預(yù)算編制存在的常見(jiàn)問(wèn)題及完善建議

張桂龍

摘要：隨著我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)十幾年的蓬勃發(fā)展，房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，因此對(duì)于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好財(cái)務(wù)管理工作是當(dāng)下迫在眉睫的事情，而預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，預(yù)算的編制又是預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，因此房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)做好預(yù)算編制工作就顯得尤為重要。編制一部全面、科學(xué)合理的預(yù)算，能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此本文將對(duì)當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)的預(yù)算編制工作中存在的常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行探究，進(jìn)而對(duì)完善預(yù)算編制工作提出有關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算編制；財(cái)務(wù)管理；成本控制

近年來(lái)我國(guó)企業(yè)紛紛引入全面預(yù)算管理的工作模式，預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理工作的起點(diǎn)。通過(guò)編制企業(yè)的全面預(yù)算，能夠?qū)⑵髽I(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解與量化，并落實(shí)到相應(yīng)的部門及人員。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)之下，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)與壓力也越來(lái)越大，客觀上要求我們的企業(yè)不斷地進(jìn)行內(nèi)部管理水平的改革與創(chuàng)新，通過(guò)提升預(yù)算管理水平，能夠在實(shí)際工作中不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，進(jìn)而有針對(duì)性的提出應(yīng)對(duì)措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)預(yù)算編制工作存在的問(wèn)題

（一）對(duì)預(yù)算編制工作的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境分析不充分

當(dāng)前我國(guó)一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為預(yù)算工作只是財(cái)務(wù)部門的事，在開(kāi)展預(yù)算編制工作的時(shí)候不能加以足夠的關(guān)注，企業(yè)的各部門員工也不能積極地配合，部門之間、人員之間的協(xié)調(diào)性不足，這就為企業(yè)的預(yù)算編制工作帶來(lái)了困難。另一方面，對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)激烈的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境進(jìn)行全面綜合的分析，才能使企業(yè)的預(yù)算編制工作更具科學(xué)性。然而一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，缺乏對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境的分析，這就會(huì)使預(yù)算編制工作缺乏科學(xué)的基礎(chǔ)，在如此情況之下，往往也會(huì)使預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)較大的偏差，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理水平低下。

（二）預(yù)算的編制方法不科學(xué)

企業(yè)全面預(yù)算的編制有多種方法，如：定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法等。企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)管理水平等因素。目前我國(guó)很多企業(yè)采用的是增量預(yù)算法編制預(yù)算，雖然這種方法編制簡(jiǎn)單、省時(shí)省力，但預(yù)算規(guī)模會(huì)逐漸增大，可能造成預(yù)算松馳及資源浪費(fèi)現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制不夠靈活

企業(yè)的生存與發(fā)展處于一個(gè)動(dòng)態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境中，因此預(yù)算的編制必須具有一定的靈活性，使企業(yè)更好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，從而獲得更健康的發(fā)展。就目前來(lái)看，我國(guó)還有不少企業(yè)的預(yù)算編制缺乏足夠的彈性，片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算指標(biāo)的剛性，對(duì)預(yù)算所需的數(shù)據(jù)缺乏充分的調(diào)查與分析，預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際情況，導(dǎo)致了企業(yè)無(wú)法很好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化。

（四）預(yù)算編制缺乏清晰的原則

盡管不同性質(zhì)的企業(yè)有著各異的經(jīng)營(yíng)特色，在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，需要結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制與管理方法的選擇，但是不論哪一種性質(zhì)的企業(yè)，都應(yīng)遵循預(yù)算編制的基本原則，如：實(shí)用性原則、市場(chǎng)性原則、量力而行原則、權(quán)責(zé)明晰原則等。在實(shí)際的工作當(dāng)中，不少企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)缺乏對(duì)這些原則的理解與運(yùn)用，使得企業(yè)編制的預(yù)算缺乏科學(xué)性。

二、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)做好預(yù)算編制工作的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的重視，客觀分析企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境

首先企業(yè)重要領(lǐng)導(dǎo)，尤其一把手應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的重視，建立起專門的預(yù)算管理部門，并組織專門的預(yù)算編制人員來(lái)進(jìn)行預(yù)算的編制；同時(shí)要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境進(jìn)行客觀、全面的分析。房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司需從內(nèi)、外部?jī)蓚€(gè)方面對(duì)戰(zhàn)略環(huán)境進(jìn)行分析。從內(nèi)部環(huán)境來(lái)看，要對(duì)企業(yè)的價(jià)值鏈進(jìn)行科學(xué)分析，尋找到能夠創(chuàng)造價(jià)值的環(huán)節(jié)；對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行優(yōu)化，從而為企業(yè)的預(yù)算編制工作提供重要的支持。從外部環(huán)境來(lái)看，近幾年國(guó)家不斷加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控，尤其是2016年下半年以來(lái)的調(diào)控以及中央提出的“房子是用來(lái)住的，不是用來(lái)炒的”口號(hào)后，人們對(duì)房子的認(rèn)識(shí)逐漸改變，對(duì)房地產(chǎn)二手房市場(chǎng)產(chǎn)生了很大影響。因此企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)要加強(qiáng)對(duì)政治法律與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重視，同時(shí)由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平、城市化進(jìn)程的加快和老齡化問(wèn)題的逐漸凸顯，對(duì)于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)，這些社會(huì)環(huán)境因素是不容忽視的，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)必須予以考慮。

（二）完善企業(yè)預(yù)算的編制方法

不同的預(yù)算編制方法有著不同的優(yōu)缺點(diǎn)和適用條件，因此在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、基礎(chǔ)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期和管理需要等因素，同時(shí)還要考慮企業(yè)外部宏觀環(huán)境，并對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分的分析與預(yù)測(cè)，并且預(yù)算編制方法的選擇也不是唯一的，企業(yè)可以采取幾種方法結(jié)合的方式編制預(yù)算。盡管多種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式在實(shí)際工作中會(huì)使編制工作麻煩一些，但這能使不同的預(yù)算編制方法實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，能使編制的預(yù)算更加適應(yīng)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)。筆者所在的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司以前曾采用固定預(yù)算編制方法。后來(lái)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不確定性的增加，出現(xiàn)了每年的實(shí)際收入、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)與年初的預(yù)算相去甚遠(yuǎn)的情況。于是改用多種方法相結(jié)合的方式編制預(yù)算，收入指標(biāo)及與收入相關(guān)的費(fèi)用支出、資產(chǎn)投入、融資指標(biāo)等采用彈性預(yù)算法編制，其他指標(biāo)項(xiàng)目采用零基預(yù)算法或增量預(yù)算法編制。

（三）增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的彈性

企業(yè)的預(yù)算編制不應(yīng)片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)預(yù)算的彈性，使其更好地適應(yīng)市場(chǎng)的變化。增強(qiáng)預(yù)算的彈性是對(duì)預(yù)算剛性的一種補(bǔ)充，是客觀環(huán)境的要求，而不是對(duì)預(yù)算剛性的否定，故而企業(yè)要合理制定預(yù)算的指標(biāo)體系。房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)行業(yè)受國(guó)家調(diào)控及市場(chǎng)變化影響較大，而國(guó)家何時(shí)調(diào)控及調(diào)控方式和效果也不易估計(jì)，為了適應(yīng)市場(chǎng)的復(fù)雜環(huán)境，必須保證預(yù)算具有一定的彈性。如筆者所在公司設(shè)有二手房事業(yè)部、金融事業(yè)部和資產(chǎn)管理事業(yè)部，分別從事二手房買賣與租賃業(yè)務(wù)，再貸款、裝修貸等貸款業(yè)務(wù)，房屋轉(zhuǎn)租賃等業(yè)務(wù)，在石家莊、滄州、承德、南京、鄭州、成都等城市設(shè)有分子公司，在編制預(yù)算時(shí)以事業(yè)部為中心編制（事業(yè)部下設(shè)子公司）。在對(duì)每個(gè)事業(yè)部的內(nèi)外部環(huán)境充分調(diào)查分析后，每個(gè)事業(yè)部均以主營(yíng)收入劃分出不同的完成階次：最差（50%以下）、較差（80%）、正常（100%）、較好（120%）、最佳（150%以上）五個(gè)檔次。然后分別按五個(gè)檔次編制其他項(xiàng)目的預(yù)算，最終每個(gè)事業(yè)部形成五個(gè)檔次的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)對(duì)未來(lái)不同的市場(chǎng)情形。endprint

（四）嚴(yán)格遵守預(yù)算編制原則，提高預(yù)算編制人員的素質(zhì)

盡管不同企業(yè)的預(yù)算編制方法與內(nèi)容之間存在著一定的差異，但是總體上應(yīng)遵循基本的預(yù)算編制原則。除基本的預(yù)算編制制度外，需企業(yè)的預(yù)算編制人員要具備應(yīng)有的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程要熟練，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定開(kāi)展預(yù)算的編制工作，提高預(yù)算編制的質(zhì)量。因此企業(yè)要建立起人才培訓(xùn)機(jī)制，使企業(yè)的預(yù)算編制相關(guān)人員不斷地得到提升，積極地投入到預(yù)算的編制工作中去，為企業(yè)的預(yù)算編制工作打下良好的基礎(chǔ)。筆者所在公司的預(yù)算編制人員一般為一線公司部門負(fù)責(zé)人及以上人員，他們需對(duì)預(yù)算方案及其執(zhí)行過(guò)程負(fù)責(zé)。因此一方面需要他們提高自身的能力，另一方面要加強(qiáng)預(yù)算管理委員會(huì)的審核力度，從而降低人為因素的負(fù)面影響，以此提高預(yù)算工作的質(zhì)量及效率。

（五）提高預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的一致性

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)員工薪酬與經(jīng)營(yíng)結(jié)果掛鉤，預(yù)建立起科學(xué)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，必須實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與績(jī)效評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定要依據(jù)所編制的預(yù)算；而編制預(yù)算時(shí)，也應(yīng)考慮績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定。企業(yè)結(jié)合績(jī)效目標(biāo)來(lái)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，然后對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，促使員工將預(yù)算工作視作一種規(guī)劃、溝通及協(xié)調(diào)的工具，而不是壓力或懲罰手段，這能有效地避免預(yù)算編制中的預(yù)算松馳等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、總結(jié)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)之下，我國(guó)還有一些企業(yè)的預(yù)算編制工作仍然存在著不足，阻礙著企業(yè)的健康發(fā)展，因此企業(yè)的管理者必須站在足夠的戰(zhàn)略高度來(lái)看待預(yù)算管理工作。尤其是對(duì)于房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，更要對(duì)預(yù)算編制工作加強(qiáng)重視，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理分解與細(xì)化，并逐步落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門及人員，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的全面性、科學(xué)性。制定出適于企業(yè)發(fā)展的、完善的預(yù)算方案，使企業(yè)的預(yù)算管理水平得到提高，進(jìn)而促使企業(yè)獲得更高的價(jià)值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（作者單位：河北壹加貳房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限公司）endprint