當(dāng)月新稅法速遞

文/盛立中

實(shí)施營(yíng)改增，使積極財(cái)政政策加力增效，是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，下一步要針對(duì)稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題對(duì)癥下藥，推動(dòng)改革不斷深化。

日前召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，實(shí)施營(yíng)改增，使積極財(cái)政政策加力增效，是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，是近年來我國(guó)實(shí)施的減稅規(guī)模最大的改革措施，也是本屆政府推進(jìn)財(cái)稅體制改革的重頭戲，觸動(dòng)多方面利益調(diào)整，通過周密設(shè)計(jì)和積極穩(wěn)妥推進(jìn)，取得了顯著成效。下一步要針對(duì)稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題對(duì)癥下藥，推動(dòng)改革不斷深化。此外，為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國(guó)務(wù)院日前印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)外資增長(zhǎng)若干措施的通知》，并制定相關(guān)財(cái)稅支持政策。主要內(nèi)容包括：對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅；將服務(wù)外包示范城市符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策推廣到全國(guó)；對(duì)我國(guó)居民企業(yè)（包括跨國(guó)公司地區(qū)總部）分回國(guó)內(nèi)符合條件的境外所得，研究出臺(tái)相關(guān)稅收支持政策。來自商務(wù)部的數(shù)據(jù)顯示，今年1月至7月，我國(guó)實(shí)際使用外資金額4854.2億元，同比下降1.2%。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院評(píng)估團(tuán)隊(duì)發(fā)布的《中國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)一周年評(píng)估報(bào)告》稱，2016年5月至今年4月，營(yíng)改增試點(diǎn)一周年實(shí)現(xiàn)減稅近7000億元。

呼準(zhǔn)鄂鐵路防火隔離帶適用耕地占用稅優(yōu)惠

稅務(wù)總局日前就內(nèi)蒙古地方稅務(wù)局《關(guān)于鐵路防火隔離帶適用耕地占用稅優(yōu)惠政策問題的請(qǐng)示》作出批復(fù)：耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定：條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。按照國(guó)家保護(hù)鐵路安全有關(guān)規(guī)定，內(nèi)蒙古自治區(qū)呼準(zhǔn)鄂鐵路項(xiàng)目按照《鐵路工程設(shè)計(jì)防火規(guī)范》要求，在通過林區(qū)和草原重點(diǎn)防火區(qū)時(shí)，于鐵路主線兩側(cè)設(shè)置的防火隔離帶依照耕地占用稅暫行條例第九條第一款執(zhí)行，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

政策點(diǎn)評(píng)：此批復(fù)明確了適應(yīng)減免耕地占用稅的鐵路線路包括的具體范圍。

寧夏全面實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策

經(jīng)財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局批復(fù)備案，自今年8月1日起，寧夏回族自治區(qū)開始全面實(shí)施境外旅客購(gòu)物離境退稅政策。

政策點(diǎn)評(píng)：境外旅客購(gòu)物離境退稅政策是指境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買的退稅物品退還增值稅的政策。寧夏確定的首批定點(diǎn)離境退稅商店有7家，包括銀川王府井百貨、寧夏國(guó)芳百貨購(gòu)物廣場(chǎng)、寧夏華聯(lián)商廈、銀川新華百貨商業(yè)集團(tuán)、銀川新華百貨連鎖超市、錦江麥德龍現(xiàn)購(gòu)自運(yùn)有限公司銀川興慶商場(chǎng)、百瑞源枸杞等7家大型商業(yè)骨干企業(yè)和旅游特色商品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。

明確上海國(guó)際能源交易中心原油期貨保稅交割稅收政策

上海國(guó)際能源交易中心開展的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)是指參與原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)、境外機(jī)構(gòu)，通過上海國(guó)際能源交易中心，以海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或場(chǎng)所內(nèi)處于保稅監(jiān)管狀態(tài)的原油貨物為期貨實(shí)物交割標(biāo)的物，開展的原油期貨實(shí)物交割業(yè)務(wù)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)包括上海國(guó)際能源交易中心的會(huì)員單位，以及通過會(huì)員單位在上海國(guó)際能源交易中心開展原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境內(nèi)客戶；境外機(jī)構(gòu)包括在上海國(guó)際能源交易中心開展原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和境外參與者。對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的增值稅管理按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)均應(yīng)注冊(cè)登記為增值稅納稅人。（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)在首次申報(bào)原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)免稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交從事原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的書面說明，辦理免稅備案。（三）原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的賣方為境內(nèi)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)向買方開具增值稅普通發(fā)票。（四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)將免稅業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的保稅交割結(jié)算單及開具和收取的發(fā)票、收付款憑證以及保稅標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單清單等資料按月整理成冊(cè)，留存?zhèn)洳椤?/p>

政策點(diǎn)評(píng)：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》，上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)暫免征收增值稅。

做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作

科技部財(cái)政部稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)出通知，要求進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作。一是建立協(xié)同工作機(jī)制。二是對(duì)事中異議項(xiàng)目的鑒定：稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)及時(shí)通過縣級(jí)科技部門將項(xiàng)目資料送地市級(jí)以上科技部門進(jìn)行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級(jí)科技部門進(jìn)行鑒定。鑒定部門在收到稅務(wù)部門的鑒定需求后，應(yīng)及時(shí)組織專家進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。鑒定時(shí)，應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家參加。稅務(wù)部門對(duì)鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請(qǐng)省級(jí)人民政府科技行政管理部門出具鑒定意見。對(duì)企業(yè)承擔(dān)的省部級(jí)以上科研項(xiàng)目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，稅務(wù)部門不再要求進(jìn)行鑒定。三是對(duì)事后核查異議項(xiàng)目鑒定：稅務(wù)部門在對(duì)企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠開展事后核查中，對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可按照本通知第二條的規(guī)定送科技部門鑒定。

政策點(diǎn)評(píng)：據(jù)企業(yè)反映，在落實(shí)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）的有關(guān)規(guī)定時(shí)，程序較為繁瑣，稅務(wù)要求嚴(yán)格，為此科技部聯(lián)合財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出上述通知。

進(jìn)一步強(qiáng)化再生物資回收行業(yè)增值稅管理

針對(duì)部分地區(qū)出現(xiàn)再生物資回收行業(yè)增值稅收入增長(zhǎng)異常、虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)趨高的情況，稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，要求各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視再生物資回收行業(yè)出現(xiàn)的相關(guān)稅收問題，認(rèn)真梳理、排查本地區(qū)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患，剖析問題產(chǎn)生原因，切實(shí)采取有力措施，加強(qiáng)行業(yè)稅收管理。各地國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)再生物資回收行業(yè)增值稅收入情況的持續(xù)跟蹤和分析，發(fā)現(xiàn)行業(yè)和企業(yè)的稅收異常變動(dòng)情況，要有針對(duì)性地開展調(diào)研分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收異常增長(zhǎng)背后的稅收風(fēng)險(xiǎn)和苗頭性、趨勢(shì)性問題。通知稱，稅務(wù)總局將把再生物資回收行業(yè)作為今年下半年風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)，予以持續(xù)關(guān)注，分析中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單將及時(shí)推送各地。各省國(guó)稅局應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、核心征管系統(tǒng)等稅收數(shù)據(jù)，對(duì)再生物資回收企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，篩查具有增值稅稅負(fù)異常、購(gòu)銷品名背離、經(jīng)營(yíng)“兩頭在外”、發(fā)票開具金額突增等風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送，為開展納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確導(dǎo)向。

政策點(diǎn)評(píng)：按照稅務(wù)總局的部署，各地國(guó)稅機(jī)關(guān)將進(jìn)一步加大對(duì)再生物資回收行業(yè)虛開發(fā)票行為的查處力度。特別是虛開案件多發(fā)、再生物資回收行業(yè)集中的重點(diǎn)地區(qū)。稽查部門要嚴(yán)格按照相關(guān)政策法規(guī)對(duì)涉嫌虛開增值稅發(fā)票企業(yè)立案檢查，盡職盡責(zé)調(diào)查取證，及時(shí)依法審理。對(duì)已查實(shí)虛開的企業(yè)，要及時(shí)作出處理并按相關(guān)規(guī)定列入“黑名單”實(shí)施聯(lián)合懲戒;涉嫌違法犯罪的，要依法移送公安機(jī)關(guān)。

公告重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策操作指南

稅務(wù)總局財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部教育部民政部日前聯(lián)合發(fā)布公告，就貫徹落實(shí)《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕49號(hào)）精神公布具體操作問題。其中包括：一、個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅收政策。二、企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸納失業(yè)人員稅收政策。三、稅收優(yōu)惠政策管理。

政策點(diǎn)評(píng)：上述公告對(duì)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)、稅款減免順序及額度以及如何進(jìn)行稅收減免備案做了明確。

公告企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)口徑

《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》中的《國(guó)別報(bào)告—所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》（中英文表）第3列“收入—關(guān)聯(lián)方”，填報(bào)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在第1列填報(bào)的國(guó)家（地區(qū)）每個(gè)成員實(shí)體與該跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在《國(guó)別報(bào)告—跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》（中英文表）中填報(bào)的其他成員實(shí)體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報(bào)的國(guó)家（地區(qū)）匯總之和。需填報(bào)國(guó)別報(bào)告的居民企業(yè)可以在2017年12月31日之前對(duì)已經(jīng)填報(bào)2016年度的《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》通過申報(bào)更正流程進(jìn)行補(bǔ)充修改。

政策點(diǎn)評(píng)：落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2016年第42號(hào)），與OECD最新發(fā)布的國(guó)別報(bào)告填報(bào)口徑相銜接。

稽查部門要嚴(yán)格按照相關(guān)政策法規(guī)對(duì)涉嫌虛開增值稅發(fā)票企業(yè)立案檢查，盡職盡責(zé)調(diào)查取證，及時(shí)依法審理。

環(huán)境保護(hù)稅2018年1月1日起開征

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部聯(lián)合下發(fā)通知，要求各地全面做好環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作。通知要求各地落實(shí)稅法授權(quán)事項(xiàng)，確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，以及應(yīng)稅污染物排放量抽樣測(cè)算和核定征收方法。各級(jí)環(huán)保部門和稅務(wù)部門要及時(shí)交接檔案資料，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、環(huán)保部門涉稅信息數(shù)據(jù)交換共享；稅務(wù)部門要全面摸清本地區(qū)稅源情況，掌握稅源底數(shù)，抓緊建立基礎(chǔ)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。通知強(qiáng)調(diào)各級(jí)稅務(wù)部門不僅要加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使基層稅務(wù)人員熟悉稅法、了解政策、把握要求，還要廣泛開展稅法宣傳，加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)，使納稅人能申報(bào)、會(huì)申報(bào)。

政策點(diǎn)評(píng)：《環(huán)境保護(hù)稅法》是十八屆三中全會(huì)以來我國(guó)制定的第一部稅法。此前稅務(wù)總局和環(huán)境保護(hù)部已共同簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》。稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人稱：“環(huán)境保護(hù)稅作為新開征的獨(dú)立綠色稅種，以排放應(yīng)稅污染物為征稅對(duì)象，計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅收，專業(yè)性強(qiáng)，征收管理較為復(fù)雜，為此《環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門建立工作配合機(jī)制?！?/p>

車輛購(gòu)置稅法向社會(huì)公開征求意見

為落實(shí)稅收法定，財(cái)政部和稅務(wù)總局起草了《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法（征求意見稿）》，將《車輛購(gòu)置稅暫行條例》上升為法律，并于2017年9月6日前向社會(huì)公眾公開征求意見。按照《征求意見稿》，車輛購(gòu)置稅繼續(xù)實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率仍為10%，采取稅制平移的方式將上升為法律。為提高征管效率，《征求意見稿》新增了“稅務(wù)、公安、商務(wù)、海關(guān)、工業(yè)和信息化等部門建立應(yīng)稅車輛信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，及時(shí)交換應(yīng)稅車輛和納稅信息資料”“車輛生產(chǎn)銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供應(yīng)稅車輛生產(chǎn)銷售相關(guān)信息”的規(guī)定。此外，《征求意見稿》新增了“納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的車輛購(gòu)置稅稅款”的規(guī)定，有利于依法管理退稅行為。

政策點(diǎn)評(píng)：我國(guó)自2001年1月1日起對(duì)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收車輛購(gòu)置稅。數(shù)據(jù)顯示，2001年至2016年，累計(jì)征收車輛購(gòu)置稅22933億元，年均增長(zhǎng)17%，其中2016年征收車輛購(gòu)置稅2674 億元，占全國(guó)稅收總收入的2.05%。

發(fā)布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）》

由稅務(wù)總局制定頒發(fā)的《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）》共計(jì)十八條，其中的附件部分包括：稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書（式樣）；稅務(wù)師事務(wù)所行政登記表；稅務(wù)師事務(wù)所行政登記不予登記通知書；稅務(wù)師事務(wù)所變更/終止行政登記表。自2017年9月1日起施行。

政策點(diǎn)評(píng)：按照規(guī)程，稅務(wù)師事務(wù)所行政登記，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在商事登記名稱中含有“稅務(wù)師事務(wù)所”字樣的行政相對(duì)人進(jìn)行書面記載的行政行為。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定稅務(wù)師事務(wù)所行政登記管理制度并監(jiān)督實(shí)施。