淺談中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其風(fēng)險防范

（廣東創(chuàng)新科技職業(yè)學(xué)院 廣東東莞 523946）

一、引言

世界經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，給中小企業(yè)帶來機(jī)遇的同時，也帶來了挑戰(zhàn)。據(jù)了解，在各類經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，中小企業(yè)是首當(dāng)其沖的對象。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司的審計風(fēng)險問題引起了眾多人的關(guān)注，審計如出現(xiàn)問題，不僅將給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失，審計人員也將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一，中小企的發(fā)展離不開內(nèi)部審計，它具有不可替代的作用。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的含義

內(nèi)部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內(nèi)部專職審計人員進(jìn)行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效地管理。在中國，內(nèi)部審計不僅是部門、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國家審計的基礎(chǔ)，被納入審計監(jiān)督體系。

目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效地管理。企業(yè)內(nèi)部審計采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行檢查和評價，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的目標(biāo)。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

從審計組織體系上看，我國已形成以國家審計（政府審計）、企業(yè)內(nèi)部審計以及社會審計三位一體的審計監(jiān)督評價體系。三位一體的監(jiān)督體系從我國實際出發(fā)，各有側(cè)重，協(xié)同發(fā)展。盡管如此，然而，我國改革開放的程度不斷加深，經(jīng)濟(jì)迅猛的發(fā)展已經(jīng)企業(yè)組織的發(fā)展變化，現(xiàn)有的審計監(jiān)督體系也暴露出其特有的不足與缺陷。以中小企業(yè)為例，內(nèi)部審計仍存在眾多的不如人意之處。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.缺乏有效地內(nèi)部審計制度

2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員職能沒有得到落實

3.資金不足，審計困難

4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

5.企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

五、中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范

（一）爭對中小企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，執(zhí)行不到位的，可以考慮增加服務(wù)項目，展開業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平。對于聘請中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者請人代賬的公司要求記帳人員按規(guī)定核算，如被審計單位不配合或者刻意隱瞞，可拒絕對該單位發(fā)表意見；或被審計單位開展事前、事中和事后的監(jiān)督，保證審計監(jiān)督的客觀性。

（二）管理者凌駕于內(nèi)部控制之上，隨意調(diào)節(jié)報表的，關(guān)注以往年度收入支出，取得相關(guān)納稅申報資料，剔除非正常調(diào)節(jié)利潤的憑證，使報表回歸真實水平。

（三）對于實際經(jīng)營中發(fā)生的業(yè)務(wù)與財務(wù)記錄不一致的，審計之前先與管理者，有關(guān)人員非正式聊天。在談話中了解企業(yè)正常業(yè)務(wù)方向，主要材料，成本費用。對不經(jīng)常出現(xiàn)的大額材料發(fā)票重點檢查，不僅查入庫單、出庫單，還要分析產(chǎn)品構(gòu)成，看該材料是否構(gòu)成產(chǎn)品的組成部分。對于大額現(xiàn)金支付的費用要查發(fā)票，查該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的過程，開票單位有沒有經(jīng)營這項業(yè)務(wù)的資質(zhì)和能力。從細(xì)節(jié)入手查出非正常列支的成本費用。

對于法律意識淡薄和不懂法的企業(yè)，平?？勺鳛轭檰栃问郊訌?qiáng)稅法知識補(bǔ)給，為讓企業(yè)提供合理稅務(wù)規(guī)劃，盡量避免發(fā)生虛開發(fā)票的情況，從源頭降低發(fā)生的造假風(fēng)險。

（四）審計人員對審計風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、控制和分析。制定行之有效地風(fēng)控方案，認(rèn)真盡責(zé)地評估風(fēng)險，仔細(xì)地比對不同的方案，并采取相應(yīng)有效地控制措施。取得管理者聲明書，明確審計責(zé)任，讓管理者了解不因?qū)徲嫸獬髽I(yè)自身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（五）審計人員自身保持良好的知識結(jié)構(gòu)，提高審計質(zhì)量，注重案例分析和理論研究，召開典型案例分析會，不斷總結(jié)提高；不斷學(xué)習(xí)和掌握新理論、新知識、新方法，如審計抽樣技術(shù)、內(nèi)控測試技術(shù)、工作底稿編制和審計報告撰寫技術(shù)等。