淺探事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防控

陳燊

摘要：本文針對(duì)事業(yè)單位涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)當(dāng)前部分事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀的探究，分析了其在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控中管理意識(shí)、溝通能力、等方面存在的不足之處，提出了有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以有效提高稅務(wù)管理的效率，防范、降低和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，使單位實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控

不少事業(yè)單位作為公益類事業(yè)單位，收入來(lái)源以財(cái)政撥款為主，不存在或少量存在經(jīng)營(yíng)性收入，會(huì)計(jì)核算執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。受傳統(tǒng)管理理念和事業(yè)單位非營(yíng)利性特點(diǎn)的影響，事業(yè)單位普遍在涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面存在短板，不同程度地存在涉稅業(yè)務(wù)處理不規(guī)范的情形。因此，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、加強(qiáng)稅收相關(guān)法規(guī)學(xué)習(xí)、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，是現(xiàn)階段事業(yè)單位規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

一、事業(yè)單位在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足之處

（一）缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

受事業(yè)單位性質(zhì)影響，事業(yè)單位的管理層將工作的中心放在拓展業(yè)務(wù)收入、履行公益職能、執(zhí)行行政事業(yè)單位各項(xiàng)法規(guī)制度，防控財(cái)政、審計(jì)和主管部門等各類上級(jí)部門檢查風(fēng)險(xiǎn)上，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)給事業(yè)單位造成太大的影響，因此對(duì)涉稅業(yè)務(wù)管理重視程度不高，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡化，造成了單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不佳，甚至給單位帶來(lái)了較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）稅收管理制度建設(shè)缺失

受監(jiān)督檢查范圍影響，事業(yè)單位的涉稅業(yè)務(wù)檢查較少，單位常面臨的財(cái)政、審計(jì)和主管部門的檢查側(cè)重于內(nèi)控制度的執(zhí)行和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控等方面，對(duì)于涉稅業(yè)務(wù)的檢查主要依靠主管稅務(wù)機(jī)關(guān)低頻次、短時(shí)間的抽查。各單位稅務(wù)管理工作僅停留于基礎(chǔ)工作步驟的完結(jié)，對(duì)管理中存在的問(wèn)題思考較少，且由于稅收管理制度更新快，致使各單位制定本單位的稅收管理制度存在一定的困難，制度建設(shè)不健全或缺失。

（三）對(duì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“溝通”認(rèn)知存在誤區(qū)

受傳統(tǒng)管理理念影響，事業(yè)單位的管理層簡(jiǎn)單地認(rèn)為只要單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系就可以有效規(guī)避、化解單位的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，即以與稅務(wù)主管部門建立良好的溝通關(guān)系作為稅務(wù)工作的重心，甚至有的單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅收征管可以人治代替法制、以關(guān)系代替政策，為本單位創(chuàng)造少繳稅的條件。實(shí)際上，這種行為不僅無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，更恰恰是涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要來(lái)源。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收征管中存在一定的自由裁量權(quán)和解釋權(quán)，且過(guò)去也存在在稅收征管過(guò)程中對(duì)事業(yè)單位偏袒的現(xiàn)象，但隨著國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)案件、貪污腐敗問(wèn)題的打擊力度不斷加大以及金稅三期的建立和完善，國(guó)家對(duì)稅收征管力度不斷加大，不僅不會(huì)為事業(yè)單位打少繳稅的“擦邊球”創(chuàng)造條件，反而可能為單位帶來(lái)更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控的措施

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

事業(yè)單位稅務(wù)管理不力，除了事業(yè)單位管理者對(duì)稅務(wù)防控防意識(shí)的缺失，單位內(nèi)部控制的不健全、不完善，財(cái)務(wù)和管理人員對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)不到位、對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響缺乏認(rèn)知等都是造成事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不力的重要因素。因此，可從如下方面著手強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控：

1.提高思想認(rèn)識(shí)。管理層和財(cái)務(wù)人員應(yīng)在思想上提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正視程度，明確防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是財(cái)務(wù)部門所應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，更需在單位內(nèi)部形成統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和氛圍，對(duì)每一項(xiàng)涉稅的重大事務(wù)和決策都應(yīng)做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判和評(píng)估，在單位內(nèi)部形成防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合力。

2.完善制度建設(shè)。各單位結(jié)合實(shí)際梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系和操作流程圖，完善單位內(nèi)部的涉稅管理制度，指定專人負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)處理和事后監(jiān)督，建立與管理層關(guān)于涉稅事項(xiàng)的溝通和反饋機(jī)制，使涉稅業(yè)務(wù)的處理向著專業(yè)化、程序化的方向發(fā)展。

3.加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)。針對(duì)稅收各項(xiàng)法規(guī)出臺(tái)多、更新快的特點(diǎn)，單位的涉稅管理的財(cái)務(wù)人員可通過(guò)訪問(wèn)稅務(wù)部門的網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等手段，第一時(shí)間獲取稅收最新的法規(guī)和優(yōu)惠政策，及時(shí)制定合理的稅務(wù)籌劃方案，發(fā)揮以政策防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（二）明確納稅調(diào)整事項(xiàng)認(rèn)定

提高單位財(cái)務(wù)人員及其主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅法的認(rèn)知程度，明確會(huì)計(jì)法和稅法在收入與支出確認(rèn)中的不同之處，在年度匯算清繳前，對(duì)收入和成本的納稅調(diào)增、調(diào)減事項(xiàng)進(jìn)行謹(jǐn)慎的認(rèn)定，必要時(shí)可聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，規(guī)范年度應(yīng)納稅調(diào)整的事項(xiàng)，最大程度減輕涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)單位溝通能力

目前我國(guó)已經(jīng)頒布了相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的多項(xiàng)條款，并且條款中都強(qiáng)調(diào)了事業(yè)單位必須建立以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的信息溝通體系。事業(yè)單位可明確、細(xì)化對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集程序、處理程序以及傳遞程序，確保單位與稅務(wù)管理部門能夠及時(shí)進(jìn)行涉稅信息反饋溝通，對(duì)模糊、復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題及時(shí)地征求、采納稅務(wù)部門給出的建議，萬(wàn)不可對(duì)模糊、復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題自行處理，從而將事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)生前。

三、結(jié)語(yǔ)

涉稅風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)事業(yè)單位都不能無(wú)法回避的問(wèn)題，各事業(yè)單位可通過(guò)強(qiáng)化管理層和財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、完善制度建設(shè)、加強(qiáng)新稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)、明確納稅調(diào)整事項(xiàng)的認(rèn)定、與稅收部門建立良好的溝通協(xié)作關(guān)系等途徑，建立科學(xué)、合理的稅務(wù)管理方法，有效提高稅務(wù)管理的效率，防范、降低和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，使單位實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。