加強國企內部控制機制建設的思考

李娟 郭艷紅

摘 要：全球經(jīng)濟一體化進程加快，國企面臨巨大的改革壓力，傳統(tǒng)的國企內部管理模式已經(jīng)不適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟，內部管理者的思想，內部工作的消極狀態(tài)，不愿意進行工作創(chuàng)新，不想接受新事物等問題都存在于內控機制中，雖然有的國企已經(jīng)意識到重視內部控制的重要性，但是在內部控制建立方面存在很多問題。國企要想在新常態(tài)的市場中站穩(wěn)，就要積極的應對內控機制建設中存在的競爭壓力和生存困境，積極配合改革的需要，不斷地總結自己的經(jīng)驗，為內部控制機制的完善營造良好的工作環(huán)境，同時還可以為管理者投資決策和生產發(fā)展提供有用的數(shù)據(jù)。本文主要探討當下國企內部控制制度建設中存在的問題，并提出相應的解決對策，不斷完善企業(yè)內部控制體系的建設，提高國企的管理能力。

關鍵詞：國企；內部控制機制；思考；措施

內部控制管理機制的建立里面包含的內容很多，工作也很復雜，它不僅能夠保護國有資產，避免浪費，還能夠提高財務管理能力，更精確的進行財務報表，同時為國企的發(fā)展減少經(jīng)營風險，提高員工的工作積極性，強化監(jiān)督機制的作用，對國企進行實時的監(jiān)管，促進國企經(jīng)營策略的實施，提高國企的經(jīng)濟收益，以上觀點都是完善國企內部控制機制建設的必要性，但是由于國企改革面臨的巨大難題很多，不僅是改革制度的問題，還有傳統(tǒng)的工作模式和陳舊的思想，現(xiàn)階段國企發(fā)展已經(jīng)難以滿足信息時代，因此必須要完善國企內部控制機制，這對于國家經(jīng)濟建設來說也有重要的發(fā)展意義。

一、國企內部控制機制建立的重要性

隨著國家經(jīng)濟體制的不斷改革，完善內部控制機制有利于加強國企的規(guī)范管理工作，給工作提供依據(jù)，保障各項工作順利開展，保護國有資產避免浪費，保證資金的安全，還能夠減少經(jīng)濟違法犯罪，增加收益。

首先，建立完善的內部控制機制能夠保護國有資產的安全，國企中的國有資產數(shù)量多，種類復雜，由于規(guī)模大，浪費的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，還有的由于國有資產的管理松懈，因此更多的風險和問題時有出現(xiàn)。而建立完善的內部控制機制能夠有利于規(guī)范管理國有資產，提高資產的安全性，減少浪費現(xiàn)象，避免國有資產的流失問題，從源頭上控制國有資產，避免腐敗問題的發(fā)生。

其次，確保財務信息的真實性，提高財務管理能力。內部控制內容的完善，對于會計工作來說，能夠有利于提高財務信息的安全性，幫助財會人員及時掌握財務數(shù)據(jù)，規(guī)范工作程序，改善財務工作方法，保證財務信息的完整和真實，同時會計人員還能夠及時掌握財務數(shù)據(jù)提供給國企管理者，為管理者的決策提供支持，并且能夠及時發(fā)現(xiàn)財務管理的問題，并加以修正，抵制違法亂紀行為，提高財務管理能力。

最后，加強資金管理，避免國有資產流失。現(xiàn)階段由于國企的發(fā)展受到市場經(jīng)濟的限制，很多資金的來源和使用情況，成為國企的發(fā)展命脈，一旦資金出現(xiàn)問題，那么必然存在風險和損失，就國企來說，完善內部控制機制，能夠提高資金的利用率，有效的加強資金管理能力，建立完善的內部控制機制，加強對資金的使用管理，減少資金風險，發(fā)揮資金的利用價值，助力國企的發(fā)展。

二、當前國企內部控制制度存在的問題分析

（一）內部控制制度不完善

國企的內部控制制度不完善，受到以下工作的影響，國企的經(jīng)營管理方式方法沒有定期的進行總結和分析，導致企業(yè)的管理混亂，造成巨大的經(jīng)營管理風險，同時國企內部人員一直認為內部控制就是財務部門自身的事情，對財務信息的控制，這種局限的思想導致內部控制的制度內容不全面，忽略了對國企經(jīng)營方式、管理方式以及對風險的評估等，其他部門對內部控制機制的建設不重視，常常是看熱鬧的狀態(tài)，員工參與程度低，企業(yè)內部的內控環(huán)境不利于國企的內控制度建立，內部的工作責任劃分不清晰，對資金管理控制不嚴謹，預算編制憑借經(jīng)驗主義，這些都會造成國企的內部管理問題，導致內控內容形式化嚴重，執(zhí)行效果差，沒有完善的內部控制管理制度。

（二）國企內控人員素質低，內控基礎工作薄弱

國企的內控人員素質直接影響內部控制機制建立的效果。由于國企工作的強度大，很多國企人員都是老員工，大家都認為這是鐵飯碗，在對待工作態(tài)度上安逸，缺少競爭壓力和進取心，工作積極性不高，年齡結構偏大，因此接受新事物的能力差，這就限制了內部控制人員的工作能力的提高。加上國企內部的員工培訓機制不完善，沒有給大家提供晉升學習的機會和空間，獎懲制度不完善，直接影響國企的內控基礎工作質量，內控制度建立的準備階段，對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)分析不到位，財務報表信息失真，信息披露不夠，風險評估機制欠缺，資金管理不完善，私自挪用賬款的人員多，應收賬款管理不足，人員的基本知識欠缺，能力有限，職業(yè)道德和法律意識都需要提高和強化，因此這就導致國企內部的內部控制數(shù)據(jù)有偏差，影響內部控制制度的建立，影響內控的執(zhí)行效果。

（三）對內控的重視度不夠，財務管理混亂，信息溝通不暢

很多國企的管理者對內控的認識不足，他們只是單純的知道內控對于企業(yè)發(fā)展的重要性，但是其內涵不了解，企業(yè)制定的內控制度也是形式化的存在，內容老化，不完善，同時內控制度的內容受到管理者思想的影響，有的被用于個人私利，因此制度不完善。財務管理是內控的主要內容，國企的內控管理混亂，不能按照規(guī)定要求進行財務管理，壞賬，假賬問題經(jīng)常出現(xiàn)，資產管理責任不夠明確，大部分缺少硬性條件。國企的內控信息溝通系統(tǒng)不完善，在組織機構的建設中，國企往往忽視了信息系統(tǒng)的建立，內部溝通和協(xié)調工作方面做得不夠，各部門之間的溝通協(xié)調性差，因此導致企業(yè)經(jīng)營活動中經(jīng)常出現(xiàn)各類問題。

（四）缺乏內部控制的監(jiān)管體系

國企內部控制制度制定完成以后，在實施的過程中，需要監(jiān)管體系來監(jiān)督，但是因為監(jiān)管體系不完善，無法對內部控制做出合理的評估，不能給國企管理者及時的反饋信息，影響國企管理者的經(jīng)營決策以及內部控制制度的完善。國企內部控制缺少合理的監(jiān)督，無法及時發(fā)現(xiàn)內控的問題，不能及時整改，影響內部控制的實施效果，在內控的監(jiān)管中，因為監(jiān)督機制的獨立性不強，所以弄虛作假的問題出現(xiàn)在監(jiān)督部門中，或者監(jiān)督部門受到領導者思想的制約，不能及時對內控做出科學的評價，審計部門的作用也發(fā)揮不出來，都無法促進國企內部控制機制的建立。

三、完善國企內部控制機制建設的措施

（一）提高國企內控人員的綜合素質和工作能力

國企重視內控人員素質的提高，因此采取以下措施，明確工作程序，確定工作職責，避免因為出現(xiàn)失職的時候無人追責，這樣能夠約束國企內控人員的工作行為。在態(tài)度上進行改變，提高對內控的認識，增加相關知識的積累，豐富知識內涵，然后國企要開展培訓，工作交流會，制定獎懲之策，破格提拔有才能的人，這樣便于構建專業(yè)的內控人才團隊。重視繼續(xù)教育工作，在企業(yè)內部營造良好的工作氛圍，不斷提高內控人員的整體水平，對于國企來說，很多工作者都是黨員，因此要重視思想道德意識和法律意識，以及黨員個人的思想動態(tài)，及時掌握變化，用黨員的標準要求自己，做表率作用，緊跟時代的步伐，重視信息技術能力的提高，不斷充實自我，完善自我，用創(chuàng)新的精神完成自己的工作。

（二）建立完善的內部控制機制

企業(yè)要對自己的經(jīng)營狀況做一個細致的分析，然后依據(jù)現(xiàn)有的市場和社會經(jīng)濟形勢做出方案，這種數(shù)據(jù)不單單指財務部門的數(shù)據(jù)，應該是所有企業(yè)的數(shù)據(jù)，站在不同的管理、經(jīng)營、銷售，服務，風險等角度進行分析，為內部控制制度的建立打好基礎；更多的人參與到企業(yè)內部控制機制制定中，強化責任分工，鼓勵更多的人參與進來，重視思想教育，讓大家意識到內控的重要性，以便按照步驟推進內控建設，促進國企內部控制體系的完善。

（三）建立完善的監(jiān)督體系，提高思想認識，完善信息系統(tǒng)

內部控制的執(zhí)行過程需要監(jiān)督部門發(fā)揮應有的作用，因此國企應該派專人負責監(jiān)督部門的工作，然后保證工作的獨立性和權威性，不斷發(fā)現(xiàn)問題及時整改問題，不斷完善國企內部控制體系。還要制定監(jiān)督的評價體系，國家定期檢查監(jiān)督部門的工作，設定相互牽制的部門，保證監(jiān)督的工作質量和效果。國企的內控信息可以利用信息系統(tǒng)收集資料，在完善信息系統(tǒng)以后，要定期的進行系統(tǒng)的更新和升級，保證系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全，還要建立內部溝通部門，提高企業(yè)對內部控制的思想認識，擴大宣傳，規(guī)避風險，及時采取措施，修補內部控制的工作漏洞，最終保護國有資產的安全，提高工作效率。

結束語：

國企改革是社會發(fā)展的一個必然趨勢，而隨著社會發(fā)展進程的加快，國企改革的時間很緊湊，不僅要完善內部控制機制，還要溝通好各部門的關系，鼓勵大家參與進來，并且不斷的做好總結分析，總結國企制度并有一個全面的認知，同時相關部門要采取及時的對策，針對國企內部控制機制的建立有一個完善的措施，不斷推動國企內控制度的完善，并且在企業(yè)中營造良好的工作氛圍，只有這樣才能建立健全國企的內控制度，提高國企的市場競爭力，為國企改革貢獻力量，最終提高國企的管理能力，使其獲得更大的經(jīng)濟效益。

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