對農(nóng)民專業(yè)合作社的扶持措施

■ 文 / 李克鋒

《農(nóng)民專業(yè)合作社法》實施十多年來，我國農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展迅速，已成為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)的中堅力量。但合作社總體上競爭力不強，很多合作社缺少資金、技術(shù)和人才，在生產(chǎn)經(jīng)營中還有許多困難，需要國家進一步給予扶持。2007年施行的《農(nóng)民專業(yè)合作社法》通過財政支持、稅收優(yōu)惠和金融、科技、人才的扶持以及產(chǎn)業(yè)政策引導(dǎo)等措施，對促進合作社發(fā)展作了規(guī)定。2017年新修訂的《農(nóng)民專業(yè)合作社法》，增加和完善了對合作社的扶持措施，以進一步鼓勵、支持、引導(dǎo)合作社的發(fā)展。

一、建設(shè)項目扶持

修訂后的《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第六十四條規(guī)定，國家支持發(fā)展農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的建設(shè)項目，可以委托和安排有條件的農(nóng)民專業(yè)合作社實施。

支持合作社承擔(dān)相關(guān)涉農(nóng)項目，是支持合作社發(fā)展的一項重要措施。只要是適合合作社承擔(dān)的涉農(nóng)建設(shè)項目，都應(yīng)將合作社納入申報范圍，明確申報條件，涉農(nóng)項目主管部門應(yīng)當(dāng)積極支持有條件的合作社參與涉農(nóng)項目建設(shè)。目前，農(nóng)業(yè)部蔬菜園藝作物標(biāo)準(zhǔn)園創(chuàng)建、畜禽規(guī)?；B(yǎng)殖場、水產(chǎn)健康養(yǎng)殖示范場創(chuàng)建、新一輪“菜籃子”工程、糧食高產(chǎn)創(chuàng)建、標(biāo)準(zhǔn)化示范項目、國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目等相關(guān)涉農(nóng)項目，已開始委托有條件的合作社承擔(dān)。農(nóng)業(yè)部、發(fā)改委等部門對支持合作社承擔(dān)相關(guān)涉農(nóng)項目作了細化規(guī)定，主要有以下幾個方面：

1.支持范圍。支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)裝備保障能力建設(shè)和農(nóng)村社會事業(yè)發(fā)展的有關(guān)財政資金項目和中央預(yù)算內(nèi)投資項目，只要適合合作社承擔(dān)的，均應(yīng)當(dāng)積極支持有條件的合作社承擔(dān)。

2.支持條件。應(yīng)當(dāng)支持具備下列基本條件的合作社承擔(dān)相關(guān)涉農(nóng)項目：一是應(yīng)當(dāng)經(jīng)依法登記取得營業(yè)執(zhí)照；二是相關(guān)規(guī)章制度、財務(wù)管理制度等比較規(guī)范；三是經(jīng)營狀況和信用記錄良好；四是具有承擔(dān)相關(guān)項目的能力和條件。

3.支持方式。涉農(nóng)項目主管部門在支持有條件的合作社承擔(dān)相關(guān)涉農(nóng)項目時，要根據(jù)項目性質(zhì)，合理確定支持方式，支持方式主要包括：一是支持符合項目承擔(dān)條件的合作社獨立申報和承擔(dān)項目建設(shè)；二是支持有關(guān)部門和單位把合作社納入涉農(nóng)項目實施單位范圍。有關(guān)部門和地方應(yīng)當(dāng)根據(jù)新修訂《農(nóng)民專業(yè)合作社法》的規(guī)定，出臺支持合作社承擔(dān)相關(guān)建設(shè)項目的具體規(guī)定，支持合作社更多更好地承擔(dān)相關(guān)建設(shè)項目。

二、財政資金扶持

修訂后的《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第六十五條規(guī)定，中央和地方財政應(yīng)當(dāng)分別安排資金，支持農(nóng)民專業(yè)合作社開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等服務(wù)。國家對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)和貧困地區(qū)的農(nóng)民專業(yè)合作社給予優(yōu)先扶助?？h級以上人民政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法加強對財政補助資金使用情況的監(jiān)督。

目前，我國合作社的經(jīng)濟實力還不強，自我積累能力較弱，有必要對合作社予以財政扶持，同時，合作社主要由農(nóng)民組成，對合作社予以財政扶持，是扶持“三農(nóng)”的重要方式。根據(jù)《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第六十五條的規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社的財政扶持包括投入主體、扶持方向和對特殊地區(qū)的扶持。

1.投入主體。包括中央財政和地方財政，中央財政和地方財政應(yīng)當(dāng)分別安排資金支持合作社的發(fā)展。例如，中央財政專項設(shè)立的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金，主要用于農(nóng)田水利工程建設(shè)，土地平整、土壤改良、田間道路建設(shè)，防護林營造，牧區(qū)草場改良，優(yōu)良品種、先進技術(shù)推廣，種植、養(yǎng)殖基地建設(shè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品加工設(shè)備購置和廠房建設(shè)，農(nóng)產(chǎn)品儲運保鮮、批發(fā)市場等流通設(shè)施建設(shè)，農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)體系建設(shè)等方面。

2.扶持方向。支持合作社開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場營銷和技術(shù)推廣等服務(wù)，主要目的是引導(dǎo)合作社規(guī)范運行，建立健全管理制度，提高發(fā)展能力?！掇r(nóng)民專業(yè)合作社法》對財政扶持方向作了原則規(guī)定，實踐中，需要根據(jù)財政資金的使用方向確定具體的支持事項。

3.支持方式。根據(jù)中央有關(guān)文件和相關(guān)部門制定的具體規(guī)定，支持方式主要包括直接補貼、政府購買服務(wù)、定向委托、以獎代補等。其中，直接補貼和以獎代補的方式比較常見。

4.對特殊地區(qū)合作社的扶持。這些特殊地區(qū)主要是革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)和貧困地區(qū)，這些地區(qū)有的交通不便，有的經(jīng)濟基礎(chǔ)較差，有的自然條件惡劣，與其他地區(qū)的自然和經(jīng)濟條件相比有較大差距，有必要對這些地區(qū)的合作社予以優(yōu)先扶持，以充分發(fā)揮這些地區(qū)合作社的帶動作用。有關(guān)法律、中央有關(guān)文件和有關(guān)部門的規(guī)定已經(jīng)對上述地區(qū)扶持問題作了規(guī)定，支持涉農(nóng)專項資金、財政補助資金向這些地區(qū)傾斜，將這些地區(qū)的合作社列為優(yōu)先扶持對象，對合作社帶頭人進行重點扶持。

5.對財政補助資金使用的監(jiān)督。修訂后的《農(nóng)民專業(yè)合作社法》增加了對財政補助資金使用情況進行監(jiān)督的規(guī)定，旨在加強對財政補助資金使用的監(jiān)督，防止財政補助資金被冒領(lǐng)、挪用，提高財政補助資金使用的效益。有關(guān)部門要出臺具體規(guī)定，對財政補助資金使用的條件、范圍、申報、評審、違法責(zé)任等作出具體規(guī)定，強化對財政補助資金使用的監(jiān)督，確保財政補助的每一分錢都產(chǎn)生最大的效益。

三、金融扶持

修訂后的《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第六十六條規(guī)定，國家政策性金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取多種形式，為農(nóng)民專業(yè)合作社提供多渠道的資金支持。具體支持政策由國務(wù)院規(guī)定。國家鼓勵商業(yè)性金融機構(gòu)采取多種形式，為農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員提供金融服務(wù)。國家鼓勵保險機構(gòu)為農(nóng)民專業(yè)合作社提供多種形式的農(nóng)業(yè)保險服務(wù)，鼓勵農(nóng)民專業(yè)合作社依法開展互助保險。

合作社的成員主要由農(nóng)民組成，有的成員在加入合作社時出資很少或者沒有出資，缺乏資金是很多合作社在發(fā)展中面臨的主要障礙，僅靠合作社自身實力往往難以在市場競爭中立足并發(fā)展壯大。調(diào)動金融機構(gòu)對合作社予以金融支持，是緩解合作社資金約束的對癥之策。

1.政策性金融機構(gòu)的支持。政策性金融機構(gòu)由政府或政府機構(gòu)發(fā)起、出資設(shè)立，包括銀行、信托、保險等，國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是比較常見的政策性銀行。其中，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是專門服務(wù)于“三農(nóng)”的政策性銀行。這些政策性銀行應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定和黨中央相關(guān)政策，為符合條件的合作社提供低息貸款、貼息貸款等融資服務(wù)。例如，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行對返鄉(xiāng)人員開展適度規(guī)模經(jīng)營，發(fā)展休閑農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)村旅游、農(nóng)村電商等新興產(chǎn)業(yè)積極予以金融支持；國家開發(fā)銀行積極為合作社開展土地流轉(zhuǎn)等提供優(yōu)惠貸款。為有效破解農(nóng)業(yè)融資難、融資貴的問題，引導(dǎo)金融資本投入農(nóng)業(yè)，2015年，國家開始建立全國農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保體系。2016年，國家農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保聯(lián)盟有限責(zé)任公司成立，省級也組建了農(nóng)業(yè)信貸擔(dān)保公司，擔(dān)保費率平均在1%—2%，遠低于市場平均水平，至2016年底累積擔(dān)?？傤~557億元，很大程度上緩解了合作社等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體融資難、融資貴的問題。

2.商業(yè)性金融機構(gòu)的支持。商業(yè)性金融機構(gòu)按市場原則運作，在保證商業(yè)性金融機構(gòu)信貸資金安全和必要經(jīng)營利潤的同時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國務(wù)院和有關(guān)部門的規(guī)定，支持、引導(dǎo)其向合作社提供融資服務(wù)，積極推動金融產(chǎn)品、利率、期限、額度、流程、風(fēng)險控制等方面創(chuàng)新，滿足合作社的金融需求，加大對耕地整理、農(nóng)田水利、糧棉油糖高產(chǎn)創(chuàng)建、畜禽水產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖、種養(yǎng)業(yè)良種生產(chǎn)等經(jīng)營項目的支持力度，重點支持農(nóng)業(yè)科技進步、現(xiàn)代種業(yè)、農(nóng)機裝備制造、設(shè)施農(nóng)業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品精深加工等現(xiàn)代農(nóng)業(yè)項目和高科技農(nóng)業(yè)項目，支持農(nóng)業(yè)社會化服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地批發(fā)市場、零售市場、倉儲物流設(shè)施、連鎖零售等服務(wù)設(shè)施建設(shè)。

3.保險機構(gòu)的支持。這是此次修訂《農(nóng)民專業(yè)合作社法》新增加的內(nèi)容，旨在降低合作社生產(chǎn)經(jīng)營活動的風(fēng)險，減少生產(chǎn)經(jīng)營損失。農(nóng)業(yè)保險包括商業(yè)性保險和互助保險。應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)商業(yè)性保險機構(gòu)為合作社提供優(yōu)質(zhì)保險服務(wù)，根據(jù)國務(wù)院和有關(guān)部門的規(guī)定，發(fā)展農(nóng)作物保險、主要畜產(chǎn)品保險、重要“菜籃子”品種保險和森林保險，推廣農(nóng)房、農(nóng)機具、設(shè)施農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、制種保險等業(yè)務(wù)，穩(wěn)步開展主要糧食作物、生豬和蔬菜價格保險試點，提高中央、省級財政對主要糧食作物保險的保費補貼比例?；ブｋU是國際上重要的保險組織形式之一，我國在這方面的起步較晚，目前正處于試點階段，涉及的產(chǎn)業(yè)主要是種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、手工加工業(yè)等特色產(chǎn)業(yè)，應(yīng)當(dāng)鼓勵有條件的地區(qū)探索符合實際的互助保險模式，以滿足農(nóng)民保險需求。

四、稅收優(yōu)惠

農(nóng)民專業(yè)合作社具有獨立的法人資格，可以依法享受國家支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的各項稅收優(yōu)惠措施。修訂后的《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第六十七條規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社享受國家規(guī)定的對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其他涉農(nóng)經(jīng)濟活動相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)這一規(guī)定，合作社享受的稅收優(yōu)惠主要包括以下幾個方面：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方面。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，合作社從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項目，遠洋捕撈，免征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅。

2.農(nóng)業(yè)加工方面。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，合作社對糧食、林木、蔬菜等種植業(yè)以及畜牧業(yè)、漁業(yè)等國家稅務(wù)總局規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，收取的加工費，可以按照產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。合作社將購入的農(nóng)林牧漁產(chǎn)品，在自有或者租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

3.農(nóng)業(yè)流通方面。根據(jù)國務(wù)院和有關(guān)部門的規(guī)定，對以批發(fā)、零售方式銷售的蔬菜免征增值稅，經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序的蔬菜，屬于免征蔬菜范圍。對月銷售額不超過2萬元的合作社，暫免征收增值稅。自2018年1月1日起至2020年12月31日，對月銷售額2萬—3萬元的合作社，也免征增值稅。對從事批發(fā)、零售合作社銷售鮮活肉蛋產(chǎn)品的，免征增值稅。對合作社生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的，免征增值稅。

4.農(nóng)業(yè)服務(wù)方面。根據(jù)國務(wù)院和有關(guān)部門的規(guī)定，對合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅；對合作社向本社成員銷售農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅；對合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅；農(nóng)民采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給合作社用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征增值稅。

5.其他涉農(nóng)經(jīng)濟活動方面。例如，對合作社從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅。

五、用電用地優(yōu)惠

對合作社給予用電用地優(yōu)惠是此次修改合作社法新增加的規(guī)定，以進一步加大對合作社的扶持力度。修訂后的《農(nóng)民專業(yè)合作社法》第六十八條規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社從事農(nóng)產(chǎn)品初加工用電執(zhí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價格，農(nóng)民專業(yè)合作社生產(chǎn)性配套輔助設(shè)施用地按農(nóng)用地管理，具體辦法由國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定。

1.用電優(yōu)惠。合作社從事農(nóng)產(chǎn)品初加工用電執(zhí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價格。農(nóng)產(chǎn)品初加工是指對收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務(wù)活動。電價包括居民生活、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、工商業(yè)及其他用電價格，不同類別的電價差別較大，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價格一般為每度0.4元，居民生活用電價格一般為每度0.5元—0.6元，工商業(yè)及其他用電價格一般為每度0.8元—1.8元，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價格是最低的。對合作社從事農(nóng)產(chǎn)品初加工執(zhí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價格，可以有效降低合作社從事農(nóng)業(yè)初加工的成本，提高生產(chǎn)效益。農(nóng)產(chǎn)品初加工執(zhí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價格的具體范圍，需要由有關(guān)部門和地方根據(jù)本部門或者本地區(qū)的實際作出規(guī)定。目前，一些地方對糧食、水果、蔬菜、纖維植物、藥用植物、茶葉、煙葉等農(nóng)產(chǎn)品初加工執(zhí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價格的范圍作了細化規(guī)定。

2.用地優(yōu)惠。合作社生產(chǎn)性配套輔助設(shè)施用地按農(nóng)用地管理，不需要辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)，不需要交納耕地占用稅，生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)束后應(yīng)當(dāng)按照要求對土地進行復(fù)墾，這既可以減輕合作社的負擔(dān)，也可以減化用地的手續(xù)。對于生產(chǎn)性配套輔助設(shè)施的范圍，需要國務(wù)院有關(guān)部門作出具體規(guī)定。目前，有關(guān)部門出臺了一些規(guī)定，對生產(chǎn)設(shè)施、附屬設(shè)施和配套設(shè)施用地的范圍作了具體明確。生產(chǎn)設(shè)施用地是指在設(shè)施農(nóng)業(yè)項目區(qū)域內(nèi)，直接用于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的設(shè)施用地，包括工廠化作物栽培中有鋼架結(jié)構(gòu)的玻璃或PC板連棟溫室用地等；規(guī)?；B(yǎng)殖中畜禽舍、畜禽有機物處置等生產(chǎn)設(shè)施及綠化隔離帶用地；水產(chǎn)養(yǎng)殖池塘、工廠化養(yǎng)殖池和進排水渠道等水產(chǎn)養(yǎng)殖的生產(chǎn)設(shè)施用地；育種育苗場所、簡易的生產(chǎn)看護房用地等。附屬設(shè)施用地是指直接用于設(shè)施農(nóng)業(yè)項目的輔助生產(chǎn)的設(shè)施用地，包括設(shè)施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中必需配套的檢驗檢疫監(jiān)測、動植物疫病蟲害防控等技術(shù)設(shè)施以及必要管理用房用地；設(shè)施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中必需配套的畜禽養(yǎng)殖糞便、污水等廢棄物收集、存儲、處理等環(huán)保設(shè)施用地；生物質(zhì)肥料生產(chǎn)設(shè)施用地；設(shè)施農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中所必需的設(shè)備、原料、農(nóng)產(chǎn)品臨時存儲、分揀包裝場所用地；符合“農(nóng)村道路”規(guī)定的場內(nèi)道路等用地。配套設(shè)施用地是指合作社從事規(guī)?；Z食生產(chǎn)所必需的配套設(shè)施用地，包括晾曬場、糧食烘干設(shè)施、糧食和農(nóng)資臨時存放場所、大型農(nóng)機具臨時存放場所等用地。其他用地應(yīng)當(dāng)按建設(shè)用地進行管理：經(jīng)營性糧食存儲、加工和農(nóng)機農(nóng)資存放、維修場所；以農(nóng)業(yè)為依托的休閑觀光度假場所、各類莊園、酒莊、農(nóng)家樂；以及各類農(nóng)業(yè)園區(qū)中涉及建設(shè)永久性餐飲、住宿、會議、大型停車場、工廠化農(nóng)產(chǎn)品加工、展銷等用地。有關(guān)部門要進一步加強對農(nóng)用地的管理，既要保障符合條件的合作社依法充分享受到用地優(yōu)惠，也要防止出現(xiàn)違法占用農(nóng)用地的現(xiàn)象。