業(yè)財(cái)融合的未來(lái)

文/ACCA、上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、KPMG

在當(dāng)下以及未來(lái)，隨著商業(yè)和技術(shù)環(huán)境的巨變，業(yè)財(cái)融合的目標(biāo)、方式、內(nèi)涵及其基本邏輯將發(fā)生深刻改變，這將給財(cái)務(wù)人帶來(lái)新的挑戰(zhàn)。

在這樣一個(gè)充滿創(chuàng)新、變革與不確定性的時(shí)代，優(yōu)秀的企業(yè)組織必須不斷接受挑戰(zhàn)，勇于革新，才能把握機(jī)遇，執(zhí)掌未來(lái)。業(yè)財(cái)融合是十分重要研究和實(shí)踐領(lǐng)地，財(cái)務(wù)在企業(yè)組織中如何發(fā)揮作用和功能，如何幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)從價(jià)值創(chuàng)造到價(jià)值評(píng)估與價(jià)值分配，一直是企業(yè)管理領(lǐng)域的重要話題。本報(bào)告結(jié)合對(duì)各類活躍在一線財(cái)務(wù)領(lǐng)域的實(shí)踐者的深入訪談，為當(dāng)前業(yè)財(cái)融合的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)提供了新的視角，對(duì)我們理解和掌握業(yè)財(cái)融合發(fā)展的未來(lái)提供了借鑒。

本報(bào)告采訪來(lái)自于畢馬威、ACCA和上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院合作舉辦的“業(yè)財(cái)融合的未來(lái)”圓桌會(huì)議采訪反饋，三方分別于2016年9月7日和10月27日舉辦了兩場(chǎng)圓桌會(huì)議。參加圓桌會(huì)議的嘉賓有來(lái)自2016年全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍(后備)人才培訓(xùn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)高級(jí)管理人員、ACCA會(huì)員以及畢馬威邀請(qǐng)的財(cái)務(wù)高管，涵蓋中國(guó)的大中型企業(yè)和在中國(guó)的跨國(guó)企業(yè)，企業(yè)涉及的行業(yè)覆蓋了工業(yè)、建筑、金融、零售、高科技等重點(diǎn)行業(yè)。

受訪企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)均表示，財(cái)務(wù)高管、財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)與內(nèi)外部業(yè)務(wù)合作伙伴之間的有效協(xié)作和融合，是推動(dòng)企業(yè)成功創(chuàng)新和增長(zhǎng)的關(guān)鍵。但是，僅認(rèn)識(shí)到其必要性和有意愿協(xié)作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，往往要求企業(yè)轉(zhuǎn)變其文化、思維模式、組織模式和行為方式，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略落地、資源優(yōu)化配置、績(jī)效評(píng)估，甚至是投資決策、稅務(wù)籌劃以及兼并收購(gòu)支持等。

很多企業(yè)在實(shí)現(xiàn)有效業(yè)財(cái)融合的過程中，遭遇到重重阻礙，其中包括如何尋找業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)價(jià)值共同點(diǎn)，自我營(yíng)銷意識(shí)提升，文化挑戰(zhàn)和行為挑戰(zhàn)，缺乏多樣性，缺乏信息技術(shù)平臺(tái)支撐以及不同職能部門之間缺乏一致性目標(biāo)。鑒于財(cái)務(wù)職能部門擁有廣泛的職責(zé)，因此財(cái)務(wù)高級(jí)管理人員處于能夠推動(dòng)企業(yè)各部門有效協(xié)作的最佳位置，在此過程中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)需要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合來(lái)更加密切地追蹤戰(zhàn)略實(shí)施，更加靈活地支持創(chuàng)新、更加精細(xì)化地實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理，更加緊密協(xié)同地改善客戶體驗(yàn)；企業(yè)現(xiàn)在面臨的問題不再是：企業(yè)、特別是首席財(cái)務(wù)高管是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合；而是作為企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)者，如何加快財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合協(xié)作才能推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)繁榮發(fā)展，而不僅僅只是生存下來(lái)。如今，財(cái)務(wù)高管都在談?wù)撊绾螌ふ覙I(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合的結(jié)合點(diǎn)，快速提升業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的價(jià)值和內(nèi)部認(rèn)同，提高業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的支持。

本報(bào)告分析了業(yè)財(cái)融合在中國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下的重要性，探討了業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)如何成功融合的核心秘訣，討論了實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合面臨的重重阻礙，并提出了財(cái)務(wù)高級(jí)管理人員哪些該做、哪些不該做以到達(dá)業(yè)財(cái)融合的“路線圖”。

業(yè)財(cái)融合是企業(yè)戰(zhàn)略承接的重要環(huán)節(jié)

“新常態(tài)”對(duì)企業(yè)的影響日益凸顯出來(lái)，企業(yè)發(fā)展增速放緩，盈利能力下降，風(fēng)險(xiǎn)事件增多，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的認(rèn)識(shí)和把握，提升應(yīng)對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的能力，保持自己的戰(zhàn)略定力，扎實(shí)做好創(chuàng)新轉(zhuǎn)型工作，在深入推進(jìn)改革發(fā)展的基礎(chǔ)上打造自己的特色和優(yōu)勢(shì)。

本報(bào)告采訪的在中國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)和跨國(guó)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)高管表示，毋庸置疑，在內(nèi)外部壓力下，企業(yè)的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合是企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵內(nèi)容，是提升財(cái)務(wù)價(jià)值的重要實(shí)現(xiàn)手段，如何通過業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合創(chuàng)造價(jià)值，支撐企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，是財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)需要首先思考的問題。

業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合需要強(qiáng)化與企業(yè)戰(zhàn)略的協(xié)同，這不僅僅是要求將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，而且需要專門專業(yè)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行承接，對(duì)于多業(yè)態(tài)的集團(tuán)企業(yè)，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)甚至需要在項(xiàng)目的層次對(duì)每個(gè)業(yè)態(tài)進(jìn)行承接，形成戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)層面的一致性。

在不同的行業(yè)，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)對(duì)戰(zhàn)略的承接表現(xiàn)形式不盡相同，高度競(jìng)爭(zhēng)且低監(jiān)管的行業(yè)，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)通過資源的配置、績(jī)效評(píng)估反饋來(lái)支持資源向企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)方向傾斜，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的落地；而高度監(jiān)管的行業(yè)，例如，公共事業(yè)部門，企業(yè)對(duì)定價(jià)、營(yíng)銷以及部分的運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用并沒有太多的決定權(quán)，但業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)能夠通過在融資成本節(jié)省和部分運(yùn)營(yíng)成本優(yōu)化方面提供相關(guān)的支持，提升企業(yè)戰(zhàn)略性項(xiàng)目的盈利性或綜合回報(bào)性指標(biāo)，則同樣能夠?qū)崿F(xiàn)價(jià)值財(cái)務(wù)的目標(biāo)，體現(xiàn)業(yè)財(cái)團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的支持。

本報(bào)告采訪的財(cái)務(wù)高管也強(qiáng)調(diào)，業(yè)財(cái)融合的方式需要考慮企業(yè)所處的發(fā)展階段，發(fā)展初期的企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合的需求不是特別明顯，而企業(yè)發(fā)展到相對(duì)成熟的階段，業(yè)務(wù)部門要求財(cái)務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)的支撐的需求就會(huì)表現(xiàn)的特別明顯，這不僅僅單純的對(duì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算，更需要包括業(yè)務(wù)的預(yù)算、業(yè)務(wù)成本以及業(yè)務(wù)績(jī)效分析等等。部分受訪的財(cái)務(wù)高級(jí)管理人員強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)需要主動(dòng)尋找財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的結(jié)合點(diǎn)，甚至提及為了更好發(fā)揮業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合的作用，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)也應(yīng)該參與企業(yè)戰(zhàn)略相關(guān)的財(cái)務(wù)決策，在稅務(wù)籌劃、并購(gòu)盡職調(diào)查、并購(gòu)整合等方面，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)也應(yīng)該發(fā)揮關(guān)鍵作用。

對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的解碼和戰(zhàn)略執(zhí)行的跟蹤，戰(zhàn)略KPI指標(biāo)體系是一個(gè)重要的工具，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)需要選擇體現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和戰(zhàn)略方向的KPI指標(biāo)體系，并進(jìn)行深入分析，層層分解，涵蓋財(cái)務(wù)類指標(biāo)和業(yè)務(wù)類指標(biāo)，現(xiàn)在中國(guó)國(guó)資委在下屬企業(yè)中推行的EVA指標(biāo)，跨國(guó)企業(yè)中常見的Balanced Score Card (BSC)平衡計(jì)分卡，金融行業(yè)中使用的RAROC（風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本回報(bào)率）都是常見的企業(yè)戰(zhàn)略KPI指標(biāo)。

業(yè)財(cái)融合的組織形式、職責(zé)及能力要求

受訪的財(cái)務(wù)高級(jí)管理人員均表示業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的組織形式，溝通技巧、工作機(jī)制，組織職責(zé)和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合，順利發(fā)揮作用實(shí)現(xiàn)價(jià)值財(cái)務(wù)目標(biāo)的必要條件。

財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)需要尋找與業(yè)務(wù)結(jié)合或融合的關(guān)鍵點(diǎn)，才能實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的順利融合，并獲得企業(yè)高級(jí)管理層和業(yè)務(wù)部門的認(rèn)同，這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)可以是預(yù)算資源計(jì)劃，也可以是稅收的優(yōu)惠、投資的評(píng)審，或者是需要財(cái)務(wù)咨詢的業(yè)務(wù)點(diǎn)。

在組織形式和職責(zé)上，受訪的財(cái)務(wù)高級(jí)管理人員紛紛強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)的緊密聯(lián)系，但需要相對(duì)獨(dú)立的團(tuán)隊(duì)，通過從業(yè)務(wù)條線選派人員進(jìn)入業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，或財(cái)務(wù)人員下沉到事業(yè)部、產(chǎn)品條線的方式，能夠進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員的服務(wù)方式，或該部分企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)劃分為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)三個(gè)團(tuán)隊(duì)，業(yè)財(cái)融合是由業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)來(lái)承擔(dān)，但是，我們注意到部分企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)被賦予了更多的職責(zé)，對(duì)業(yè)務(wù)部門的影響力更加深遠(yuǎn)。例如，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的能力下沉到業(yè)務(wù)前線，被賦予該業(yè)務(wù)條線的資源配置調(diào)度和績(jī)效考核的權(quán)限。在部分企業(yè)財(cái)務(wù)高管的職責(zé)內(nèi)容中，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)往往不僅僅是負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析、成本管控，全面預(yù)算管理，還需要參與與業(yè)務(wù)板塊及行業(yè)緊密結(jié)合的投資決策、財(cái)稅優(yōu)惠、甚至是分板塊的股權(quán)比例設(shè)計(jì)相關(guān)的內(nèi)容，與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)系更加緊密，價(jià)值財(cái)務(wù)的內(nèi)涵更加豐富。

在團(tuán)隊(duì)能力素質(zhì)方面，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合也要求財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍視野開闊、經(jīng)驗(yàn)豐富并且具有很強(qiáng)的責(zé)任心，同時(shí)，不少財(cái)務(wù)高級(jí)管理人員都提到了財(cái)務(wù)人員需要進(jìn)一步提高在企業(yè)內(nèi)部的自我營(yíng)銷意識(shí)，學(xué)會(huì)用業(yè)務(wù)的語(yǔ)言，主動(dòng)地宣傳財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的工作，讓內(nèi)部和外部的客戶真正明白業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的價(jià)值。部分受訪的財(cái)務(wù)高級(jí)管理人員表示財(cái)務(wù)法律法規(guī)的遵從和合規(guī)也應(yīng)該是業(yè)財(cái)融合需要關(guān)注的職責(zé)范圍。

業(yè)財(cái)融合的技術(shù)平臺(tái)

財(cái)務(wù)高管認(rèn)為信息化系統(tǒng)平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，提高績(jī)效分析和決策支持能力等價(jià)值財(cái)務(wù)目標(biāo)的必要條件，業(yè)財(cái)分析的廣度、實(shí)時(shí)性和隨時(shí)獲取性成為了企業(yè)管理層的要求。

互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)技術(shù)、數(shù)字化技術(shù)的迅速發(fā)展已經(jīng)讓企業(yè)財(cái)務(wù)高管意識(shí)到業(yè)財(cái)融合對(duì)技術(shù)的要求已經(jīng)不僅僅是局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，需要跨越到企業(yè)級(jí)的新技術(shù)平臺(tái)。對(duì)數(shù)據(jù)分析的廣度要求信息技術(shù)平臺(tái)需要整合企業(yè)范圍的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從工藝、質(zhì)檢、生產(chǎn)、供應(yīng)鏈、銷售，售后，到財(cái)務(wù)核算和報(bào)表等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)；并且，管理層決策的節(jié)奏加速更是要求業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)對(duì)數(shù)據(jù)的處理、分析和披露具有更高的及時(shí)性，甚至是實(shí)時(shí)性。同時(shí)，考慮到現(xiàn)代企業(yè)高管的業(yè)務(wù)處理的實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)移動(dòng)端信息處理和披露變成了對(duì)業(yè)務(wù)融合技術(shù)平臺(tái)的重要要求之一。

業(yè)財(cái)融合轉(zhuǎn)型的實(shí)施難點(diǎn)

業(yè)務(wù)融合的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型歸根到底是人的轉(zhuǎn)型。首先溝通能力的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)與公司總經(jīng)理或首席執(zhí)行官等業(yè)務(wù)主管保持良好的溝通關(guān)系，無(wú)疑將有利于資源的爭(zhēng)取和未來(lái)工作合作的順暢；其次，不少企業(yè)財(cái)務(wù)管理層提到，財(cái)務(wù)人員自我營(yíng)銷意識(shí)的轉(zhuǎn)變，往往是財(cái)務(wù)人員容易忽視的地方，但是確實(shí)關(guān)系到業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合順利轉(zhuǎn)型的重要因素之一。

同時(shí)，溝通的技巧同等重要。業(yè)財(cái)人員需要學(xué)會(huì)如何在有限的時(shí)間內(nèi)向總經(jīng)理或董事長(zhǎng)表述清楚，需要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員學(xué)會(huì)站在最高決策者的視角，提煉有價(jià)值的信息，抓住高級(jí)管理層的注意力。

業(yè)財(cái)融合的話題在新的時(shí)代具有更新的寓意，財(cái)務(wù)如何在創(chuàng)新和不確定環(huán)境中發(fā)揮其信息本質(zhì)功能，有效的引導(dǎo)社會(huì)資源和企業(yè)內(nèi)部資源配置，從而在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、評(píng)估與分配中找到最合適的定位，將決定財(cái)務(wù)的發(fā)展與未來(lái)。我們希望能夠把握業(yè)財(cái)融合的發(fā)展軌跡，不斷追蹤業(yè)財(cái)融合的變化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)驅(qū)動(dòng)價(jià)值的目標(biāo)與使命。