管理會計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀和發(fā)展研究

侯蕓蕓

摘要：目前，隨著我國保險(xiǎn)業(yè)主體不斷增加，市場競爭越發(fā)激烈，同時伴隨著更為復(fù)雜、嚴(yán)峻的經(jīng)營挑戰(zhàn)，新形勢下，保險(xiǎn)企業(yè)必須要運(yùn)用科學(xué)化、精細(xì)化、全面化的管理手段，才能提高企業(yè)經(jīng)營效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，此時管理會計(jì)就顯得尤為重要，想要快速發(fā)展新時代保險(xiǎn)業(yè)就必須推進(jìn)管理會計(jì)工具，因此本文首先分析了管理會計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀及其目標(biāo)，接著進(jìn)一步分析管理會計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)用的必要性，最后結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)特點(diǎn)，對管理會計(jì)在保險(xiǎn)行業(yè)中的發(fā)展對策進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：管理會計(jì)；保險(xiǎn)行業(yè)；應(yīng)用現(xiàn)狀；發(fā)展研究

一、管理會計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀及目標(biāo)

管理會計(jì)既是一門提高經(jīng)濟(jì)效益的學(xué)科，又是一個創(chuàng)造組織價值的信息系統(tǒng)。管理會計(jì)作為企業(yè)會計(jì)的另一分支，運(yùn)用專門的措施和方法，借助于財(cái)務(wù)會計(jì)收集的有關(guān)資料，旨在給企業(yè)管理層制定經(jīng)營管理決策過程給予相應(yīng)的指導(dǎo)建議，匯總成編的資料報(bào)告，重在提高效益。管理會計(jì)可以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動中越發(fā)彰顯其重要的作用與功能。世界一流企業(yè)的主要特征之一就是管理會計(jì)應(yīng)用與創(chuàng)新，在西方發(fā)達(dá)國家，管理會計(jì)的應(yīng)用已較為成熟。

（一）管理會計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的應(yīng)用現(xiàn)狀

管理會計(jì)目前并沒有在保險(xiǎn)企業(yè)得到廣泛地應(yīng)用，其原因主要有：（1）保險(xiǎn)企業(yè)對管理會計(jì)認(rèn)識和重視程度不夠；（2）保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部缺少應(yīng)用管理會計(jì)工具的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，不能將財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的工作內(nèi)容及職能結(jié)合使用。（3）保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部沒有完善的管理會計(jì)信息模塊與管理會計(jì)體系，缺乏與之配套的制度指引及應(yīng)用系統(tǒng)支持。

（二）管理會計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)的目標(biāo)

管理會計(jì)的目標(biāo)在于為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃出謀劃策，也就是利用管理會計(jì)工具為企業(yè)經(jīng)營管理過程的決策、控制活動提供科學(xué)、有價值的信息支持。因此，在保險(xiǎn)企業(yè)深化經(jīng)營改革、轉(zhuǎn)型升級的過程中，更要廣泛推進(jìn)管理會計(jì)的應(yīng)用，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，搭建管理會計(jì)體系、完善企業(yè)全面預(yù)算管理、建立經(jīng)營成本分析模型，合理配置企業(yè)人員、資源、資本以及利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)經(jīng)營價值，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、管理會計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)用的必要性

（一）為保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營管理提供決策

決策的正確與否，是保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素，決定著保險(xiǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展。管理會計(jì)的決策分設(shè)為投資和經(jīng)營決策，其中，投資決策是指投資者為使目標(biāo)達(dá)到預(yù)期，在科學(xué)手段的輔助下，對潛在市場進(jìn)行分析，從而明確投資目標(biāo)、方向以及規(guī)模。對于保險(xiǎn)企業(yè)而言，投資決策又稱為長期決策，能夠在較長期間內(nèi)持續(xù)影響并發(fā)揮作用的決策，投入的資金額較多，因此，需要借助管理會計(jì)工具科學(xué)合理的測算期初投資額、費(fèi)用支出、及追加投資額等重要因素。經(jīng)營決策是保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的核心，為實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而需要利用管理會計(jì)工具選擇最佳的經(jīng)營策略及戰(zhàn)略，最大限能發(fā)揮人力、物力及財(cái)力的作用，把經(jīng)營成本最低化，將利潤最大化。經(jīng)營決策再分設(shè)為成本、定價及生產(chǎn)方案決策。保險(xiǎn)企業(yè)運(yùn)用管理會計(jì)工具確定經(jīng)營目標(biāo)和控制經(jīng)濟(jì)，依據(jù)管理會計(jì)分析的資料開展經(jīng)濟(jì)活動，有效控制成本，最低化成本。定價決策以市場為導(dǎo)向，可根據(jù)保險(xiǎn)產(chǎn)品特性、市場需求、同業(yè)競爭以及消費(fèi)者特定的保險(xiǎn)心理等策略去定價。

（二）控制保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營偏差

控制保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動過程是管理會計(jì)的基本內(nèi)容?，F(xiàn)階段，突飛發(fā)展的保險(xiǎn)業(yè)，市場主體不斷增加，競爭也越發(fā)激烈，利潤空間不斷縮小，同時還伴隨著許多問題，例如：有些保險(xiǎn)企業(yè)缺乏有效性評估資源投入，市場費(fèi)用又高，形成一定浪費(fèi)；有的保險(xiǎn)企業(yè)盲目鋪設(shè)分支機(jī)構(gòu)，造成較高的固定成本；有的保險(xiǎn)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)虧損嚴(yán)重，有一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此在競爭激烈的保險(xiǎn)市場，保險(xiǎn)企業(yè)要想生存發(fā)展，關(guān)鍵是在于提高經(jīng)營管理效率，重點(diǎn)在于成本控制，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)已經(jīng)無法來滿足，必須借助現(xiàn)代管理會計(jì)工具，分析、計(jì)算企業(yè)的經(jīng)營成本，并結(jié)合市場發(fā)展情況，預(yù)測可變因素，綜合全方面考慮，制定目標(biāo)成本，然后在執(zhí)行的過程中嚴(yán)格控制成本使用。與此同時現(xiàn)代管理會計(jì)，擴(kuò)大了會計(jì)主體的傳統(tǒng)范圍，它包括企業(yè)內(nèi)外競爭。保險(xiǎn)企業(yè)及時關(guān)注到競爭對手有關(guān)市場消息及經(jīng)濟(jì)活動，做出對應(yīng)的措施與防范。

三、構(gòu)建符合保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際的管理會計(jì)體系的策略

（一）保險(xiǎn)企業(yè)注重培養(yǎng)管理會計(jì)人才

保險(xiǎn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要充分認(rèn)識運(yùn)用管理會計(jì)的重要意義，加快轉(zhuǎn)變會計(jì)部門的相關(guān)職能，從傳統(tǒng)的對外披露報(bào)表的目標(biāo)，轉(zhuǎn)化為以價值創(chuàng)造為核心，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，緊密結(jié)合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)流程開展企業(yè)會計(jì)工作，貫穿在整個組織每一個環(huán)節(jié)，每一個業(yè)務(wù)流程。管理會計(jì)報(bào)告的重要形式有財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)人員要轉(zhuǎn)變思想、提高專業(yè)素質(zhì)，要從傳統(tǒng)核算人員逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)管理者角度，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧蓴?shù)據(jù)管理者，具備整理、加工、應(yīng)用管理會計(jì)信息的素質(zhì)，達(dá)到企業(yè)深化經(jīng)營改革、轉(zhuǎn)型升級的財(cái)務(wù)人才需求。與此同時，管理會計(jì)工作應(yīng)用也會拓展到各使用單位或部門的非會計(jì)專業(yè)人員身上，管理會計(jì)知識在使用人員身上普及也顯得尤為重要。

（二）保險(xiǎn)企業(yè)制定完善的管理會計(jì)實(shí)施方案

構(gòu)建保險(xiǎn)企業(yè)管理會計(jì)實(shí)施方案，要以現(xiàn)有先進(jìn)的管理會計(jì)理論經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)行業(yè)特性，構(gòu)建為以組織層級為基礎(chǔ)的管理控制系統(tǒng)（例如：基層管控系統(tǒng)就是在成本責(zé)任中心的基礎(chǔ)上，以成本作為控制標(biāo)準(zhǔn)所構(gòu)建的系統(tǒng)，按照平衡計(jì)分卡原理制定成本管控效率的控制指標(biāo)，根據(jù)各單位業(yè)務(wù)流程制定成本管控的過程控制標(biāo)準(zhǔn)；中層管控系統(tǒng)則是一個相對獨(dú)立和完整的體系，每一個經(jīng)營單位即是一個中層管控系統(tǒng)，擁有獨(dú)立的市場、資本、人員以及資源等，作為一個利潤中心，是以利潤或者投資報(bào)酬率為基本控制標(biāo)準(zhǔn)所構(gòu)建的系統(tǒng)，同樣采用平衡計(jì)分卡原理制定利潤或資本效率的業(yè)績結(jié)果指標(biāo)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程制定利潤或資本效率的過程控制標(biāo)準(zhǔn)；高層管控系統(tǒng)，是以投資或資本利用的效果（比如利潤、經(jīng)濟(jì)增加值、市場占有率）和效率（每股收益、投資報(bào)酬率）等為基本控制標(biāo)準(zhǔn)所構(gòu)建的系統(tǒng)，采用財(cái)務(wù)指標(biāo)、股票市場價格、以及過程管控、業(yè)績指標(biāo)等綜合管理指標(biāo)進(jìn)行控制，這三個系統(tǒng)既相對獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成管理控制系統(tǒng)。），以標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一系統(tǒng)化和具體需求個性化原則，細(xì)化管理會計(jì)科目、改進(jìn)與優(yōu)化行業(yè)管理會計(jì)工具，在不同層面中有效運(yùn)用成本管控、預(yù)算管理、本量利分析等管理會計(jì)工具，制定完善的管理會計(jì)實(shí)施方案。

（三）保險(xiǎn)企業(yè)推進(jìn)管理會計(jì)信息化建設(shè)

借助信息集成技術(shù)手段建立完善的以組織層級為基礎(chǔ)的管理控制系統(tǒng)，即管理會計(jì)信息化，根據(jù)不同層級的需求開發(fā)系統(tǒng)的大功能模塊，細(xì)化小功能模塊，按照集成系統(tǒng)、擴(kuò)展靈活、可兼容等原則設(shè)計(jì)、實(shí)施系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、運(yùn)營管理系統(tǒng)以及人力資源系統(tǒng)等數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)無縫對接，并在管理控制系統(tǒng)中根據(jù)不同層級管理者的需求，采用成本管控、預(yù)算管理、本量利分析等管理會計(jì)工具，設(shè)定取數(shù)和生成規(guī)則，在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、運(yùn)營管理、人力以及管理會計(jì)等系統(tǒng)錄入初始資料數(shù)據(jù)，即可自動生成管理會計(jì)數(shù)據(jù)，借助信息技術(shù)手段，獲取、加工、整理、分析和報(bào)告企業(yè)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)自動化的分析、評價體系。

有效的管理會計(jì)工具可以規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)工作流程、提高企業(yè)運(yùn)營效率，是保險(xiǎn)企業(yè)面對競爭風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有力保障。所以，結(jié)合保險(xiǎn)公司結(jié)構(gòu)特征，全面優(yōu)化企業(yè)管理會計(jì)體系，發(fā)揮管理會計(jì)監(jiān)督與價值創(chuàng)造職能，有效提升企業(yè)經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，更好地發(fā)揮新時代保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、資金融通和社會管理的功能，助推和諧社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展。

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