東北地區(qū)企業(yè)社會責(zé)任報告的現(xiàn)狀與思考

史玉鳳，劉瀟然

(長春大學(xué) 管理學(xué)院，長春 130022)

1 東北地區(qū)上市公司社會責(zé)任報告數(shù)量情況

1.1 2016年東北地區(qū)上市公司情況

根據(jù)中國證監(jiān)會匯總的官方數(shù)據(jù)，截至2017年2月，吉林省轄區(qū)共有上市公司42家，遼寧省轄區(qū)共有上市公司48家，黑龍江省轄區(qū)共有上市公司35家，東三省共125家上市公司，其中有37家上市公司公布了社會責(zé)任報告，占29.6%。詳情如圖1所示。

1.2 2016年東北地區(qū)社會責(zé)任報告數(shù)量

圖1 2016年東北地區(qū)上市公司占比情況

1.2.1 2016年吉林省社會責(zé)任報告數(shù)量分析

在吉林省的42家上市公司中，有10家公司公布了社會責(zé)任報告，占總數(shù)的23.8%。具體情況如表1所示。

在這10家公司中，制造業(yè)占60%，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，金融業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)各占10%。其中，自愿發(fā)布社會責(zé)任報告的公司占50%，應(yīng)規(guī)發(fā)布社會責(zé)任報告的公司占50%。

1.2.2 2016年遼寧省社會責(zé)任報告數(shù)量分析

在遼寧省的48家上市公司中，有21家公司公布了社會責(zé)任報告，占總數(shù)的43.8%。具體情況如表2所示。

表1 2016年吉林省上市公司社會責(zé)任報告情況

表2 2016年遼寧省上市公司社會責(zé)任報告情況

在這21家公司中，制造業(yè)占33%，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)占19%，電力、水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)占14%，金融業(yè)占9%，信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，文化、體育和娛樂業(yè)，綜合類各占5%。其中，自愿發(fā)布社會責(zé)任報告的公司占57%，應(yīng)規(guī)發(fā)布社會責(zé)任報告的公司占43%。

1.2.3 2016年黑龍江省社會責(zé)任報告數(shù)量分析

在黑龍江省的35家上市公司中，有6家公司公布了社會責(zé)任報告，占總數(shù)的17.1%。具體情況如表3所示。

在這6家公司中，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)占33%，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，金融業(yè)，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)各占17%，制造業(yè)占16%。其中，自愿發(fā)布社會責(zé)任報告的公司占67%，應(yīng)規(guī)發(fā)布社會責(zé)任報告的公司占33%。

表3 2016年黑龍江省上市公司社會責(zé)任報告情況

1.3 2016年東北地區(qū)社會責(zé)任報告數(shù)量分析

資料顯示，吉林省2014年、2015年、2016年分別公布社會責(zé)任報告10份、10份、6份，遼寧省2014年、2015年、2016年分別公布社會責(zé)任報告14份、14份、21份，黑龍江省2014年、2015年、2016年分別公布社會責(zé)任報告7份、7份、6份。東三省2014年、2015年、2016年分別公布社會責(zé)任報告31份、31份、37份。由此得出東三省近3年社會責(zé)任報告公布數(shù)量趨勢圖。如圖2所示。

圖2 東北地區(qū)社會責(zé)任報告公布數(shù)量趨勢圖

就東三省來說，遼寧省公布社會責(zé)任報告的公司占比在三省中最大，以交通運輸業(yè)和制造業(yè)為主，2016年的社會責(zé)任報告公布數(shù)量明顯增加，披露態(tài)度較其他兩省積極。吉林省的社會責(zé)任報告公司以制造業(yè)為主，3年數(shù)量不變，披露狀態(tài)比較穩(wěn)定，態(tài)度較為消極。黑龍江省公布社會責(zé)任報告的公司占比最小，2016年的公布數(shù)量減少，披露情況差，態(tài)度消極，前景不容樂觀。

就總體而言，2016年東北地區(qū)公布社會責(zé)任報告的公司占21%，北京占36%，上海占28%，山東占24%，四川和廣東均占18%，江蘇占14%。由此可見，東北地區(qū)總體的社會責(zé)任報告數(shù)量在全國屬于中等水平，仍有上升空間。

2 東北地區(qū)上市公司社會責(zé)任報告質(zhì)量情況

2.1 上市公司社會責(zé)任報告質(zhì)量評價的參考標(biāo)準(zhǔn)

時至今日，國際與國內(nèi)都發(fā)布和實施了大量與企業(yè)社會責(zé)任相關(guān)的倡議、標(biāo)準(zhǔn)、指導(dǎo)與工具，為我們進行社會責(zé)任報告質(zhì)量評價提供了參考。本文以時間順序?qū)ζ溥M行歸納。

2.1.1 國際上市公司社會責(zé)任報告質(zhì)量評價的參考標(biāo)準(zhǔn)

1977年，國際勞工組織通過了《關(guān)于多國企業(yè)和社會政策的三方原則宣告》，為多國公司及其雇主組織和工人組織在勞工相關(guān)領(lǐng)域提供了指導(dǎo)文件。1999年，聯(lián)合國前秘書長科非·安南先生提出《聯(lián)合國全球契約》，號召世界各國公司遵守涉及人權(quán)、勞工標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境及反腐敗等方面的十項基本原則。2003年，聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署提出《聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署金融倡議》，致力于促進金融機構(gòu)發(fā)展與改善保護環(huán)境工作，推廣可持續(xù)發(fā)展的金融理念，督促金融機構(gòu)投身于可持續(xù)的金融實踐。2006年，聯(lián)合國全球契約和聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署金融倡議共同協(xié)調(diào)制定《聯(lián)合國負(fù)責(zé)任的投資原則(PRI)》。同年，國際金融公司出臺了社會和環(huán)境政策框架，特別是《社會和環(huán)境可持續(xù)性績效標(biāo)準(zhǔn)》，闡明了客戶在環(huán)境和社會方面應(yīng)負(fù)的責(zé)任，確立在某一項投資周期內(nèi)客戶應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)?！犊沙掷m(xù)發(fā)展報告指南》是由全球報告倡議組織和UNEP共同發(fā)布的一種報告框架，具有廣泛性、自愿性、使用靈活性等特點，經(jīng)過十多年的發(fā)展，已經(jīng)成為國際上可持續(xù)發(fā)展報告和企業(yè)社會責(zé)任報告的編制標(biāo)準(zhǔn)。SA 8000是由位于美國的非政府組織“社會責(zé)任國際”制定的全球首個用于第三方認(rèn)證的社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)是采用多利益相關(guān)方參與的方式制定的?！兜赖沦Q(mào)易倡議》起源于英國的社會責(zé)任倡議，主要涉及勞工領(lǐng)域的內(nèi)容。《全球社會責(zé)任合規(guī)方案》是由家樂福、麥德龍、樂購和沃爾瑪?shù)热蛑闶凵淘?007年共同發(fā)起制定的，旨在為不同的社會責(zé)任倡議提供交流溝通的平臺，以促進不同社會責(zé)任審核之間的相互承認(rèn)。

2.1.2 我國上市公司社會責(zé)任報告質(zhì)量評價的參考標(biāo)準(zhǔn)

2005年，在中國紡織工業(yè)聯(lián)合會領(lǐng)導(dǎo)和各專業(yè)協(xié)會、企業(yè)代表的支持和參與下，中國紡織信息中心制定并發(fā)布了《中國紡織企業(yè)社會責(zé)任管理體系》(CSC9000T)。2006年9月，深圳證券交易所發(fā)布了《深圳證券交易所上市公司社會責(zé)任指引》(以下簡稱《指引》)，對上市公司明確提出了履行企業(yè)社會責(zé)任的要求。《指引》是我國資本市場上的首份上市公司社會責(zé)任指南，深圳證券交易所也是全球第三家發(fā)布此類指南的證券交易所。2007年1月，中國企業(yè)聯(lián)合會可持續(xù)發(fā)展工商理事會聯(lián)合北京大學(xué)光華管理學(xué)院和CBCSD重要會員企業(yè)共同編制并發(fā)布了《中國企業(yè)社會責(zé)任推薦標(biāo)準(zhǔn)和實施范例》。該標(biāo)準(zhǔn)突出強調(diào)了“社會進程及企業(yè)本地嵌入性”，主張應(yīng)該密切聯(lián)系企業(yè)所生存的本地社會具體發(fā)展階段來切實考慮其社會責(zé)任的恰當(dāng)內(nèi)容。2008年，上海證券交易所發(fā)布了《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》。同年1月，制定發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》，明確提出了中央企業(yè)應(yīng)該履行的八項社會責(zé)任內(nèi)容，包括“堅持依法經(jīng)營誠實守信、不斷提高持續(xù)贏利能力、切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平、加強資源節(jié)約和環(huán)境保護、推進自主創(chuàng)新和技術(shù)進步、保障生產(chǎn)安全、維護職工合法權(quán)益、參與社會公益事業(yè)”。同年4月，中國工業(yè)經(jīng)濟聯(lián)合會等共同發(fā)布了《中國工業(yè)企業(yè)及工業(yè)協(xié)會社會責(zé)任指南》。2009年7月又根據(jù)國內(nèi)外企業(yè)社會責(zé)任研究和實踐的最新發(fā)展進行了修訂，形成了《中國工業(yè)企業(yè)及工業(yè)協(xié)會社會責(zé)任指南》(第二版)。中國社會科學(xué)院企業(yè)社會責(zé)任研究中心于同年發(fā)布了《中國企業(yè)社會責(zé)任編寫指南(CASS-CSR1.0)》。然后又于2011年和2014年先后發(fā)布《中國企業(yè)社會責(zé)任編寫指南(CASS-CSR2.0)》和《中國企業(yè)社會責(zé)任編寫指南(CASS-CSR3.0)》，并開始編寫分行業(yè)指南。2012年，商務(wù)部與中國對外承包工程商會共同發(fā)布《中國對外承包工程行業(yè)社會責(zé)任指引》。2013年，工信部與中國電子工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)協(xié)會共同發(fā)布了《中國電子信息行業(yè)社會責(zé)任指南》。

2.2 我國上市公司社會責(zé)任報告質(zhì)量的評價體系

2.2.1 我國現(xiàn)有的社會責(zé)任報告評價體系

以國際與國內(nèi)發(fā)布的與企業(yè)社會責(zé)任相關(guān)的倡議、標(biāo)準(zhǔn)、指導(dǎo)與工具為參考，時至今日，國內(nèi)有兩個發(fā)展比較成熟的評價指標(biāo)體系。

一個是由中國社會科學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部企業(yè)社會責(zé)任研究中心連續(xù)8年出版的《企業(yè)社會責(zé)任藍(lán)皮書(2016)》中提出的以“四位一體”理論模型為基礎(chǔ)的指標(biāo)體系。該體系以中國社會科學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部企業(yè)社會責(zé)任研究中心發(fā)布的《中國企業(yè)社會責(zé)任報告編寫指南(CASS—CSR3．0)》和《中國企業(yè)社會責(zé)任報告評級標(biāo)準(zhǔn)(2013)》為依據(jù)，借鑒國內(nèi)外與企業(yè)社會責(zé)任相關(guān)的倡議、標(biāo)準(zhǔn)、指導(dǎo)與工具，結(jié)合我國上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀，從完整性、實質(zhì)性、平衡性、可讀性、可比性和創(chuàng)新性6個方面對企業(yè)社會責(zé)任報告逐一評價、評級，構(gòu)建了一個具有中國特色的企業(yè)社會責(zé)任報告評價體系[1]。

另一個則是潤靈環(huán)球責(zé)任評級。潤靈環(huán)球(RKS)是中國企業(yè)社會責(zé)任權(quán)威第三方評級機構(gòu)，它為責(zé)任投資者、責(zé)任消費者及社會公眾提供企業(yè)責(zé)任評級信息，每年都會根據(jù)其自創(chuàng)的MCT評價體系對公司公布的社會責(zé)任報告進行打分、評級，并公布A股上市公司社會責(zé)任報告評級數(shù)據(jù)庫。

2.2.2 本文的社會責(zé)任報告評價體系

本文的社會責(zé)任報告評價體系以利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ)，以深圳證券交易所發(fā)布的《深圳證券交易所上市公司社會責(zé)任指引》為指導(dǎo)，借鑒中國社會科學(xué)院企業(yè)社會責(zé)任研究中心的責(zé)任評級體系，構(gòu)建出一個全面的具有應(yīng)用性的新的社會責(zé)任報告評價體系。

利益相關(guān)者是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為和后果具有利害關(guān)系的群體或個人。對企業(yè)而言，其利益相關(guān)者一般可以分為三類：一是資本市場利益相關(guān)者 (股東和公司資本的主要供應(yīng)者)；二是產(chǎn)品市場利益相關(guān)者(公司主要顧客、供應(yīng)商、當(dāng)?shù)厣鐖F和工會)；三是組織中的利益相關(guān)者(所有公司員工，包括管理人員和一般員工)。根據(jù)利益相關(guān)者理論和《深圳證券交易所上市公司社會責(zé)任指引》提出的履行企業(yè)社會責(zé)任要求，本文將上市公司披露的社會責(zé)任信息分為5大類，每個類別下再分5個小類別。如表4所示。采用指數(shù)法，完全沒有提及的小類別0分，定性提及1分，定量提及2分，定性與定量相結(jié)合3分。每大類滿分是15分，總分75分。據(jù)此來對上市公司的社會責(zé)任報告進行打分評價。

表4 社會責(zé)任信息披露評價指數(shù)表

A3供應(yīng)商和消費者權(quán)益保護產(chǎn)品質(zhì)量與產(chǎn)品召回產(chǎn)品創(chuàng)新售后服務(wù)客戶關(guān)系保護隱私A4環(huán)境保護與可持續(xù)發(fā)展權(quán)益保護環(huán)境管理體系綠色科技投入環(huán)保設(shè)備投入節(jié)能減排情況環(huán)保公益A5社區(qū)和公共關(guān)系權(quán)益保護賑災(zāi)捐款捐資助學(xué)志愿者活動解決就業(yè)問題社區(qū)公益服務(wù)

2.3 2016年東北地區(qū)上市公司社會責(zé)任報告評價結(jié)果

根據(jù)2016年東北三省發(fā)布的社會責(zé)任報告，37家上市公司的社會責(zé)任報告評價情況如表5所示。

表5 2016年東北地區(qū)上市公司社會責(zé)任報告得分情況

上市公司項 目A1A2A3A4A5A中科英華3621315國中水務(wù)2826523恒豐紙業(yè)4616926華電能源01129123龍江交通4653321萬向德農(nóng)10736632中航資本10310519

3 2016年東北地區(qū)上市公司社會責(zé)任信息披露質(zhì)量分析

3.1 東北地區(qū)各省份上市公司社會責(zé)任報告質(zhì)量分析

2016年東北地區(qū)社會責(zé)任信息披露評價情況如表6所示。

遼寧省的社會責(zé)任信息披露質(zhì)量最終得分37.38，是東三省中表現(xiàn)最好的省份，它的股東與債權(quán)人權(quán)益保護和職工權(quán)益保護披露表現(xiàn)最好，分別是7.62分和7.00分，但供應(yīng)商和消費者權(quán)益保護的披露情況相對不足，只有4.43分，它的方差較其他兩省小，離散程度低，社會責(zé)任信息披露的5個方面差距不大，披露信息具有全面性；黑龍江省的社會責(zé)任信息披露質(zhì)量最終得分24.00，三省中排名第二，但低于東北地區(qū)的平均水平，它披露的最完整的信息是關(guān)于職工權(quán)益保護方面的，分?jǐn)?shù)為6.83，供應(yīng)商和消費者權(quán)益保護、環(huán)境保護與可持續(xù)發(fā)展的披露情況都不好，離散程度較遼寧省高，披露信息的全面性有待提高；吉林省的社會責(zé)任信息披露質(zhì)量最終得分21.10，為三省最低，它的股東與債權(quán)人權(quán)益保護情況披露得較好，但供應(yīng)商和消費者權(quán)益保護、環(huán)境保護與可持續(xù)發(fā)展、社區(qū)和公共關(guān)系這3個方面披露情況都不好，離散程度高，披露信息不全面。

表6 2016年東北地區(qū)社會責(zé)任信息披露評價情況

3.2 東北地區(qū)上市公司社會責(zé)任報告質(zhì)量分析

2016年東北地區(qū)社會責(zé)任信息披露質(zhì)量評價情況如表7所示。

東北地區(qū)上市公司社會責(zé)任披露質(zhì)量評價的平均分是27.41，最高得分55，最低得分11，離散程度高，上市公司的社會責(zé)任報告質(zhì)量參差不齊，其中，股東與債權(quán)人權(quán)益保護的披露情況得分最高，職工權(quán)益保護披露情況次之，環(huán)境保護與可持續(xù)發(fā)展及社區(qū)和公共關(guān)系的披露水平較低，供應(yīng)商和消費者權(quán)益保護的披露水平最差。

股東與債權(quán)人權(quán)益保護的披露情況得分最高，筆者認(rèn)為是因為上市公司公布社會責(zé)任報告的目的很大程度上為了樹立負(fù)責(zé)任的企業(yè)形象，傳達(dá)良性經(jīng)營的訊息，有利于更好地進行籌資活動，所以，報表編制者更傾向于公布股東與債權(quán)人權(quán)益保護的情況，以吸引投資者進行投資，職工權(quán)益保護披露情況、環(huán)境保護與可持續(xù)發(fā)展及社區(qū)和公共關(guān)系是現(xiàn)在比較公認(rèn)的社會責(zé)任范疇的內(nèi)容，為了保持報告的完整性，上市公司會將涉及的內(nèi)容編制進報告；而供應(yīng)商和消費者權(quán)益保護這方面的信息，可能是報表編制者的一個盲區(qū)，很多人沒有意識到這方面的內(nèi)容也包含在社會責(zé)任中，忽視了這方面內(nèi)容的披露。

表7 2016年東北地區(qū)社會責(zé)任信息披露質(zhì)量評價情況

4 促進東北地區(qū)上市公司社會責(zé)任披露工作發(fā)展的對策建議

4.1 增加?xùn)|北地區(qū)上市公司社會責(zé)任報告的數(shù)量

4.1.1 完善社會責(zé)任信息披露的法律法規(guī)

如果想要企業(yè)重視社會責(zé)任信息披露，政府一定要出臺完整的法規(guī)體系對企業(yè)進行約束[2]。企業(yè)的社會責(zé)任信息披露行為需要一定的成本，如果沒有法律的強制規(guī)定，企業(yè)不一定會主動進行披露。

4.1.2 鼓勵上市公司積極公布社會責(zé)任報告

上市公司的社會責(zé)任報告有助于利益各方更好地了解公司，樹立負(fù)責(zé)任的企業(yè)形象。傳達(dá)出企業(yè)經(jīng)營良好的訊息，有利于企業(yè)的籌資活動，所以，上市公司應(yīng)該積極主動地完善社會責(zé)任信息，公布社會責(zé)任報告。

4.2 提高東北地區(qū)上市公司社會責(zé)任報告的質(zhì)量

4.2.1 統(tǒng)一上市公司社會責(zé)任報告的編寫方法

現(xiàn)有的社會責(zé)任披露方法指引或者社會責(zé)任報告編寫指南等在國際和國內(nèi)都有許多，但我們?nèi)鄙僖粋€統(tǒng)一的編寫方法，導(dǎo)致社會責(zé)任信息披露的水平參差不齊[3]。每個上市公司社會責(zé)任報告的參考標(biāo)準(zhǔn)不同，比如，鞍鋼股份公布的社會責(zé)任報告的參照標(biāo)準(zhǔn)是《社會責(zé)任指南(GB/T36000-2015)》和《深圳證券交易所主板上市公司規(guī)范運作指引》(2015 修訂)，而廣匯汽車的參照標(biāo)準(zhǔn)是《可持續(xù)發(fā)展報告指南》、《中國企業(yè)社會責(zé)任報告編寫指南(CASS—CSR3．0)》和《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》。不同的參照標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致每一份社會責(zé)任報告的側(cè)重不同，給后續(xù)的閱讀和評價工作帶來了困難。

4.2.2 建立第三方監(jiān)督機構(gòu)

多數(shù)的信息使用者，特別是社會大眾，對上市公司披露的社會責(zé)任信息還不太具備鑒定其真實性、完整性、質(zhì)量等方面的能力[4]。我們需要一個權(quán)威部門建立統(tǒng)一的評級機構(gòu)，根據(jù)一個公認(rèn)的評級標(biāo)準(zhǔn)，對上市公司社會責(zé)任報告進行評級。最好要求上市公司的社會責(zé)任報告中增加一個項目——“社會責(zé)任信息第三方驗證和評級情況說明”，以此來提升社會責(zé)任信息的有效性和價值性。

[1] 鐘宏武，魏紫川,張蒽.中國企業(yè)社會責(zé)任報告白皮書 2013[M].北京：經(jīng)濟管理出版社, 2013：12.

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[3] 任相偉. 我國上市公司社會責(zé)任會計信息披露的問題及原因分析[J].智富時代,2016(3):57-58.

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