新形勢背景下優(yōu)化財政稅收體制的策略分析

李士娜

摘要：隨著國家的經(jīng)濟發(fā)展，財政稅收管理需要建立更加明確有效的體系，以促進中央及地方的財政管理發(fā)展，由于財稅管理制度存在一些問題，導(dǎo)致財務(wù)管理存在漏洞，同時造成企業(yè)等單位進行違法的財務(wù)行為，這使國家的經(jīng)濟受到了嚴(yán)重影響，需要進行有效的調(diào)整和完善。文章對新形勢下財政稅收體制的管理和優(yōu)化進行了詳細(xì)分析。

關(guān)鍵詞：新形勢；優(yōu)化改革；監(jiān)督管理；稅制建設(shè)

黨的十八大的召開，對我國的經(jīng)濟有著較好的促進作用，同時也取得了一定的成果，在經(jīng)濟進步的同時，也存在一些問題，在貧富差距上不同地區(qū)的差異還比較大，社會的收入依然呈現(xiàn)不均衡的狀態(tài)，為了使我國的經(jīng)濟能夠穩(wěn)定發(fā)展，需要對財政稅收制度進行完善，將財稅的政策改善補充，根據(jù)時代的發(fā)展特點規(guī)劃新的發(fā)展政策，幫助我國的經(jīng)濟能夠不受到影響。

一、目前我國的財政稅收制度

我國的中央集權(quán)在之前的發(fā)展中有著嚴(yán)峻的情況，這對后來的制度造成了影響，目前國家的財政制度為分稅制體系，稅收制度的改革經(jīng)歷了較長時間的實施，其中依然存在一些問題，針對統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理的體系有了一定的改善，制度上也更加的合理化。

分稅制度將中央和地方的權(quán)力進行劃分，中央和地方政府在業(yè)務(wù)服務(wù)等活動中對權(quán)力和責(zé)任也有了更加明確的劃分，對支出也有了范圍的規(guī)定，中央政府的支出包括國家的國際安全活動費用、外交事務(wù)費用以及援助的費用支出，這樣使我國的經(jīng)濟范圍劃分更加合理，促使經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，還可以減小各地區(qū)的貧富差距，使中央對地方的經(jīng)濟能夠起到調(diào)節(jié)作用，地方政府負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)氐男姓蜕鐣确矫娴馁M用支出，經(jīng)過這樣的劃分來使經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

中央和地方收入分成了三種類型，根據(jù)稅收管理的權(quán)限，總體實施宏觀調(diào)控、保障國家權(quán)益和外交安全的稅劃分為中央稅，包括關(guān)稅、消費稅，將經(jīng)濟發(fā)展相關(guān)的稅分為中央地方共享稅，包括增值稅、資源稅，地方政府征收管理的稅劃分為地方稅，包括車船稅、土地增值稅。通過將中央和地方的收入進行合理的劃分，能夠使各方面的管理效率得到提高，使經(jīng)濟發(fā)展也更加協(xié)調(diào)穩(wěn)定，中央和地方的管理能夠具有更加明確的規(guī)定和程序，簡化了工作的流程，也保證了工作的質(zhì)量。

財政轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)整使經(jīng)濟管理更加合理，中央政府和地方政府之間的不平衡模式通過財政轉(zhuǎn)移支付制度得到了改善，同時，在實施過程中，我國對轉(zhuǎn)移支付制度進行不斷的改善，這使我國的財政收入擴大的條件下產(chǎn)生了中央返還稅收給地方的制度，更加使兩者之間趨向于協(xié)調(diào)，保證了經(jīng)濟的平衡發(fā)展。

通過調(diào)整資金以及預(yù)算，分稅制的實施使我國的預(yù)算編報發(fā)生了變化，財政轉(zhuǎn)移支付的中央返還給地方的稅收收入通過抵扣，根據(jù)合理的比例進行抵扣后的凈額占部分稅收的比重，來確定度量的比例，并且按照稅收收入合理分配給地方的政府，這樣能夠使地方的資金有有保障。

二、我國財政稅收體制中的問題

（一）我國財稅制度管理上有限制

我國的財政稅收制度以中央政府為中心來進行目標(biāo)和規(guī)定的發(fā)布，地方政府作為承接管理的對象，按照中央規(guī)定實施，并在在要求的時間范圍內(nèi)對中央報告當(dāng)前的稅收狀況，這種高度集權(quán)的方式使部分分稅的制度不能得到較好的實施，財政管理需要優(yōu)化收入的分配情況，平均的現(xiàn)象并不允許，地方的財政收入也無法進行合理的分配，造成地方的經(jīng)濟發(fā)展受阻，部分資產(chǎn)沒有被列入財政稅收的征納范圍，財政管理體系中也存在一些疏漏和問題。

（二）財務(wù)的預(yù)算和核算中含有虛假信息

財務(wù)部門的年度報表和明年預(yù)算的信息編寫和整理中存在虛假的資料，報表的實際情況與其非常不符，有很多偷稅和逃稅的問題發(fā)生，不法分子還會偽造增值稅專用發(fā)票，通過造假來進行違法行為，所牽涉的數(shù)額也比較高，這種情況會使國家的稅收收入發(fā)生流失問題，企業(yè)的財務(wù)部門進行年終的核算和報表，會受到其他人的影響，這會使核算出現(xiàn)偏差問題，而產(chǎn)生的差額就是利益，一些企業(yè)還會準(zhǔn)備兩個記賬簿，分別是真實的賬目和上交的賬目，這樣可以隱藏企業(yè)真實的狀況，稅收也會失去真實性，這樣造成了財政稅收的系統(tǒng)出現(xiàn)了很多的問題，受到限制。

（三）財務(wù)監(jiān)督工作過程中存在利益交換的現(xiàn)象

中央政府對下級政府發(fā)布了相應(yīng)的稅收政策，地方政府對財政稅收的管理依然存在較為消極的狀況，同時缺乏相應(yīng)的工作態(tài)度以及精神，沒有責(zé)任心和意識，并且認(rèn)為國家的稅收只是為了維持國家經(jīng)濟的體系，和地區(qū)政府的管理狀況沒有什么關(guān)系，這使財務(wù)的管理上沒有嚴(yán)格有效的體系，管理部門的領(lǐng)導(dǎo)還會在上交稅收報表的時候選擇作假，隱瞞真實的財務(wù)情況，甚至在管理上借助職務(wù)的優(yōu)勢來進行偷稅和減稅的行為，一些企業(yè)不會公開內(nèi)部的稅收情況，在稅收上采取人工的方式記錄，財務(wù)的記錄人員和管理人員通過協(xié)商決定進行私下的偷稅漏稅行為，這樣可以在中間獲得利益。這種現(xiàn)象一旦缺乏管理制止，會使企業(yè)的稅收管理出現(xiàn)很大的問題，影響稅收工作的發(fā)展，導(dǎo)致經(jīng)濟的發(fā)展受阻。

（四）傳統(tǒng)稅收管理制度中存在的問題

隨著國家的經(jīng)濟發(fā)展，財政稅收體制得到了同步的改善，傳統(tǒng)的財政稅收管理制度無法和時代相適應(yīng)，同時存在很多的問題，影響了我國的稅收管理發(fā)展。在財務(wù)方面的管理沒有較高的效率，稅收制度的改革無法從中獲得建議和指導(dǎo)，使違法的行為出現(xiàn)，國家的財政稅收也出現(xiàn)了比較混亂的情況，在改革中也會出現(xiàn)和經(jīng)濟發(fā)展矛盾的問題，導(dǎo)致經(jīng)濟結(jié)構(gòu)受到破壞，地區(qū)的財政稅收也存在一些問題。

三、優(yōu)化財政稅收體制的對策

（一）將財政稅收體制的權(quán)力合理劃分

如果目前要使我國財政體制有明顯的轉(zhuǎn)型，需要中央政府在保證經(jīng)濟穩(wěn)定向前發(fā)展和財政收入持續(xù)增長的條件下，適當(dāng)?shù)胤艡?quán)給地方政府，使各層級地方擁有相應(yīng)的權(quán)力，尤其是在減稅免稅和融資方面，讓地方政府能夠直接調(diào)整該地區(qū)的財政和稅收活動。要優(yōu)化各地區(qū)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使資源達到有效的配置，將中央和地方的財政稅收收入進行合理的劃分。

（二）完善相關(guān)的財政稅收管理體制

如果要使我國經(jīng)濟又好又快發(fā)展，就需要在科學(xué)發(fā)展觀的影響下建立起相適應(yīng)的財政稅收體制，尤其是要在以下幾個方面進行重點加強：首先是要對個人所得稅進行整改，可以在一定的范圍內(nèi)征收環(huán)境保護稅和適當(dāng)?shù)馁Y源稅；其次是對于不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，需要結(jié)合不同地域和當(dāng)前的國情進行適當(dāng)?shù)母淖儭?/p>

（三）提高財政預(yù)算管理

在當(dāng)前稅制改革的過程中，要將涉及資金活動方面的各種收入和支出納入到財政預(yù)算的范圍內(nèi)，以進一步擴大我國的財政預(yù)算管理的體系。對于一些復(fù)式預(yù)算形式要大力完善和管理，因為在整個預(yù)算方面，它不僅可以反映當(dāng)前資金的走向和流量，還能全面地反映出財政方面的收支結(jié)構(gòu)；還有一些較長期的預(yù)算需要結(jié)合整體的國情和國家在中長期內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)來進行總體的規(guī)劃，從而使二者能夠齊頭并進。對于教育、文化、社會保障、農(nóng)業(yè)等國家重點扶持的項目要加大財政支出，以保證國家的財政支出力度。

（四）完善補充財政轉(zhuǎn)移支付制度

要整改財政稅收體制，需要根據(jù)各主體的功能不同對各地區(qū)進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排和發(fā)展，對于基礎(chǔ)的公共服務(wù)實行發(fā)展均等化，緩解不同地區(qū)的財政稅收收入的不足，同時也促進財政轉(zhuǎn)移支付制度的完善。可以成立專門的轉(zhuǎn)移支付的機構(gòu)，保障資金的來源，使中央和地方政府都能夠?qū)D(zhuǎn)移支付進行監(jiān)督管理；還可以適當(dāng)?shù)貙D(zhuǎn)移支付的方法進行整改，調(diào)整比例以適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著我國的財政稅收制度的完善和調(diào)整，國家的經(jīng)濟也得到了發(fā)展，社會的發(fā)展特點有了變化，需要根據(jù)國家的發(fā)展?fàn)顩r對財政稅收制度進行改善，通過經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，有效的解決出現(xiàn)的問題，對我國的財政稅收管理進行提升，使財政管理能夠發(fā)揮出更好的作用，促進我國的經(jīng)濟發(fā)展。

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（作者單位：黑龍江省大慶市紅崗區(qū)財政局）