多措并舉，持續(xù)夯實縣級供電企業(yè)會計基礎(chǔ)

陳萍

摘要：隨著電力體制、國資國企改革縱深推進，國網(wǎng)公司進一步強化價值引領(lǐng)，提高經(jīng)營管理效率。為順應(yīng)外部監(jiān)管和適應(yīng)內(nèi)部管理需要，公司以業(yè)財深度融合為一條主線，依托精益高效的財務(wù)實時管控體系，從資金管理、兩金壓降、資產(chǎn)報廢、往來清理等方面入手，多措并舉進一步夯實會計基礎(chǔ)，提升財務(wù)價值管理水平。

關(guān)鍵詞：四流一致；清倉利庫；往來清理

一、縣級供電企業(yè)財務(wù)工作思索

當(dāng)前縣級供電企業(yè)大部分財務(wù)人員對自身的定位就是報銷付款，他們認(rèn)為財務(wù)部的工作就是做憑證，認(rèn)為財務(wù)工作很簡單輕松。其實我們財務(wù)人員對自身的定位應(yīng)該更高，不應(yīng)該僅僅是做筆賬，而是一竿子插到底，全程融入公司管理，全面了解并參與各業(yè)務(wù)流程的流轉(zhuǎn)，特別是營銷部、物資班和工程部門。財務(wù)工作是每個業(yè)務(wù)流程的末端，如果財務(wù)人員不了解并熟悉前端的操作，很容易就變成傀儡，被業(yè)務(wù)部門牽著鼻子走，沒有自己的思想。當(dāng)然財務(wù)工作要有高度，會計基礎(chǔ)就必須筑牢；沒有根基，再高的大廈也會傾塌。努力從點滴做起，由點及面，夯實會計基礎(chǔ)才能讓財務(wù)工作走得更穩(wěn)更遠(yuǎn)更有深度。

二、多措并舉，持續(xù)夯實縣級供電企業(yè)會計基礎(chǔ)

（一）“四流一致”保障資金支付安全

發(fā)票、合同、貨物流一致，才能保證資金流安全。開票單位、合同方記載的銷售方（勞務(wù)提供方）、發(fā)貨方、收款單位等四流統(tǒng)一，才能抵扣增值稅，才能進行付款。

1.嚴(yán)格審核發(fā)票信息，降低稅務(wù)檢查風(fēng)險

發(fā)票是一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。成本費用類發(fā)票，需當(dāng)年完成抵扣。在日常報賬工作中，嚴(yán)格按照發(fā)票規(guī)定進行審核，不僅夯實財務(wù)基礎(chǔ)，也降低今后稅務(wù)檢查風(fēng)險。

業(yè)務(wù)部門收到發(fā)票，檢查發(fā)票上各個要素是否齊全，包括：購買方信息、銷售方信息、物品名稱、數(shù)量、單價等、發(fā)票專用章、備注信息。確認(rèn)與合同銷售方一致。自2018年1月1日起，增值稅發(fā)票票面必須打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。不符合要求的發(fā)票需要退回對方單位重新按要求開具。

2.嚴(yán)把合同審核關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險

近兩年全面推行營改增稅收政策和發(fā)票管理新規(guī)，今年5月1日起增值稅稅率下調(diào)，是對企業(yè)的重大利好調(diào)整。國家主基調(diào)為降稅率、減負(fù)擔(dān)，是落實十九大精神的具體舉措，有助于推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，建設(shè)制造強國，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。在合同簽訂時嚴(yán)格審核，要求注明合同不含稅價、稅率及稅額，同時在合同中約定“若國家出臺新的稅收政策，則按新政策執(zhí)行”，確保深化增值稅改革措施落實到位。財務(wù)人員要主動作為，加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，降低稅收遵從風(fēng)險。

3.應(yīng)用銀企自動對賬，防范資金安全風(fēng)險

為加強資金管理，防范資金風(fēng)險，公司每日應(yīng)用財務(wù)管控系統(tǒng)資金模塊銀企對賬功能，查詢當(dāng)日銀行接口采集交易數(shù)據(jù)和銀行存款日記賬，每日核對銀企發(fā)生數(shù)是否一致，不一致查出原因。每日查詢資金支付對象，隨時知道哪些支付成功，哪些支付失敗，實現(xiàn)資金的日動態(tài)管控。以前財務(wù)人員手工對賬平均每月需要花費大半個月的時間核對銀行賬務(wù)數(shù)據(jù)，自從應(yīng)用銀企電子對賬后，每月電子對賬僅花費五個工作日，財務(wù)人員徹底擺脫了手工對賬的繁雜工作，大大提高了員工的工作效率，節(jié)約了大量的人力資源。

公司應(yīng)用財務(wù)管控系統(tǒng)銀行對賬功能，實現(xiàn)付款、制證、對賬同步完成。銀企對賬日清日結(jié)工作，有效規(guī)避資金風(fēng)險，實時跟蹤每筆資金流，提升了銀企對賬的及時性和準(zhǔn)確性，有效防范人工對賬不及時可能帶來的資金舞弊風(fēng)險。

（二）清倉利庫，提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

清倉利庫是提升倉庫管理、解決積累問題的手段。報損低效、無效材料物資，避免資金占用，有效緩解倉儲壓力。存貨、工程物資壓庫已凸顯壓力，倉儲壓力加大，容易造成人力、物力、財力不必要的浪費。近兩年省公司已批復(fù)公司庫存物資報損60.49萬元，涉及2010至2011年購入的已遭技術(shù)淘汰的鋼芯鋁絞線、鐵塔、絕緣子、金具等物資。

公司歷年工程物資余額較大，SAP系統(tǒng)物資頻繁調(diào)庫，從系統(tǒng)數(shù)據(jù)中已經(jīng)無法直接取得物資的真實倉儲賬齡，有些實物在倉庫早已技術(shù)淘汰，產(chǎn)品銹蝕，不能滿足工程項目的要求。每年召集工程、物資、財務(wù)、審計紀(jì)檢等部門清查盤點存貨，采用以賬對實、以實對賬的方法盤點實物資產(chǎn)，及時登記符合報損條件的材料明細(xì)臺賬，逐步提高前端業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部的存貨管理業(yè)財融合水平。通過近兩年的努力，業(yè)務(wù)部門由被動變主動，已意識到加強物資管理的重要性和緊迫性。持續(xù)開展清倉利庫，可以有效壓降兩金，有效避免業(yè)務(wù)部門為了壓庫而虛假出庫，從源頭上堵塞管理漏洞，防范物資流失風(fēng)險。

（三）積極推進資產(chǎn)報廢核銷工作，提高公司資產(chǎn)質(zhì)量，實現(xiàn)廢舊物資處置閉環(huán)管理

公司固定資產(chǎn)原值從2013年底的2.94億元增加至目前的5.13億元，增長率高達74.42%。僅2017年就新增固定資產(chǎn)原值9741萬元，電力行業(yè)受投資規(guī)模影響，公司資產(chǎn)負(fù)債率將會持續(xù)上升。公司每年兩次啟動資產(chǎn)報廢工作，實物管理部門在每年5月20日、9月20日分兩批次完成資產(chǎn)報廢SAP工作流。積極開展資產(chǎn)報廢核銷，進一步理順公司資產(chǎn)規(guī)模，避免廢舊物資積壓，避免產(chǎn)生不必要的倉儲費用，有利于實現(xiàn)廢舊物資處置閉環(huán)管理，有利于提高資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息的真實可靠性，確保賬、卡、物動態(tài)對應(yīng)一致。

從省公司層面考慮及時報廢已退役的資產(chǎn)，好處多多。一是可以有效節(jié)約財產(chǎn)保險費。如果退役資產(chǎn)報廢不及時，省公司在和保險公司簽訂財產(chǎn)保險合同時，會一直按固定資產(chǎn)原值在給這些資產(chǎn)投保。二是依據(jù)電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策，減免比率公式的分母是輸變電資產(chǎn)原值，及時更新并報廢已退役資產(chǎn)設(shè)備，可以提高“三免三減半稅收優(yōu)惠政策比率”。三是提高公司在省公司系統(tǒng)內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營對標(biāo)業(yè)績指標(biāo)，能完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，逐步壓降公司資產(chǎn)負(fù)債水平，又能更好的保障公司可持續(xù)發(fā)展。

（四）持續(xù)開展往來清理，降財務(wù)杠桿

持續(xù)開展長期掛賬往來款項清理，開展供應(yīng)商及客戶主數(shù)據(jù)清理，降財務(wù)杠杠，夯實會計基礎(chǔ)工作，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率。會計基礎(chǔ)與往來清理之間是相輔相成。兩項工作都做好，效果會相得益彰。

1.全面開展稅費清理，防范涉稅風(fēng)險

按照《國家電網(wǎng)公司財務(wù)部關(guān)于組織開展稅收自查工作的通知》（財稅[2018]17號）要求，依據(jù)國家各項稅收法規(guī)政策，結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，對以前納稅年度的稅款申報和繳納情況全面自查。財務(wù)人員加強稅收政策學(xué)習(xí)和研究，及時掌握和更新稅法知識、稅收政策，規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險，提高自身工作效率和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在國網(wǎng)及省、市公司的正確帶領(lǐng)下，堅持科學(xué)理財、依法納稅，建立有效的稅收風(fēng)險控制體系，維護企業(yè)良好的社會形象。

2.定期清理應(yīng)付款項，降財務(wù)杠桿

為全面加強往來款項管理，切實防范經(jīng)營風(fēng)險，支撐財務(wù)數(shù)據(jù)管理水平再上新臺階。一是按照中央關(guān)于降低一般工商業(yè)電價的要求，公司今年5月底已全面完成歷年臨時接電費清退工作。按月結(jié)算光伏發(fā)電，按月支付光伏電費，確保營銷部、財務(wù)部、光伏供應(yīng)商三方電費數(shù)據(jù)一致。二是按月清理代墊保險個人部分，避免資金沉淀。三是分項目清理應(yīng)收未收新建住宅小區(qū)工程款款項，顆粒歸倉，完成項目閉環(huán)。四是物資、工程部門持續(xù)清理賬齡超過3年的應(yīng)付往來款項。業(yè)務(wù)部門催貨催收發(fā)票，及時發(fā)票校驗，業(yè)務(wù)流程流轉(zhuǎn)閉環(huán)，避免應(yīng)付暫估款掛賬時間超過三個月。持續(xù)清理往來款項，為公司會計基礎(chǔ)管理工作奠定堅實基礎(chǔ)，有效提升往來款項財務(wù)數(shù)據(jù)治理水平，助力公司可持續(xù)健康發(fā)展。

三、縣級供電企業(yè)財務(wù)工作探討

隨著電子發(fā)票的普及實施，由于是消費者自行打印，如何防范重復(fù)報銷成為企業(yè)財務(wù)人員面臨的問題。財務(wù)人員加強電子發(fā)票的報銷管理刻不容緩。目前國網(wǎng)公司還沒有應(yīng)用電子發(fā)票報銷查詢系統(tǒng)，在實際操作中，財務(wù)人員對接收到的電子發(fā)票必須登記電子普通發(fā)票報銷備查簿，記錄電子發(fā)票錄入時間、開票日期、開票方、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼等信息。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告（2013年第26號公告）.

[2]2016年國家電網(wǎng)公司“1233卓越資金管理體系”.