初探內(nèi)部控制審計收費的影響因素

劉俊敏

摘 要：內(nèi)部控制審計收費是企業(yè)為提高審計工作的準確度或減少企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，將審計事務(wù)外包給某些會計事務(wù)所產(chǎn)生的費用。而收費標準在很大程度上會對企業(yè)的利益造成一定的影響，所以本文將重點分析內(nèi)控審計收費可能受到哪些因素的影響。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計收費；影響因素

企業(yè)內(nèi)部方面的影響因素

企業(yè)規(guī)模的大小

企業(yè)規(guī)模的大小在一定程度上決定企業(yè)所面臨的風險的高低，這就影響會計事務(wù)所在進行審計工作時的投入的大小，也就決定事務(wù)所的審計收費標準的高低。一般情況下，企業(yè)的規(guī)模較大，其面臨的風險也會較大，審計工作的難度會增加，事務(wù)所投入的各項資源較多，工作成本加大，這就會使審計費用較高。相反的，規(guī)模小的公司存在的風險小，審計工作難度較小，事務(wù)所投入的時間、人力等成本較少，所收取的費用較低。另一方面規(guī)模大的企業(yè)愿意投入更多的審計費用來審計公司內(nèi)部控制工作，而規(guī)模較小的企業(yè)不愿在這方面投入過多的資金。

企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)

企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的不同會影響企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的復(fù)雜度。以國有上市企業(yè)為例。這些企業(yè)的所有者缺位或代理情況特殊，導致企業(yè)的管理工作較為復(fù)雜，代理者受權(quán)限的限制，對企業(yè)真正實行內(nèi)部控制的難度大。這就導致對內(nèi)部控制審計的難度加大，同時會計事務(wù)所在為這類公司提供服務(wù)時的重視度越高，所投入的相關(guān)成本也會加大，這就導致審計費用較高。另一方面，國有上市公司為提高自己優(yōu)勢規(guī)避風險，原意投入高額費用聘請品牌大、口碑好、業(yè)務(wù)能力強的會計事務(wù)所進行企業(yè)內(nèi)部控制審計工作。

企業(yè)被審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

企業(yè)被審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會對審計工作的困難度有著直接的影響。被審計業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，審計工作的困難度越大，會計事務(wù)所投入的成本越高，其審計工作收取的費用高。而被審計的業(yè)務(wù)流程較少且流程越清晰，事務(wù)所的審計工作難度越小，投入的時間等成本越少，審計收費低。

企業(yè)自身內(nèi)部控制能力

企業(yè)自身內(nèi)部控制能力好，為使事務(wù)所工作人員審計工作的難度較小，這就使得審計費用較低。而內(nèi)部控制能力較差的企業(yè)，各項審計業(yè)務(wù)的流程會較為混亂、復(fù)雜，便增加了會計事務(wù)所工作人員審計工作難度，使其在一定程度上提高審計收費。為保證審計收費較為合理，在進行合作前，雙方進行有效溝通，了解彼此的實際情況與收費標準，根據(jù)相關(guān)規(guī)定達成關(guān)于審計收費標準的共識[1]。

會計事務(wù)所方面的影響因素

會計事務(wù)所的品牌形象

會計事務(wù)所品牌形象的好壞、業(yè)界口碑的高低會對自己制定的收費標準有很大影響，一般來說，品牌形象好、口碑高的會計事務(wù)所更容易吸引一些規(guī)模大的企業(yè)進行合作，并且事務(wù)所在一定程度上也會保證自己的服務(wù)質(zhì)量。這都使得會計事務(wù)所的審計收費標準較高。

會計事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力

真正影響會計事務(wù)所收費高低的就是其自身的業(yè)務(wù)能力。只有業(yè)務(wù)能力強，可以為企業(yè)內(nèi)部控制審計工作提供高質(zhì)量服務(wù)的會計事務(wù)所才有資格制定較高的審計費用標準。業(yè)務(wù)能力較低的事務(wù)所，其自身的專業(yè)素質(zhì)較低，不能為企業(yè)提供高質(zhì)量的服務(wù)，同時不能保證工作質(zhì)量符合企業(yè)的要求度。這就導致其審計收費的標準較低。

會計事務(wù)所派遣的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)

同一會計事務(wù)所的從業(yè)人員的自身素質(zhì)高低也各不相同。在派遣專業(yè)素質(zhì)較高，業(yè)務(wù)能力強的人員到企業(yè)進行相關(guān)服務(wù)時，可適當?shù)靥岣邔徲嬍召M。而派遣業(yè)務(wù)素質(zhì)較低的工作人員進行工作時，可適當降低審計費用的標準。

會計事務(wù)所受聘期限的長短

會計事務(wù)所受聘期限的長短與同企業(yè)合作次數(shù)的多少，在一定程度上會影響審計收費的高低。這是影響內(nèi)控審計收費多少的一項主觀因素，主要是受主觀情感的影響。一般來說，會計事務(wù)所受企業(yè)聘用次數(shù)多、合作時間長的，會對雙方之間的情感產(chǎn)生影響，從而對其給予適當優(yōu)惠，降低收費。另一方面，在長時間、高頻次的合作下，事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部狀況越熟悉，審計工作越輕松，投入的成本降低，其收取的審計費用也會相應(yīng)下降。

外部環(huán)境方面的影響因素

審計市場的整體收費水平

個別會計事務(wù)所收取審計費用的標準受審計行業(yè)整體收費標準的影響，不會隨意制定審計收費標準。這樣可以避免不同會計事務(wù)所之間為爭取項目進行不良競爭，從而對整個行業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。

政府相關(guān)規(guī)定的影響

政府為維護市場秩序，會制定相關(guān)的法律法規(guī)，對會計行業(yè)在內(nèi)部控制審計收費上進行相關(guān)的限制管理，給予各組織一個參考標準。如河北省物價局與河北省財政廳引發(fā)的《河北省會計事務(wù)所服務(wù)收費管理辦法》中第五條規(guī)定了會計事務(wù)所審計收費的方式，第十條規(guī)定事務(wù)所獲得審計項目的方式等[2]。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制審計收費受到來自企業(yè)內(nèi)部、會計事務(wù)所及相關(guān)的外部環(huán)境等因素的影響。企業(yè)與會計事務(wù)所應(yīng)積極加強自身建設(shè)，并進行有效溝通，在保證雙方利益前提下達成合理的收費標準協(xié)議。另外，政府應(yīng)積極制定合理的收費準則，為審計收費合理化創(chuàng)造良好的市場環(huán)境。

（作者單位：長春理工大學）

【參考文獻】

[1]方紅星，陳嬌嬌，于巧葉.內(nèi)部控制審計收費的影響因素研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2016（04）.

[2]崔曉蕓.上市公司內(nèi)部控制審計收費影響因素的實證研究[J].當代會計，2018（08）.