(guī)劃、舊設(shè)備是否已到報(bào)廢年限、項(xiàng)目是否重復(fù)建設(shè)嚴(yán)格審核把關(guān)，導(dǎo)致購進(jìn)新設(shè)備后發(fā)現(xiàn)無足夠場地安放、資源浪費(fèi)現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）預(yù)算執(zhí)行推進(jìn)慢，執(zhí)行率不理想

1.工程項(xiàng)目耗時較長，大部分是三年以上才能完成支付。工程項(xiàng)目的執(zhí)行流程較長，從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工圖審查、預(yù)算評審、招標(biāo)、合同簽訂、施工實(shí)施，到竣工驗(yàn)收、結(jié)算評審等，整個過程所需時間約200個工作日。其中工程竣工驗(yàn)收合格后，工程合同支付至合同價80%，工程結(jié)算經(jīng)市財(cái)政審核后，辦理結(jié)算款支付，結(jié)算款付至結(jié)算價97%，扣留結(jié)算價的3%作為工程質(zhì)量保證金，保修期滿后15個工作日內(nèi)無息支付，保修期從竣工之日算起，工程質(zhì)量保修期最短為兩年，由此可見，一個工程項(xiàng)目按計(jì)劃完成支付基本上歷時三年以上。施工過程，中標(biāo)工程隊(duì)實(shí)力不夠出現(xiàn)經(jīng)常停工，學(xué)校上課時間嚴(yán)禁施工，放學(xué)后或寒暑假才能施工，導(dǎo)致施工緩慢，工期延長；在竣工驗(yàn)收后的財(cái)政結(jié)算評審資料不夠精準(zhǔn)，被反復(fù)要求修改，導(dǎo)致支付滯后。由于工程項(xiàng)目推進(jìn)慢，其他購置類項(xiàng)目因項(xiàng)目施工尚未完成無法開展，或因場地修繕造成供貨延遲，造成后續(xù)項(xiàng)目推進(jìn)慢。

2.信息化項(xiàng)目立項(xiàng)審核流程長。信息化項(xiàng)目要經(jīng)過政數(shù)局（2019年前是工信委）審核、報(bào)批后才能進(jìn)入財(cái)政項(xiàng)目庫納入預(yù)算，正常的信息化項(xiàng)目的報(bào)批流程歷時兩三個月。如果錯過正常申報(bào)時間另行補(bǔ)立項(xiàng)，則要經(jīng)過政數(shù)局專門安排時間進(jìn)行補(bǔ)立項(xiàng)審核，耗時更加會長。

3.采購需求清單確立時間較長。由于業(yè)務(wù)部門前期工作不夠細(xì)致，考慮欠周到；另外預(yù)算編制和實(shí)施時間跨度約半年以上，學(xué)校一般7月完成項(xiàng)目庫入庫、9月完成預(yù)算“一上”，次年3月人大批復(fù)預(yù)算后開始啟動項(xiàng)目采購，因此在實(shí)施采購時有些項(xiàng)目實(shí)際情況發(fā)生變化，如材料價格上升、物品缺貨情況時有發(fā)生，需要重新根據(jù)實(shí)際情況考慮各方面因素，導(dǎo)致確定采購需求清單上耗時較長。內(nèi)容如下。

（1）對進(jìn)口產(chǎn)品有限制，如虛擬現(xiàn)實(shí)專業(yè)是新興專業(yè)，相關(guān)設(shè)備有不少是進(jìn)口設(shè)備，政府采購平臺的電子商城只能選擇國產(chǎn)設(shè)備，在國產(chǎn)與進(jìn)口產(chǎn)品的參數(shù)反復(fù)對比中選擇品牌、型號，造成耗時較長。

（2）某些專業(yè)設(shè)備及特殊工種上崗證實(shí)訓(xùn)設(shè)備，涉及多個設(shè)備供應(yīng)廠商，而且有部分設(shè)備是非標(biāo)產(chǎn)品，需要圍繞需求實(shí)現(xiàn)確定設(shè)備功能、技術(shù)參數(shù)及型號尺寸。

（3）實(shí)際采購時物品單價的變動，預(yù)算編制時單價未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)（通用該設(shè)備1000元（含）以上，專用設(shè)備1500元（含）1500元）列入專用材料經(jīng)濟(jì)科目，實(shí)際執(zhí)行時由于價格上升達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，需要申請經(jīng)濟(jì)科目跨類調(diào)劑后才能支付，導(dǎo)致延緩項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度。

4.招標(biāo)過程中出現(xiàn)廢標(biāo)，投標(biāo)單位不熟悉政府采購的規(guī)定或資質(zhì)不符合要求等造成招標(biāo)不成功，需要重新進(jìn)行招標(biāo)。

5.在合同執(zhí)行過程中，出現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容與合同內(nèi)容不匹配要重開發(fā)票，中標(biāo)單位未按時提供銀行質(zhì)保函、供貨延遲及沒有嚴(yán)格按合同產(chǎn)品要素供貨等供貨單位原因?qū)е轮Ц堆舆t。

（三）預(yù)算管理信息化平臺有待整合關(guān)聯(lián)

學(xué)校預(yù)算管理信息化平臺有多個，財(cái)政部門的預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行（國庫支付）系統(tǒng)，主管局內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，各系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)作，信息不能互用共享，財(cái)務(wù)人員需多次在各系統(tǒng)錄入信息，預(yù)算管理工作效率低下。另外預(yù)算編制的現(xiàn)狀是財(cái)務(wù)處將業(yè)務(wù)部門填報(bào)的一系列預(yù)算表格進(jìn)行匯總、審核、加工后，再錄入預(yù)算一體化系統(tǒng)。預(yù)算編制部門沒有直接面對預(yù)算系統(tǒng)，系統(tǒng)自動審核到的編報(bào)信息不全面不準(zhǔn)確的信息，需要財(cái)務(wù)處反饋給業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門修改后，財(cái)務(wù)人員再次錄入，反復(fù)多次，這種數(shù)據(jù)搬運(yùn)工作重復(fù)、量大且容易出錯。

（四）預(yù)算執(zhí)行督辦執(zhí)行機(jī)制未落到實(shí)處

預(yù)算執(zhí)行部門每年初編制全年預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，每月按計(jì)劃執(zhí)行，每月末如實(shí)填寫當(dāng)月進(jìn)度情況。財(cái)務(wù)處每月?lián)藚R總執(zhí)行進(jìn)度并統(tǒng)計(jì)支出金額，撰寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，呈報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)并向全體中層通報(bào)，同時對計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核及獎懲。雖然有上述預(yù)算執(zhí)行督辦考核，但是執(zhí)行部門未按要求每月末提交預(yù)算實(shí)施情況、沒有完成計(jì)劃支付進(jìn)度屢見不鮮，即使多月未按要求完成執(zhí)行進(jìn)度項(xiàng)目責(zé)任人被扣罰獎金，若以后月度能趕上進(jìn)度并完成計(jì)劃的扣罰金悉數(shù)返還，這種獎懲辦法對預(yù)算執(zhí)行符合序時進(jìn)度要求毫無意義。

三、解決預(yù)算管理的思路和對策

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制主體意識，提高預(yù)算編制精準(zhǔn)度

預(yù)算編制部門要牢固樹立“誰編制、誰使用、誰負(fù)責(zé)”思想，重視預(yù)算編制，全校參與動員，從業(yè)務(wù)分管院長、部門中層、教研組長、教學(xué)骨干、項(xiàng)目經(jīng)辦人都要參與預(yù)算編制中來，意識到預(yù)算管理與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、部門工作計(jì)劃息息相關(guān)，既要辦成事又要花好錢，辦事前要考慮這件事的效率和效果。

為提高學(xué)校資金分配的科學(xué)性和公正性，學(xué)校制定重大項(xiàng)目財(cái)政立項(xiàng)預(yù)算評估管理辦法。立項(xiàng)預(yù)算評估涉及預(yù)算編制部門、業(yè)務(wù)統(tǒng)籌部門、財(cái)務(wù)處和黨委會。預(yù)算編制部門是實(shí)施立項(xiàng)預(yù)算評估的責(zé)任主體，對項(xiàng)目預(yù)算完整性、規(guī)范性、真實(shí)性、合法性及執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)實(shí)施立項(xiàng)預(yù)算評估，根據(jù)統(tǒng)籌部門和財(cái)務(wù)處意見做好立項(xiàng)預(yù)算評估有關(guān)工作，并根據(jù)立項(xiàng)預(yù)算評估結(jié)論完善預(yù)算編制。業(yè)務(wù)統(tǒng)籌部門負(fù)責(zé)組織開展校級立項(xiàng)預(yù)算評估，成立評估組，確定評估工作人員，明確責(zé)任、任務(wù)和評估方案。評估組成員應(yīng)不少于5人，包括院領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)統(tǒng)籌部門及預(yù)算編制部門相關(guān)人員，或是對有關(guān)領(lǐng)域熟悉的專家學(xué)者；審核立項(xiàng)內(nèi)容，填寫《立項(xiàng)預(yù)算評估報(bào)告》，并在《立項(xiàng)預(yù)算評估報(bào)告》中反映項(xiàng)目擬采購資產(chǎn)的同類資產(chǎn)的全校現(xiàn)有存量情況，避免資源重復(fù)浪費(fèi)。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)建立和完善立項(xiàng)預(yù)算評估制度，指導(dǎo)實(shí)施立項(xiàng)預(yù)算評估，協(xié)助提交立項(xiàng)預(yù)算評估結(jié)論報(bào)告至上級主管部門。學(xué)校黨委會議是決策機(jī)構(gòu)，審議決定重大項(xiàng)目立項(xiàng)事項(xiàng)。經(jīng)過上述程序通過的項(xiàng)目才能納入預(yù)算，保證了立項(xiàng)的依法有據(jù)和科學(xué)合理。

立項(xiàng)申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目內(nèi)容、必要性、實(shí)施可行性及場地條件的分析、項(xiàng)目預(yù)算及構(gòu)成、項(xiàng)目支出明細(xì)、項(xiàng)目績效目標(biāo)等，將項(xiàng)目資金細(xì)化到具體采購明細(xì)內(nèi)容。預(yù)算編制部門應(yīng)對項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容準(zhǔn)確表述，避免因物品名稱混淆導(dǎo)致項(xiàng)目在實(shí)際中執(zhí)行不下去；編制項(xiàng)目預(yù)算時應(yīng)對實(shí)施情況提前做出預(yù)判，包括實(shí)施前景、場地安排和課程設(shè)置等；應(yīng)準(zhǔn)確把握各經(jīng)濟(jì)科目的解釋，如正確區(qū)分列入資本性支出的固定資產(chǎn)與列入商品和服務(wù)支出的專用材料費(fèi)，列入資本性支出的通用設(shè)備是單價1000元及以上，專用設(shè)備是1500元及以上，低于上述價格或使用年限不到一年的列入專用材料費(fèi)，因經(jīng)濟(jì)科目編制不準(zhǔn)確導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)科目需調(diào)劑審批后才能支付，延緩項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度。

業(yè)務(wù)統(tǒng)籌部門在預(yù)算編制時應(yīng)準(zhǔn)確判斷項(xiàng)目屬性，要分清信息化項(xiàng)目、工程類項(xiàng)目。特別是信息化項(xiàng)目，如遇不能判斷的情況，建議及時向上級部門咨詢，盡量避免補(bǔ)立項(xiàng)的情況發(fā)生。

財(cái)務(wù)處加強(qiáng)預(yù)算編制的培訓(xùn)，可以聘請專家講授預(yù)算管理方面的政策和編制要點(diǎn)，有針對性地對預(yù)算編制、績效管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行培訓(xùn)，如經(jīng)濟(jì)科目編制、績效目標(biāo)、指標(biāo)填報(bào)等內(nèi)容設(shè)立績效管理等培訓(xùn)，將預(yù)算編制表格的填寫說明和模板印發(fā)給預(yù)算編制部門，及時給予詳細(xì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

只有上述部門群策群力，發(fā)揮合力。預(yù)算編制精準(zhǔn)度才能顯著提高。

（二）提前謀劃開展前期工作，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度

工程類項(xiàng)目，要在當(dāng)年項(xiàng)目申報(bào)入庫后即開展工程設(shè)計(jì)、施工圖審查、向主管部門申請審批等工作，在次年3月預(yù)算批復(fù)下達(dá)后馬上進(jìn)行財(cái)政預(yù)算評審，爭取時間。在工程竣工驗(yàn)收后，項(xiàng)目責(zé)任人提前指導(dǎo)施工單位整理結(jié)算資料，積極協(xié)助施工單位高質(zhì)量完成結(jié)算評審資料，避免不符合財(cái)政要求而多次反復(fù)修改。

購置類項(xiàng)目，業(yè)務(wù)部門在項(xiàng)目預(yù)算一上后，即12月初進(jìn)行確定采購清單工作，并開展采購審批等前期工作，爭取在次年3月預(yù)算批復(fù)下達(dá)后馬上進(jìn)入招標(biāo)程序。在6月30日前完成合同首付款支付，11月30日前完成尾款支付（不含質(zhì)保金）。

通過對預(yù)算資金進(jìn)行全面梳理，強(qiáng)化分析研究，根據(jù)不同項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行特點(diǎn)，確定資金支出明細(xì)計(jì)劃，加快業(yè)務(wù)推進(jìn)和預(yù)算支出。針對年底前可完成的貨物和服務(wù)類采購項(xiàng)目，建立臺賬，倒排項(xiàng)目驗(yàn)收和資金支付時間，確保按合同如期支付。針對跨年度的工程類項(xiàng)目，爭取發(fā)改、代建、施工等單位支持，加快建設(shè)進(jìn)度，在政策范圍內(nèi)盡快形成支出。

（三）強(qiáng)化預(yù)算績效評價，提高預(yù)算績效管理

提高預(yù)算執(zhí)行效率和資金使用效益，將績效評價的要求嵌入到項(xiàng)目入庫、預(yù)算編制、執(zhí)行、結(jié)果應(yīng)用等預(yù)算管理全過程中，將合同履行、項(xiàng)目驗(yàn)收等納入預(yù)算績效評價中，學(xué)校合同履行過程中，常遇到中標(biāo)商延遲供貨、合同違約責(zé)任約束力不夠等情況，應(yīng)加大合同在這方面的違約責(zé)任，促使中標(biāo)商嚴(yán)格執(zhí)行合同，不敢隨意延遲供貨。樹立“花錢必問效、無效必問責(zé)”的績效觀念，對財(cái)政資金使用及時有序、安全規(guī)范、經(jīng)濟(jì)有效的全方位評價，提高預(yù)算績效管理。

（四）進(jìn)一步完善預(yù)算督辦機(jī)制

學(xué)校根據(jù)“客觀合理，夯實(shí)責(zé)任，以結(jié)果為導(dǎo)向”的原則，多次修訂了《預(yù)算資金項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度考核暫行辦法》，建立完善預(yù)算執(zhí)行督辦機(jī)制。項(xiàng)目部門每月提交《項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度實(shí)施情況》，財(cái)務(wù)處每月?lián)藚R總執(zhí)行進(jìn)度并統(tǒng)計(jì)支出金額，撰寫預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，呈報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)并向全體中層通報(bào)，同時對照《項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度計(jì)劃表》對計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核。

預(yù)算執(zhí)行情況列入學(xué)校年度績效考核中，各部門項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度情況作為對分管校領(lǐng)導(dǎo)考核的重要內(nèi)容；學(xué)校項(xiàng)目預(yù)算的督辦情況作為對財(cái)務(wù)分管校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處考核的重要內(nèi)容；學(xué)校年度部門預(yù)算執(zhí)行情況作為對學(xué)校黨政主要負(fù)責(zé)人考核的重要內(nèi)容。

對督辦運(yùn)行中存在的不足地方及時進(jìn)行研究調(diào)整和補(bǔ)充，進(jìn)一步完善，確保督辦工作有效，落實(shí)到位。

四、結(jié)束語

綜上所述，正確認(rèn)識技工院校預(yù)算管理存在問題，有的放矢，完善預(yù)算執(zhí)行督辦機(jī)制，提高預(yù)算編制精準(zhǔn)度，提前謀劃開展前期工作，加強(qiáng)合同執(zhí)行過程的風(fēng)險防范等措施，能加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高預(yù)算績效，對技工院校的高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮保駕護(hù)航作用。