企業(yè)民口科技重大專項(xiàng)資金管理實(shí)務(wù)探討

摘?要：當(dāng)前民口科技重大專項(xiàng)研究期限長(zhǎng)、資金量大、監(jiān)督審核嚴(yán)格，需要項(xiàng)目承擔(dān)單位在科研資金管理上，從預(yù)算管理環(huán)節(jié)、經(jīng)費(fèi)費(fèi)用核算管理環(huán)節(jié)、資金支付管理環(huán)節(jié)進(jìn)行精細(xì)化的主動(dòng)管理，從而發(fā)揮好民口科技重大專項(xiàng)資金效益，規(guī)避帶來(lái)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：民口科技重大專項(xiàng);資金管理;財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275??????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A??????文章編號(hào)：1008-4428（2018）07-0070-03

2017年6月，財(cái)政部、科技部、發(fā)展改革委聯(lián)合印發(fā)了《國(guó)家科技重大專項(xiàng)（民口）資金管理辦法》（財(cái)科教〔2017〕74號(hào)，以下簡(jiǎn)稱74號(hào)文），文件對(duì)國(guó)家科技重大專項(xiàng)（民口）資金的管理提出了新的要求，進(jìn)一步明確規(guī)范和加強(qiáng)了重大專項(xiàng)資金管理，本文將結(jié)合文件要求及企業(yè)資金管理實(shí)際業(yè)務(wù)，從預(yù)算管理、費(fèi)用核算、資金管控三個(gè)方面探討企業(yè)對(duì)國(guó)家科技重大專項(xiàng)的資金管理模式。

一、 加強(qiáng)資金的預(yù)算管理

（一）預(yù)算編制階段

目前國(guó)家科技重大專項(xiàng)的研究周期長(zhǎng)達(dá)五年，由于預(yù)算編制申報(bào)工作在項(xiàng)目前期開(kāi)展，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算與實(shí)際需要之間出現(xiàn)差異，造成資金使用與符合批復(fù)預(yù)算不一致，從而存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)于重大專項(xiàng)預(yù)算變更，雖然監(jiān)管部門逐步在下放審批權(quán)限，但過(guò)于頻繁地調(diào)整預(yù)算，也顯示出預(yù)算編制的不嚴(yán)肅和不合理。因此，需要企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算編制申報(bào)階段，提前介入預(yù)算管理工作，通過(guò)制定預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，在技術(shù)審核及經(jīng)費(fèi)審核等方面開(kāi)展預(yù)算編制審核工作。

在制定預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)方面，企業(yè)需要分別從預(yù)算科目、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等方面來(lái)進(jìn)行規(guī)范。對(duì)于預(yù)算科目標(biāo)準(zhǔn)，主要用來(lái)規(guī)范可以編制預(yù)算科目的種類，各類科目可以列支費(fèi)用的具體內(nèi)容，以及預(yù)算科目涉及的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算科目列支范圍要與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合，以便于科研人員的理解。針對(duì)容易出現(xiàn)理解偏差的預(yù)算科目，還要特別說(shuō)明。如：會(huì)議費(fèi)主要用來(lái)列支項(xiàng)目舉辦各類論證會(huì)、驗(yàn)收會(huì)，也可以用來(lái)列支參加各類學(xué)術(shù)會(huì)議的注冊(cè)費(fèi)等。預(yù)算科目的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，在滿足符合國(guó)家相關(guān)的管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，也要考慮企業(yè)自身的管理規(guī)定。通過(guò)對(duì)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范，可以使科研人員更容易理解預(yù)算科目涉及的內(nèi)容、范圍以及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)要求，從而使得預(yù)算編制更加準(zhǔn)確。在日常項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，科研人員也能夠心中有數(shù)，嚴(yán)格按照范圍和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行，從而在費(fèi)用發(fā)生前段就能提高預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性，提高科研人員的合規(guī)意識(shí)，也達(dá)到了對(duì)科研資金的高效利用。

在對(duì)預(yù)算編制的審核方面，企業(yè)可以通過(guò)組織技術(shù)審核和經(jīng)費(fèi)管理審核工作，來(lái)確保預(yù)算編制的結(jié)果與項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容一致，資金撥付和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與項(xiàng)目的研究進(jìn)度一致，以提高預(yù)算的可靠性和可執(zhí)行性。技術(shù)審核主要是通過(guò)組織技術(shù)專家對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)審核，從預(yù)算與研究?jī)?nèi)容的相符性，預(yù)算明細(xì)數(shù)量或金額的可靠性，以及在實(shí)際執(zhí)行中的可行性等方面，從技術(shù)角度進(jìn)行分析審核。經(jīng)費(fèi)管理審核主要通過(guò)組織財(cái)務(wù)管理人員和預(yù)算管理人員對(duì)編制的預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)審核，從預(yù)算科目?jī)?nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性，預(yù)算執(zhí)行的可行性等方面，從經(jīng)費(fèi)管理角度進(jìn)行分析審核。同時(shí)企業(yè)也要針對(duì)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，項(xiàng)目研究的工作量，對(duì)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)等項(xiàng)目運(yùn)行費(fèi)用進(jìn)行總體把控。此外，還需對(duì)以往承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行專項(xiàng)審核，確保在預(yù)算申報(bào)期就能提前考慮預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，避免不合規(guī)事項(xiàng)的發(fā)生。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

在項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)的預(yù)算管控要注意做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并反饋執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核，提高預(yù)算執(zhí)行效率，確保項(xiàng)目研究進(jìn)度與預(yù)算執(zhí)行的匹配度。

企業(yè)可以建立預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃監(jiān)控體系來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況。主要是項(xiàng)目在下達(dá)預(yù)算前，由科研人員根據(jù)項(xiàng)目研究進(jìn)度來(lái)編制預(yù)算執(zhí)行年度計(jì)劃，以作為預(yù)算執(zhí)行的對(duì)比分析基礎(chǔ)。通過(guò)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行與計(jì)劃的對(duì)比及原因分析，企業(yè)可以提前發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題的解決情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤。對(duì)于因研究?jī)?nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)相關(guān)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的情況，管理人員要做到及時(shí)了解，心中有數(shù)。同時(shí)也要提醒科研人員按照研究需要，及時(shí)啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整程序，確保經(jīng)費(fèi)執(zhí)行與下達(dá)預(yù)算的一致性，從而主動(dòng)發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)和控制作用。

在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程管理中，企業(yè)需要在事前加強(qiáng)管理，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定進(jìn)行分對(duì)象、分重點(diǎn)的宣貫工作，以增加科研人員對(duì)制度的理解深度，確保制度的執(zhí)行力，提高科研人員的合規(guī)意識(shí)。在日常管理中，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)科研人員的指導(dǎo)力度，對(duì)于重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題提前告知，對(duì)于一般性問(wèn)題及時(shí)答疑解惑，提供主動(dòng)、周到、耐心的政策解釋和服務(wù)工作，將可能發(fā)生的問(wèn)題或存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)解決在預(yù)算執(zhí)行前期。

針對(duì)民口科技重大專項(xiàng)參與單位較多，各單位管理水平參差不齊的情況，企業(yè)還需加大對(duì)項(xiàng)目參與單位的管理監(jiān)控力度，通過(guò)制度宣貫、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行檢查、預(yù)算調(diào)整審批、審計(jì)整改事項(xiàng)督查等多個(gè)方面，對(duì)合作參與單位的預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行日常管控，以確保項(xiàng)目整體運(yùn)行滿足國(guó)家的管理要求，提高資金整體的使用效率及合規(guī)水平，發(fā)揮項(xiàng)目承擔(dān)單位的經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)，并為項(xiàng)目整體通過(guò)國(guó)家結(jié)題審計(jì)和驗(yàn)收打下基礎(chǔ)。

（三）結(jié)題驗(yàn)收階段

在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收階段，企業(yè)需要一方面配合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的結(jié)題驗(yàn)收審計(jì)工作，做好資料準(zhǔn)備、溝通交流、問(wèn)題整改落實(shí)工作，另一方面也要對(duì)項(xiàng)目整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析，對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納分析。

在配合結(jié)題審計(jì)方面，企業(yè)應(yīng)高度重視，除科研人員、經(jīng)費(fèi)管理人員外，預(yù)算管理人員也應(yīng)積極參與其中。在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前，按照要求準(zhǔn)備審計(jì)材料，確保各項(xiàng)材料完整、有效。審計(jì)過(guò)程中，積極與審計(jì)溝通交流，及時(shí)做好信息解釋、問(wèn)題答疑工作。審計(jì)結(jié)束前，按照審計(jì)結(jié)論組織填報(bào)項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收材料，對(duì)于審計(jì)提出的問(wèn)題及時(shí)完成整改工作。

在項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行報(bào)告方面，企業(yè)要盡快對(duì)已結(jié)題的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)管理情況進(jìn)行總結(jié)分析，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行期間發(fā)生的問(wèn)題分析原因，提出改進(jìn)建議，形成項(xiàng)目預(yù)算管控、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的工作報(bào)告，在總結(jié)工作的同時(shí)，也為后續(xù)開(kāi)展新的項(xiàng)目研究工作發(fā)揮指導(dǎo)借鑒作用。

二、 加強(qiáng)費(fèi)用核算的財(cái)務(wù)管理

（一）建立單獨(dú)核算、預(yù)算管控的機(jī)制

民口科技重大專項(xiàng)的資金管理基礎(chǔ)要求，就是要求企業(yè)做到對(duì)專項(xiàng)資金的單獨(dú)核算管理，同時(shí)確保各項(xiàng)支出與國(guó)家批復(fù)預(yù)算的一致。這就要求企業(yè)在收到專項(xiàng)資金后，需要為其設(shè)置獨(dú)立的項(xiàng)目核算單元。若項(xiàng)目由多個(gè)課題（子課題）構(gòu)成的，則需要對(duì)每個(gè)課題設(shè)置獨(dú)立核算單元。企業(yè)同時(shí)承擔(dān)配套資金的，配套資金也需要進(jìn)行單獨(dú)核算管理。

基于批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算控制機(jī)制，充分發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)和監(jiān)控作用。預(yù)算控制應(yīng)按照批復(fù)預(yù)算的明細(xì)科目設(shè)置，建立有預(yù)算方可執(zhí)行，無(wú)預(yù)算不能發(fā)生的剛性機(jī)制。同時(shí)建立經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，確保經(jīng)費(fèi)使用時(shí)有審核、有監(jiān)控、有報(bào)告。

（二）建立分科目、分重點(diǎn)的日常核算管理

74號(hào)文中對(duì)各類預(yù)算科目費(fèi)用發(fā)生的范圍進(jìn)行了具體的規(guī)范，這就要求企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中嚴(yán)格審核把控。在實(shí)際核算管理中，針對(duì)不同科目管理重點(diǎn)不同，要求提供的材料和審核重點(diǎn)也不同，從而在核算管理中進(jìn)一步確保專項(xiàng)資金支出符合國(guó)家的“三性”要求，以及達(dá)到目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性及經(jīng)濟(jì)合理性。具體建議如下：

設(shè)備費(fèi)：主要用來(lái)購(gòu)置或試制項(xiàng)目研究所需的專用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造，以及租賃外部單位的儀器設(shè)備。因設(shè)備費(fèi)屬于重點(diǎn)管理科目，一般不得進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。因設(shè)備發(fā)生變化而導(dǎo)致的預(yù)算調(diào)整屬于重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，因此日常管理時(shí)需要嚴(yán)格審核與批復(fù)預(yù)算的一致性。企業(yè)在核算時(shí)應(yīng)要求提供相關(guān)預(yù)算審批文件、購(gòu)置或試制合同、設(shè)備驗(yàn)收證明等材料，審核時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核設(shè)備與批復(fù)預(yù)算的一致性，包括設(shè)備名稱、型號(hào)、價(jià)格等。

材料費(fèi)：主要用來(lái)購(gòu)置項(xiàng)目研究過(guò)程中消耗的各種必需的原材料、輔助材料以及為此而發(fā)生的采購(gòu)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用。企業(yè)在核算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)照批復(fù)的預(yù)算文件進(jìn)行審核，要求提供相關(guān)預(yù)算審批文件、材料購(gòu)置合同或協(xié)議、材料出入庫(kù)清單、材料驗(yàn)收證明等材料，材料審核時(shí)也需要審核與批復(fù)預(yù)算是否一致性，包括材料名稱、類型、數(shù)量、單價(jià)等。

測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：主要用來(lái)支付給測(cè)試化驗(yàn)加工單位的檢驗(yàn)、測(cè)試、設(shè)計(jì)、化驗(yàn)、加工及分析等費(fèi)用。企業(yè)在核算時(shí)需要重點(diǎn)審核測(cè)試化驗(yàn)加工業(yè)務(wù)與批復(fù)預(yù)算的一致性和結(jié)算材料的完整性，此外也要重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)承擔(dān)單位是否具有相關(guān)資質(zhì)，是否履行合同采辦流程，是否包含將研究?jī)?nèi)容外包等內(nèi)容。要求提供的材料主要有預(yù)算審批明細(xì)文件、合同及采辦審批文件、測(cè)試化驗(yàn)報(bào)告或加工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、費(fèi)用結(jié)算明細(xì)單等。

燃料動(dòng)力費(fèi)用：來(lái)支付企業(yè)在研究過(guò)程中使用大型儀器設(shè)備、專用裝置設(shè)備等時(shí)發(fā)生的水、電、氣、燃料費(fèi)用。企業(yè)在核算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核相關(guān)費(fèi)用發(fā)生的依據(jù)材料，即相關(guān)儀器設(shè)備使用水、電、氣、燃料等的具體數(shù)據(jù)，是否是設(shè)備直接使用或耗費(fèi)的，有無(wú)單獨(dú)的計(jì)量工具，設(shè)備與項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容是否相關(guān)，共用設(shè)備分?jǐn)傄罁?jù)是否充分等。要求提供的材料主要有燃料動(dòng)力費(fèi)用結(jié)算明細(xì)單、共用設(shè)備工時(shí)統(tǒng)計(jì)單等。

會(huì)議費(fèi)：主要用來(lái)支付項(xiàng)目研究過(guò)程中組織開(kāi)展的相關(guān)學(xué)術(shù)研討、交流、咨詢以及項(xiàng)目?jī)?nèi)部協(xié)調(diào)任務(wù)、中期檢查、驗(yàn)收等工作而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。企業(yè)在核算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核會(huì)議的審批流程是否履行，會(huì)議內(nèi)容、議程與項(xiàng)目研究是否相關(guān)，會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)（天數(shù)、金額）是否滿足國(guó)家相關(guān)規(guī)定等。要求提供的材料主要有會(huì)議審批證明材料、會(huì)議議程及內(nèi)容、會(huì)議參加人員名單、會(huì)議結(jié)算明細(xì)單等。此外還要審核會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定，即按照三類會(huì)議的劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。同時(shí)也要確保會(huì)議的地點(diǎn)、組織方式滿足中央“八項(xiàng)規(guī)定”的精神要求及其他財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求。

差旅費(fèi)：主要用來(lái)支付項(xiàng)目人員在研究過(guò)程中開(kāi)展科研工作、科學(xué)實(shí)驗(yàn)、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)。企業(yè)在核算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核差旅發(fā)生用途與研究?jī)?nèi)容的相關(guān)性，差旅審批流程的完整性，差旅發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的合理性，以及差旅人員是否均為項(xiàng)目組成員等。要求提供的材料主要有差旅費(fèi)申請(qǐng)單、審批表，會(huì)議邀請(qǐng)函等。

國(guó)際合作與交流費(fèi)：主要用來(lái)支付項(xiàng)目相關(guān)人員為完成研究任務(wù)而出國(guó)（境）的費(fèi)用，以及要求外國(guó)專家來(lái)華參與項(xiàng)目研究工作而發(fā)生的費(fèi)用，即國(guó)際合作與交流費(fèi)包括走出去（項(xiàng)目人員）和請(qǐng)進(jìn)來(lái)（外國(guó)專家）兩種費(fèi)用。企業(yè)在核算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核發(fā)生的費(fèi)用與項(xiàng)目研究的相關(guān)性，與批復(fù)預(yù)算的一致性（出國(guó)地點(diǎn)、人員、次數(shù)）。要求提供的材料主要有批復(fù)的國(guó)際合作與交流費(fèi)費(fèi)預(yù)算明細(xì)，出國(guó)申請(qǐng)單、審批表，國(guó)外會(huì)議邀請(qǐng)函等。對(duì)于請(qǐng)外國(guó)專家來(lái)華還要提供相關(guān)的費(fèi)用審批表、國(guó)內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用明細(xì)、支付專家費(fèi)的明細(xì)等等。

對(duì)于會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)三項(xiàng)費(fèi)用，74號(hào)文中也進(jìn)一步下放管理權(quán)限，在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，三項(xiàng)科目的預(yù)算不超過(guò)直接費(fèi)用10%的，不需要提供預(yù)算測(cè)算依據(jù)。在實(shí)際執(zhí)行使用時(shí)，三項(xiàng)科目的費(fèi)用也可以統(tǒng)籌安排使用。

出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：主要用來(lái)支付項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的專用軟件購(gòu)置費(fèi)用、專利申請(qǐng)及維護(hù)費(fèi)用、專業(yè)資料購(gòu)置費(fèi)用、文獻(xiàn)檢索費(fèi)用以及專著論文出版發(fā)生的版面費(fèi)。其中專用軟件購(gòu)置需要重點(diǎn)審核與批復(fù)預(yù)算的一致性，提交的材料與設(shè)備費(fèi)相似;專利申請(qǐng)及維護(hù)費(fèi)用需要重點(diǎn)審核專利與項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容的一致性，需要提交專利的申請(qǐng)批復(fù)文件，專利代理公司的費(fèi)用明細(xì)等。特別需要注意的是，本科目所指的出版費(fèi)主要指專著出版、論文發(fā)表時(shí)發(fā)生的出版費(fèi)、版面費(fèi)。項(xiàng)目日常發(fā)生的復(fù)印費(fèi)、報(bào)告打印裝訂費(fèi)可在間接費(fèi)用中核算，不在本科目核算。

勞務(wù)費(fèi)：主要用于項(xiàng)目研究過(guò)程中支付給參與研究的研究生、博士后、訪問(wèn)學(xué)者以及項(xiàng)目聘用的研究人員、科研輔助人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。企業(yè)在核算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核勞務(wù)費(fèi)支付人員的具體信息，與項(xiàng)目研究任務(wù)的相關(guān)性。需要提交的材料主要有勞務(wù)費(fèi)支付人員的明細(xì)信息，工作量統(tǒng)計(jì)或考勤記錄等。此外74號(hào)文明確了勞務(wù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)可以參照項(xiàng)目單位當(dāng)?shù)氐钠骄ぷ魉?，其發(fā)生的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用也可以納入核算。在實(shí)際支付時(shí)，企業(yè)也要注意勞務(wù)費(fèi)支付流程的合規(guī)性，勞務(wù)費(fèi)應(yīng)直接支付聘用人員本人。

專家咨詢費(fèi)：主要用于項(xiàng)目研究過(guò)程中臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參照財(cái)政部《中央財(cái)政科研項(xiàng)目專家咨詢費(fèi)管理辦法》（財(cái)科教〔2017〕128號(hào)）的要求和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)在核算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核咨詢內(nèi)容與項(xiàng)目研究的相關(guān)性，咨詢專家的具體信息和標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性。提交的材料主要有專家咨詢費(fèi)的審批文件、專家的人員信息、專家費(fèi)的明細(xì)、專家費(fèi)領(lǐng)取的簽字文件等。以會(huì)議形式開(kāi)展專家咨詢的，還應(yīng)提供會(huì)議的相關(guān)材料。以通訊形式開(kāi)展專家咨詢的，還應(yīng)提供具體通訊記錄、咨詢內(nèi)容等。此外應(yīng)注意項(xiàng)目組人員不得領(lǐng)取本項(xiàng)目的專家咨詢費(fèi)。

基本建設(shè)費(fèi)：主要用來(lái)支付項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的房屋建筑物構(gòu)建、工程配套機(jī)電設(shè)備購(gòu)置等基本建設(shè)支出。此費(fèi)用綜合性比較強(qiáng)，適用科目廣，但核算審核重點(diǎn)及需要提交的材料涉及的具體內(nèi)容與上述設(shè)備購(gòu)置、材料購(gòu)置、加工費(fèi)等類似。

其他費(fèi)用：主要用來(lái)支付項(xiàng)目研究過(guò)程中除上述預(yù)算項(xiàng)目之外的其他直接相關(guān)支出。其他費(fèi)用在核算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核與批復(fù)預(yù)算的一致性，發(fā)生的費(fèi)用必須與項(xiàng)目直接相關(guān)。

間接費(fèi)用：主要用來(lái)支付項(xiàng)目研究過(guò)程中無(wú)法在上述直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，一般是作為項(xiàng)目承擔(dān)單位的管理費(fèi)用（房屋租賃、物業(yè)服務(wù)、水電氣暖等）補(bǔ)助，以及對(duì)項(xiàng)目科研人員的績(jī)效激勵(lì)。企業(yè)在核算時(shí)應(yīng)重點(diǎn)審核計(jì)入的房屋租賃、物業(yè)服務(wù)、水電氣暖等費(fèi)用的分?jǐn)傄罁?jù)是否充分、完整，績(jī)效激勵(lì)的人員范圍和發(fā)放依據(jù)。需要提交的材料管理費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)、分?jǐn)傓k法及具體依據(jù)，參與績(jī)效激勵(lì)的人員名單等。

三、 加強(qiáng)資金的支付管理

（一）嚴(yán)格資金支付審批

企業(yè)對(duì)于重大專項(xiàng)科研資金的支付，應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)自有資金的審批流程和支付流程處理，項(xiàng)目的各筆資金支出均需通過(guò)項(xiàng)目長(zhǎng)或相關(guān)授權(quán)人員的確認(rèn)。對(duì)于通過(guò)合同支付的大額款項(xiàng)，也需要經(jīng)過(guò)合同部門的確認(rèn)。在資金支付時(shí)，需要審核相關(guān)的預(yù)算批復(fù)情況，對(duì)于設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)等需要逐項(xiàng)與批復(fù)預(yù)算的明細(xì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，確保與預(yù)算的一致性。對(duì)于需要轉(zhuǎn)撥課題（子課題）單位（參研合作單位）的科研經(jīng)費(fèi)，需要按照簽訂的任務(wù)合同書，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地?fù)芨犊铐?xiàng)，確保課題（子課題）單位經(jīng)費(fèi)及時(shí)到位，不影響其研究工作的開(kāi)展。

（二）嚴(yán)格特設(shè)賬戶管理

目前，對(duì)于重大專項(xiàng)項(xiàng)目的承擔(dān)單位，國(guó)家撥付的資金均按照要求轉(zhuǎn)撥到財(cái)政部開(kāi)設(shè)的特設(shè)賬戶，日常支付時(shí)也均通過(guò)特設(shè)賬戶進(jìn)行。因此需要企業(yè)在實(shí)際支付時(shí)，分清重大專項(xiàng)資金與企業(yè)自有資金的區(qū)別，切勿錯(cuò)誤使用支付賬戶。如企業(yè)承擔(dān)多個(gè)項(xiàng)目或課題時(shí)，也應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分各項(xiàng)目（課題），在支付時(shí)分課題分預(yù)算科目填寫相應(yīng)的付款碼。在國(guó)家撥款未到位前，對(duì)于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生墊付的項(xiàng)目研究資金，需要及時(shí)履行歸墊資金的申報(bào)和審批程序。一般情況下，特設(shè)賬戶資金不得在企業(yè)同戶名賬戶內(nèi)劃轉(zhuǎn)。

此外對(duì)于特設(shè)賬戶，企業(yè)需要按照自有賬戶的管理規(guī)定，及時(shí)核對(duì)相關(guān)銀行賬務(wù)，做到日清月結(jié)，月末完成明細(xì)賬對(duì)賬工作。相較于企業(yè)自有賬戶，特設(shè)賬戶的對(duì)賬工作更加復(fù)雜，需要確保銀行特設(shè)賬戶、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的銀行記賬賬戶以及重大專項(xiàng)單獨(dú)核算的項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)賬三者之間的數(shù)據(jù)一致性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找原因，及時(shí)調(diào)整。

（三）關(guān)注資金收付制與權(quán)責(zé)發(fā)生制差別

國(guó)家對(duì)于重大專項(xiàng)資金的管理，包括年度審計(jì)、結(jié)題審計(jì)、結(jié)題驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，均是基于科研資金的實(shí)際資金收付情況出具的，即按照收付實(shí)現(xiàn)制的模式。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式則是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)的，因此兩者之間必然會(huì)出現(xiàn)差異。因此企業(yè)在日常管理時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注因管理模式的不同帶來(lái)的區(qū)別和問(wèn)題。對(duì)于重大專項(xiàng)中通過(guò)合同采辦形式支付的款項(xiàng)，如測(cè)試化驗(yàn)加工等提供服務(wù)類的費(fèi)用，在對(duì)項(xiàng)目研究進(jìn)度管理時(shí)，可以按照完工量進(jìn)行工作量確認(rèn)和管理，以便實(shí)時(shí)把握工作完成情況。但在財(cái)務(wù)核算時(shí)，不再進(jìn)行相關(guān)的工作量確認(rèn)或費(fèi)用預(yù)提工作，只在資金支付時(shí)，對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)和核算，從而規(guī)避因管理模式不同形成的差異。

參考文獻(xiàn)：

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[2]尹月芹.民口科技重大專項(xiàng)財(cái)政資金管理探析[J].財(cái)政監(jiān)督，2017（3）.

作者簡(jiǎn)介：

白小濤，男，回族，寧夏銀川人，中海油研究總院有限責(zé)任公司，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。