企業(yè)會計電算化管理中的內(nèi)部控制分析

王昕

摘 要：近年來以計算機技術(shù)為載體與形式的會計電算化得到了迅速的發(fā)展，并成為了我國財會行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。在企業(yè)會計電算化管理過程中，只有進行內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化與完善，才能夠促進會計電算化管理的合理性與規(guī)范性得到進一步的提升，從而滿足企業(yè)財會工作的各項需求，本文主要就企業(yè)會計電算化管理過程中的內(nèi)部控制進行了探究分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計電算化管理；內(nèi)部控制

當(dāng)企業(yè)采用了會計電算化管理系統(tǒng)之后，其會計管理與會計核算的環(huán)境也發(fā)生了比較大的改變。因此說企業(yè)需要對會計電算化以及內(nèi)控控制兩者的關(guān)聯(lián)性進行有效的把握，對于會計電算化管理內(nèi)部控制中遇到的問題也需要進行及時有效的處理，只有這樣才能夠保障會計電算化職能的充分發(fā)揮，借此獲得良好的財會管理效果。

一、企業(yè)會計電算化對內(nèi)部控制造成的影響

（一）對內(nèi)部控制范圍的影響

隨著企業(yè)會計電算化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，會計處理規(guī)模與范圍也得到了較大程度的增加。在傳統(tǒng)會計管理模式中需要許多部門與人員才能夠處理的會計業(yè)務(wù)，現(xiàn)階段只需要通過一個會計人員利用會計電算化管理系統(tǒng)就能夠處理，這也就促使內(nèi)部控制所涉及的范圍得到了進一步的增大。這也就要求各企業(yè)能夠進行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全管理體系的構(gòu)建，借此來獲得良好的企業(yè)內(nèi)部控制效果。

（二）對控制對象的影響

隨著會計電算化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，使會計憑證、報表以及賬本等原始憑據(jù)均會產(chǎn)生各類電子單據(jù)，而會計業(yè)務(wù)中的核算、審查等環(huán)節(jié)均能夠借助于計算機來進行，這也就促進了會計管理工作的信息化與系統(tǒng)化水平得到了進一步的提升。在會計電算化基礎(chǔ)上進行企業(yè)的內(nèi)部控制工作時，其控制對象還能夠?qū)⒃镜娜斯た刂瞥藱C一體的集中化控制模式進行轉(zhuǎn)變。

二、目前會計電算化管理中內(nèi)部控制遇到的幾點問題

（一）內(nèi)部控制體制不夠成熟

在現(xiàn)階段許多企業(yè)的會計電算化管理過程中，很多數(shù)據(jù)多是依賴憑證庫來提供，在憑證庫出現(xiàn)了問題之后，就會導(dǎo)致后續(xù)的明細(xì)賬目、總賬以及各種會計報表出現(xiàn)問題，也就影響到會計管理工作的準(zhǔn)確性。在傳統(tǒng)的手工核算模式中，因為會計人員會根據(jù)實際情況進行財務(wù)報表的反復(fù)核算，出錯幾率相對比較小。但是會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用后，部分會計人員對于錄入的會計數(shù)據(jù)不會進行核實，對于后續(xù)的程序應(yīng)用也產(chǎn)生了一定的影響。此外很多企業(yè)還存在會計電算化內(nèi)部控制工作不到位的問題，導(dǎo)致了會計電算化數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性難以得到有效的保障，也就無法獲得良好的財務(wù)工作效果。

（二）會計電算化管理職責(zé)不清晰

隨著電算化在企業(yè)財務(wù)管理工作中的深入發(fā)展，部分企業(yè)還需構(gòu)建系統(tǒng)維護部門的模式，來提升會計電算化系統(tǒng)的運行安全性。但是在系統(tǒng)維護人員的增設(shè)過程中并沒有設(shè)立相關(guān)的崗位管理制度作為約束，而傳統(tǒng)的崗位分工制度還難以滿足會計電算化工作的實施要求，并容易出現(xiàn)職責(zé)劃分不清的問題。在會計電算化下企業(yè)的財務(wù)管理工作多是依靠計算機來進行操作的，很多還設(shè)置有密碼權(quán)限，如果出現(xiàn)密碼外泄的問題還會對企業(yè)的財務(wù)管理人員帶來比較大的風(fēng)險。此外部分企業(yè)對于財會人員的管理不夠完善，部分會計人員還會出現(xiàn)越權(quán)操作的情況，使企業(yè)財務(wù)管理難度得到了進一步的提升。

（三）缺乏電算化內(nèi)部審計監(jiān)督體系

企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量與內(nèi)部審計也有著緊密的關(guān)聯(lián)性，只有在擁有良好內(nèi)部審計效果的基礎(chǔ)上，才能夠讓內(nèi)部控制職能得到充分的發(fā)揮。在企業(yè)會計電算化內(nèi)部審計與監(jiān)督工作中，多是由內(nèi)部審計人員來進行會計電算化的審計工作，并需要審計人員對會計電算化的管理制度與控制制度進行深入的研究。但是很多企業(yè)在會計電算化應(yīng)用過程中還沒有構(gòu)建合理的電算化內(nèi)部審計監(jiān)督體系，也就難以對會計電算化管理過程進行有效的審計監(jiān)督，對于會計內(nèi)部控制職能的發(fā)揮也造成了比較大的阻礙。

三、強化會計電算化內(nèi)部控制的有效措施

（一）完善現(xiàn)有的會計電算化管控制度

只有在擁有完善會計電算化管控制度的基礎(chǔ)上，才能夠獲得良好的會計電算化內(nèi)部控制效果。首先企業(yè)需要進行電算化操作規(guī)程的制定，并要求所有會計人員嚴(yán)格遵循該規(guī)程進行操作。此外還需要進行財會軟件的合理選擇，來為會計電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。在進行軟件選擇過程中需要遵循高效性、便捷性以及安全性的原則，并需要充分滿足企業(yè)財會工作的各項需求。此外對于會計電算化的數(shù)據(jù)與資料也需要進行提前避免，來避免計算機誤刪以及系統(tǒng)故障等問題發(fā)生，促進會計電算化的應(yīng)用安全性得到進一步的提升。

（二）加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審核力度

對于會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作還需要進行有效的監(jiān)督，對于電算化資料以及財會數(shù)據(jù)還需要進行經(jīng)常性的審查與審計工作，要求其能夠充分滿足相關(guān)法律法規(guī)的具體要求。此外企業(yè)還需要通過聯(lián)網(wǎng)審計等多種模式，來促進審計部門的工作效率與工作指令得到進一步的提升，借此來獲得良好的審計檢測效果。最后還要求企業(yè)能夠?qū)ΜF(xiàn)有的內(nèi)部審計體系進行不斷的強化，對于會計電算化系統(tǒng)的運行狀況也需要進行定期的檢測，這樣也就能夠很好的減少企業(yè)在會計電算化管理過程中的各項投入成本，并為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益。

（三）對電算化軟件進行定期的維護與更新

企業(yè)還需要積極應(yīng)用國外前沿的技術(shù)手段，來對自己的會計軟件進行不斷的更新與優(yōu)化，以避免外來不良因素對于會計資源信息造成的影響，并避免計算機病毒對于會計信息所造成的危害。對于電算化所使用的機房等硬件設(shè)施還需要企業(yè)進行防范性控制，還需要不斷提升系統(tǒng)自身的糾錯水平，對于一些錯誤的指令也需要進行及時的糾正與處理，以保障會計電算化工作的順利進行。在必要情況下還需要企業(yè)進行網(wǎng)絡(luò)密碼以及相關(guān)管理權(quán)限的設(shè)置，加強對所有軟件的監(jiān)管力度，以保障軟件的正常運行。此外還需要充分發(fā)揮出電算化工作人員的聰明才智，對電算化軟件不能涉及到的地方進行完善，并做好軟件信息處理工作的追蹤與審核工作，這樣才能夠保障電算化軟件的使用性能，來為企業(yè)的電算化發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）做好系統(tǒng)環(huán)境的常態(tài)化控制

企業(yè)還需要做好會計電算化制度、安全與組織等系統(tǒng)環(huán)境的集中監(jiān)控工作，還需要涉及到系統(tǒng)安全管控、組織以及操作監(jiān)控等多個環(huán)節(jié)。一般情況下安全控制指的是通過多種必要方法來對數(shù)據(jù)進行周密的監(jiān)控，提升數(shù)據(jù)的保密性以及安全性，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)肆意破壞、篡改以及泄露等問題發(fā)生。組織與操作監(jiān)控能夠有效避免財會工作人員違法以及違規(guī)行為的發(fā)生，主要是通過崗位職責(zé)的明確以及權(quán)限的劃分等形式來進行控制。通過開發(fā)與維護手段的應(yīng)用，則能夠促進電算化軟件在應(yīng)用過程中的合法性、高效性以及安全性得到進一步的提升。在該過程中還需要對會計電算化系統(tǒng)的分析環(huán)節(jié)、設(shè)計環(huán)節(jié)、運行環(huán)節(jié)以及規(guī)劃環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格控制，保障系統(tǒng)軟硬件的安裝精密度，并保障企業(yè)各項財會任務(wù)的順利進行。

（五）做好會計的輸入與輸出控制

在會計日常工作中還會應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)計算工作，這就要求企業(yè)能夠做好會計輸入控制，來保障會計信息的準(zhǔn)確性。在進行電算化工作的錄入過程中，需要做好錄入數(shù)據(jù)的校對與檢查工作，并安排專業(yè)人員進行稽核工作，避免數(shù)據(jù)失真以及徇私舞弊等問題發(fā)生。在使用數(shù)據(jù)庫進行工作時禁止進行數(shù)據(jù)庫的更改，保障會計數(shù)據(jù)與會計軟件的安全性。會計輸出在電算化工作中也有著非常重要的意義，在會計電算化輸出過程中還存在有一定的風(fēng)險性，因此還需要企業(yè)加強對輸出數(shù)據(jù)的控制力度，避免公司的財務(wù)信息出現(xiàn)泄漏或者盜取的問題，從而提升會計電算化的運行可靠性。此外在數(shù)據(jù)輸出之后還需要進行嚴(yán)格的管理工作，以避免輸出信息被竊取等問題發(fā)生。

（六）構(gòu)建合格的電算化人才隊伍

只有在合格會計電算化隊伍的基礎(chǔ)上，才能夠保障會計電算化工作的順利進行，借此獲得良好的內(nèi)部控制效果。因此說企業(yè)還需要全方位提高會計電算化人員的綜合素質(zhì)與技能，對現(xiàn)有的電算化從業(yè)人員考核機制進行優(yōu)化。此外企業(yè)還要定期進行會計電算化從業(yè)人員的技能培訓(xùn)工作，引導(dǎo)員工對會計電算化工作模式以及工作方法進行不斷的優(yōu)化與完善，借此來提升其操作水平，避免違規(guī)操作等問題的發(fā)生。只有充分調(diào)動從業(yè)人員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)積極性，并幫助從業(yè)人員養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的良好觀念，這樣才能夠打造出一支具備有良好業(yè)務(wù)處理能力以及高超操作技術(shù)水平的高素質(zhì)人才隊伍，保障企業(yè)會計電算化工作以及內(nèi)部控制工作的有序進行。

結(jié)束語：

隨著我國信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，促使會計電算化也成為了企業(yè)會計工作的必然發(fā)展趨勢。內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作中的重要組成部分，對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展也有著非常重要的意義。因此說各企業(yè)在加強對會計電算化系統(tǒng)應(yīng)用力度的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進行不斷的優(yōu)化與完善，這樣才能夠起到良好的風(fēng)險規(guī)避效果，對于該企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也能夠起到良好的促進作用。

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