“營改增”后用友ERP-U8下運費的處理解析

王岳聰

2017年5月起全面施行增值稅,營業(yè)稅退出歷史舞臺。運費屬于交通運輸業(yè)稅目,稅率為11%,征收率為3%。運費相關(guān)的發(fā)票:貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,簡稱:貨源專票和普票。其中一般納稅人取得普票上的增值稅稅額不得抵扣;取得的貨運專票可否抵扣,必須是看其是否用于增值稅應(yīng)稅項目。運費在ERP-U8V10.1環(huán)境下其處理過程各不相同,但運費的處理必須在存貨檔案中添加存貨檔案“運費”,其屬性為勞務(wù)。

一、材料采購環(huán)節(jié)支付運費的處理解析

例:采購材料,取得增值稅專用發(fā)票。支付運費,取得貨運專票。款項全部支付,材料驗收入庫,采用實際成本法核算。

“營改增”前,運費是營業(yè)稅的應(yīng)稅項目,采購環(huán)節(jié)支付的運費的進項稅額按照運費的7%可以進行抵扣?！盃I改增”后,運費的進項稅是否可以抵扣。在發(fā)票上,必須是貨運專票,普票是無法進行抵扣的。進行抵扣不僅在形式上要符合需要,而且在實質(zhì)上需要符合增值稅抵扣鏈的要求。其抵扣金額按照票面注明的稅額進行抵扣。若從一般納稅人處取得專票則按11%抵扣,若從小規(guī)模納稅人處取得稅務(wù)機關(guān)代開的專票,則按3%抵扣。

在ERP-U8V10.1環(huán)境下,運費的增值稅稅額是否可以抵扣,其運費主要通過填寫專用發(fā)票和普通發(fā)票,和材料一起進行結(jié)算,可按金額或數(shù)量分攤運費,調(diào)整材料入庫金額。其業(yè)務(wù)處理流程:

填寫并審核采購訂單(業(yè)務(wù)類型:普通采購)-生成到貨單并審核-生成入庫單并審核-生成采購專用發(fā)票(現(xiàn)付)-填寫貨運專票(現(xiàn)付)-辦理手工結(jié)算-應(yīng)付系統(tǒng)AP。生成憑證如下:

借:在途物資%%%專票上注明的價款與運費之和

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)%%%發(fā)票注明的金額

貸:銀行存款%%%含稅的設(shè)備與運費金額之和

在存貨核算IA進行正常單據(jù)記賬,生成憑證如下:

借:原材料%%%專票上注明的價款與運費之和

貸:在途物資%%%專票上注明的價款與運費之和

二、固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)支付運費的處理解析

例:采購固定資產(chǎn),數(shù)量為多臺,取得增值稅專用發(fā)票。支付運費,取得貨運專票,其運費的增值稅稅額可以抵扣,固定資產(chǎn)投入使用。

在ERP-U8V10.1環(huán)境下,運費的增值稅稅額是否可以抵扣,其運費主要通過填寫專用發(fā)票和普通發(fā)票,和固定資產(chǎn)一起進行分攤結(jié)算,可按金額或數(shù)量進行分攤,來調(diào)整固定資產(chǎn)入賬金額。其業(yè)務(wù)處理流程:

填寫并審核采購訂單(業(yè)務(wù)類型:固定資產(chǎn))-生成到貨單并審核(入固定資產(chǎn)倉)-生成入庫單并審核-生成采購專用發(fā)票(現(xiàn)付)-填寫貨運專票(現(xiàn)付)-辦理手工結(jié)算(需調(diào)出“固定資產(chǎn)”類型,可按數(shù)量和金額進行分配運費)-在FA進行固定資產(chǎn)卡片生成-應(yīng)付系統(tǒng)AP。生成憑證如下:

借:固定資產(chǎn)%%專票上注明的價款與運費之和

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)%%發(fā)票注明的金額

貸:銀行存款%%含稅的設(shè)備與運費金額之和

三、銷售環(huán)節(jié)支付運費的處理解析

例:銷售貨物,銷售方承擔(dān)運費,用銀行存款現(xiàn)付。

銷售環(huán)節(jié)支付的運費,則按購買運費抵扣進項稅額進行,與采購環(huán)節(jié)支付的進項稅額抵扣方法相同。

在ERP-U8V10.1環(huán)境下,本著財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的原則,運費的增值稅稅額是否可以抵扣,其運費主要通過填寫專用發(fā)票和普通發(fā)票進行處理。其業(yè)務(wù)處理流程:

填寫并審核采購專票并現(xiàn)付(運費,稅率11%)-應(yīng)付系統(tǒng)AP制單:

借:銷售費用%不含稅的運費

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)%%稅額

貸:銀行存款%%運費與稅額之和

銷售環(huán)節(jié)支付的運費也在銷售管理系統(tǒng)中填寫銷售費用支出單,但是在ERP-U8V10.1環(huán)境下,無法根據(jù)該單據(jù)生成憑證。在財務(wù)業(yè)務(wù)一體化原則指導(dǎo)下,選擇上述填寫采購專票并生成憑證更為恰當(dāng)。

四、銷售環(huán)節(jié)收取運費的處理解析

銷售貨物,提供運輸服務(wù),同時分別對貨物和運費開出專票或普票,并現(xiàn)結(jié)。

“營改增”前,銷售貨物同時提供勞務(wù),屬于混合銷售,按主業(yè)一并征收增值稅?！盃I改增”后,銷售貨物同時提供運費,按照兼營不同稅率分別核算進項增值稅。

在ERP-U8V10.1環(huán)境下,其收取的運費肯定會產(chǎn)生銷項稅額。其業(yè)務(wù)處理流程:

填寫銷售專票(或普票)現(xiàn)結(jié)并復(fù)核-應(yīng)付系統(tǒng)AR審核并生成憑證如下:

借:銀行存款%%運費*1.11

貸:主營業(yè)務(wù)收入%%%運費

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)%%運費*11%

五、銷售環(huán)節(jié)代墊運費的處理解析

銷售貨物,為購貨方代墊運費,款項未收到。

代墊運費要符合運輸發(fā)票是開給購買方的,同時發(fā)票會交給購買方的。其代墊金額不并入銷售額。屬于代墊款項,對于銷售方而言,不涉稅。

在ERP-U8V10.1環(huán)境下,代墊運費是不涉及損益類項目的,也無進項稅額。其業(yè)務(wù)處理流程:

在銷售管理系統(tǒng)中,填寫代墊費用清單,在應(yīng)收系統(tǒng)AR審核并生成憑證如下:

借:應(yīng)收賬款%%代墊金額

貸:銀行存款%%代墊金額

六、總結(jié)

（一）會計核算科目的選擇

以上五種是關(guān)于運費的ERP業(yè)務(wù)處理流程,涉及到科目有存貨類科目,在途物資、原材料等;也有損益類科目,如主營業(yè)務(wù)收入、銷售費用等;同時也會涉及應(yīng)收賬款類科目。在ERP-U8V10.1下,在會計準則與稅法的要求下的指導(dǎo)下,可結(jié)合具體業(yè)務(wù)進行處理。

（二）涉稅處理

以上五種業(yè)務(wù),有涉稅的,也有不涉稅的。在進行處理時,需要區(qū)分,若是支付的運費一般會涉及是否要考慮進項稅額。但代墊運費業(yè)務(wù)的核算是與稅無關(guān)的。

（三）價稅分離的問題

由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅,而增值稅是價外稅,“營改增”后,運費核算中在收取運費時,需要進行價稅分離計算。