企業(yè)內(nèi)部控制失效的探討

劉士佳

摘要：隨著經(jīng)濟的高速運轉(zhuǎn)，各個企業(yè)的經(jīng)營狀況與經(jīng)濟管理形式也隨之發(fā)展和進步，企業(yè)內(nèi)控的管理必然成為企業(yè)發(fā)展的重中之重。本文主要根據(jù)目前經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀，仔細分析企業(yè)內(nèi)部控制失效的成因后，在合理有效的基礎(chǔ)上對我國企業(yè)應(yīng)如何增強內(nèi)部控制從而提高經(jīng)濟利潤作了進一步探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；失效；原因；措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)經(jīng)營者為確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的正常運行，實施了一些必要的措施進行管理，不僅在企業(yè)層面管理和授權(quán)，并且使用各種方法，包括通過管理者指揮經(jīng)濟活動對會計和審計信息分析報告，還包括對經(jīng)濟活動以及報告規(guī)劃的一系列評析。具體是通過在企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動中各個工作部門之間建立一種良好有效的企業(yè)內(nèi)部管理機制，使得各工作流程以及企業(yè)各層次之間形成相互監(jiān)督、相互約束的效果。在現(xiàn)代的經(jīng)濟發(fā)展狀況下，日益激烈的企業(yè)競爭使得一些企業(yè)本身的財務(wù)與經(jīng)營發(fā)生混亂與失控的現(xiàn)象，導(dǎo)致對企業(yè)發(fā)展不利的因素產(chǎn)生。因此只有提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果才能進一步調(diào)節(jié)經(jīng)營管理制度，完善企業(yè)運作方式，促進企業(yè)的提高與發(fā)展。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的要素

企業(yè)內(nèi)部控制的要素是發(fā)展的關(guān)鍵，各要素之間的相互結(jié)合更是發(fā)展提高的階梯。企業(yè)內(nèi)部控制要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配等。企業(yè)的風險評估是預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展狀況，及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中的風險，合理確定風險應(yīng)對策略，使企業(yè)經(jīng)營更好地運行的重要環(huán)節(jié)?？刂苹顒迂灤┢髽I(yè)所有階層和職能部門，因而在確定控制活動時，需要考慮控制活動之間的聯(lián)系。企業(yè)要合理有效的發(fā)展，還必須確保信息的有效性，同時要加強企業(yè)內(nèi)部的溝通和交流，使信息以合適的方式在企業(yè)的各個階層及時、有效的傳遞，加強企業(yè)工作流程的聯(lián)系。最為重要的是加強公司內(nèi)部監(jiān)督機制，內(nèi)部監(jiān)督制度的增強不僅能夠確保內(nèi)部控制的有效實施，也是企業(yè)內(nèi)控有效性、合理性的重要保障。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

首先，加強企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)正常運行的必要措施。隨著我國綜合國力的提高，經(jīng)濟發(fā)展的地位逐步提高，經(jīng)濟作為企業(yè)運作的主體，決定了企業(yè)的發(fā)展離不開經(jīng)濟環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制從整體上為企業(yè)的經(jīng)濟運行提供了系統(tǒng)上的保障。

通過企業(yè)內(nèi)部控制，管理者能有效的進行財務(wù)經(jīng)濟的組織管理。企業(yè)內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個方面，是企業(yè)上下全體員工都需要參與其中的一項重大的任務(wù)。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展狀態(tài)和預(yù)期目標，來實行企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理活動，將有效的信息及時傳達反饋給企業(yè)管理者，以便更清晰明了的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟管理活動，如此才能加強企業(yè)的競爭力，使企業(yè)的經(jīng)濟管理水平不斷地提升，成為一個現(xiàn)代化的企業(yè)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要體現(xiàn)

（一）會計信息失真

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)會計財務(wù)工作缺乏秩序合理性，會計信息失真的現(xiàn)象也日益嚴重。如不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票、使用虛假發(fā)票；授權(quán)審批制度混亂；會計人員的分工沒有遵循不相容職務(wù)分離的原則；會計憑證缺乏權(quán)威的、有效的原始附件；人為隨意編造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)，對賬戶虛假設(shè)置，收入和利潤出現(xiàn)偽造現(xiàn)象等，財務(wù)信息不真實的問題頻繁出現(xiàn)。

（二）費用支出失控，潛在虧損增加

一部分企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益，允許管理人員支取相關(guān)的費用，對支取的這部分費用并沒有確切的規(guī)定適用范圍加以限制并實施監(jiān)督。另一方面缺乏對企業(yè)經(jīng)營項目的管理，相關(guān)業(yè)務(wù)的會計報告、交易明細等沒有明確的辦理手續(xù)，導(dǎo)致了資產(chǎn)的去向不明，從而一部分管理費用出現(xiàn)浪費情況，致使企業(yè)的經(jīng)濟利潤虧損。

（三）經(jīng)營失敗與不當

企業(yè)持續(xù)經(jīng)營是企業(yè)經(jīng)營的目標，要想實現(xiàn)這一目標，就必須合理有序地經(jīng)營，健全和發(fā)展有效的制約機制。防止內(nèi)部混亂，造成經(jīng)濟效益下降現(xiàn)象，使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到嚴重的影響。所以確保企業(yè)合理、有序的經(jīng)營，才是企業(yè)健康發(fā)展的有效之策。之所以說經(jīng)營不當，是違法亂紀的問題時有發(fā)生，企業(yè)的經(jīng)營者以及財務(wù)管理人員對于相關(guān)法律法規(guī)不重視，違反財務(wù)規(guī)定，弄虛作假，使企業(yè)發(fā)展經(jīng)營走歪路。

三、企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因

企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要原因有企業(yè)制度的不完善、會計人員素質(zhì)的下降以及外部監(jiān)督的乏力。

一方面，企業(yè)沒有制定相關(guān)的管理制度，或者制度不完善、執(zhí)行不嚴格等，都會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的矛盾，對企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的影響。有些制度只是空言無補，缺乏實施的必然性，不能有效的實施，或過于注重形式而失去了本身存在的意義。有些政績、業(yè)績的考核機制不完善，缺乏合理有效的獎勵和制約的體制，因此有很多的從業(yè)人員沒有集體意識，只顧自身的利益，這一部分人員并不能更好地維護企業(yè)的根本利益。

另一方面，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的人選擇從事會計行業(yè)，會計人員的素質(zhì)、水平參差不齊。部分人員在經(jīng)濟利益面前經(jīng)不起誘惑，甚至做一些違法違規(guī)的事情，使得會計財務(wù)信息混亂，也導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制失控等問題。與此同時，企業(yè)的外部監(jiān)督體系管理分散、與各部門之間缺乏溝通、監(jiān)督弱化等造成了外部監(jiān)督的乏力。

另外，企業(yè)內(nèi)部失控還存在著其他原因，對內(nèi)部控制環(huán)境呈現(xiàn)乏力，我國部分企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營管理缺乏真正深入改革的措施，并且企業(yè)的文化環(huán)境作為內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成被經(jīng)營者忽略，企業(yè)文化不僅體現(xiàn)在企業(yè)各工作人員的素質(zhì)提高還體現(xiàn)在整體的文化氛圍建設(shè)。信息平臺和溝通系統(tǒng)的不完善也是企業(yè)內(nèi)部失控的重要原因，很多企業(yè)因內(nèi)部財務(wù)信息混亂不統(tǒng)一、以及溝通傳遞不及時等影響了內(nèi)部控制，導(dǎo)致經(jīng)濟利益虧損。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的措施

為了加強企業(yè)內(nèi)部控制，首先，必須構(gòu)建嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，制定適合企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度。任職的業(yè)務(wù)人員，要明確自己的責任并認真仔細的處理工作；要設(shè)立完整的內(nèi)部監(jiān)督體制，對監(jiān)督的人、財、物等做到及時反饋；還要建立一個完善的核查與審計部門，對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核查監(jiān)督。這三個工作流程共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部有效控制體系。同時要擴大對相應(yīng)規(guī)章制度的影響力，使其得到企業(yè)內(nèi)部人員贊同與理解，并能更好地執(zhí)行此制度。

其次，嚴格的遵循和執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)。企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的每項工作必須嚴格遵循要求，會計人員編制財務(wù)報告時不能故意隱瞞、作假，對每一項業(yè)務(wù)要仔細核算，準確地分析借貸項目等，財務(wù)核算審查人員更要做到一絲不茍，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生認真審查。這樣才能防止企業(yè)內(nèi)部會計信息失控，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息的真實，為企業(yè)增加利益。

此外，還要完善考核機制。考察干部、職工的業(yè)績和工作能力，建立有效的激勵機制，給予不同程度的獎勵，對于制假、以假亂真等現(xiàn)象給予嚴重的處罰。崗位競爭時優(yōu)先錄取具有創(chuàng)新思維的員工，對思想品德惡劣、處事態(tài)度差的人員不予錄取。加強對企業(yè)會計人員的職業(yè)素質(zhì)與道德思想的優(yōu)化培訓(xùn)，做到人人遵循法律法規(guī)，嚴格要求約束自己，在實現(xiàn)工作人員思想提高的基礎(chǔ)上加強技能培訓(xùn)與教育，培養(yǎng)高素質(zhì)人才。

最后，有效嚴格的外部監(jiān)督更是一項重要的措施，一方面加強核查與執(zhí)法力度，相關(guān)部門必須嚴格實施對會計、財務(wù)人員的監(jiān)督職責，加大威懾力；另一方面，充分發(fā)揮外部輿論監(jiān)督制度，比如新聞報刊、電視節(jié)目等對不合法行為進行曝光等。充分發(fā)揮外部監(jiān)督作用，促進企業(yè)形成良好的內(nèi)部文化建設(shè)。同時，要建立完善信息平臺的溝通機制，讓對企業(yè)有利的信息及時傳遞，避免企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟利益的潛在虧損等問題。

五、結(jié)語

綜上所述，按照我國企業(yè)的發(fā)展形勢，科學(xué)的管理是最為有效的發(fā)展措施，而加強企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營成長的大趨勢。對企業(yè)經(jīng)營管理的重視，需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部分工、選擇適合企業(yè)發(fā)展的優(yōu)秀人才，并以此為基礎(chǔ)實現(xiàn)經(jīng)營管理的創(chuàng)新發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)營進一步提高，使企業(yè)獲取更高的效益，創(chuàng)造更多的財富價值。

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（作者單位：中海油能源發(fā)展股份有限公司管道工程分公司）endprint