淺析中小會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制及改進

李力

摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，以及國家針對中小型企業(yè)出臺的一系列優(yōu)惠政策，都在一定程度上促進了中小型企業(yè)的快速發(fā)展。中小型企業(yè)是組成國民經(jīng)濟的重要一部分，而中小會計事務(wù)所又是眾多中小企業(yè)的重要一員，擔(dān)負著中小企業(yè)的財務(wù)審計工作。本文將針對當(dāng)前我國中小會計事務(wù)所在審計過程中普遍存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的改進措施， 以供參考。

關(guān)鍵詞：中小會計事務(wù)所；審計質(zhì)量；改進措施

會計事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)就是對其他企業(yè)的財務(wù)報表及相關(guān)數(shù)據(jù)進行審核。因此，高質(zhì)量的審計工作是會計事務(wù)所的核心競爭力，如果審計質(zhì)量得不到保障，就有可能導(dǎo)致錯誤的財務(wù)信息被企業(yè)采納，嚴重的會造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。所以，提高會計事務(wù)所的審計質(zhì)量必須引起所有會計事務(wù)所的高度重視。

1.中小會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制存在的不足

在中小會計事務(wù)；進行審計質(zhì)量控制過程中，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的要求明確其自身審計質(zhì)量控制的實際內(nèi)涵，正確把握其內(nèi)涵后，才能促使其充分發(fā)揮出自身的作用意義，實現(xiàn)有效的質(zhì)量控制。從廣義上進行分析，主要是在多種環(huán)境的影響下，進行完善的審計控制，并從多方面進行分析考慮，如審計的主體、審計的對象以及審計的環(huán)境等，而從當(dāng)前的狹義角度進行分析，則其審計質(zhì)量控制是指當(dāng)前的會計師事務(wù)所為促使其達到對審計主體的合理控制，制定完善的措施，滿足當(dāng)前的需求。但現(xiàn)階段在實際的控制過程中，還存在一些不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.1審計質(zhì)量控制制度不健全

中小會計事務(wù)所不同于大型會計事務(wù)所，由于其規(guī)模較小，員工較少，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)繁忙時，需要外聘一些工作人員來幫忙處理一些審計事務(wù)。可是由于大多數(shù)中小會計事務(wù)所內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度不健全，對工作人員的專業(yè)技能審核不到位，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)外聘工作人員專業(yè)技能不過關(guān)的情況，直接影響了后續(xù)審計工作的質(zhì)量。另外，對現(xiàn)有的質(zhì)量控制制度也沒有嚴格執(zhí)行，使得制度成為一紙空談。而且，由于審計質(zhì)量控制制度不健全，缺少績效考核機制，導(dǎo)致審計人員在工作中出現(xiàn)應(yīng)付了事的現(xiàn)象，這嚴重影響了審計工作的開展。

1.2審計人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊

審計人員專業(yè)素質(zhì)的高低直接影響審計的質(zhì)量。但是當(dāng)前我國中小會計事務(wù)所面臨規(guī)模小，資金少的約束，沒有較強的經(jīng)濟實力去聘請一些高素質(zhì)、高技能的專業(yè)審計人員為其服務(wù)，而自己的審計人員要么專業(yè)技能水平不高、要么缺乏工作經(jīng)驗，這大大降低了審計的工作質(zhì)量與工作效率。

1.3審計人員法律意識淡薄

很多中小會計事務(wù)所的審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，且缺少完整的培訓(xùn)體系，導(dǎo)致大部分審計從業(yè)者法律意識淡薄，在審計過程中與服務(wù)單位之間的業(yè)務(wù)缺少書面的合同來制約，或者是簽訂的合同違反法律條例，又或者是合同簽字，不履行合同的條約等。其次，在審計的環(huán)節(jié)沒有提前規(guī)劃好，或者出現(xiàn)未按計劃執(zhí)行的情況，這些現(xiàn)象都是審計人員法律意識不夠強導(dǎo)致的。因此，如果在思想方面不重視法律條例，就不會主動提高自身法律知識，那么在日常的工作中也就很難做到嚴格遵守審計的法律法規(guī)，這不利于審計工作的開展。

1.4行業(yè)監(jiān)管力度不夠

從注冊會計師方面來講，我國對注冊會計師的管理主要是政府監(jiān)管以及行業(yè)自律相結(jié)合的模式，不同的業(yè)務(wù)又由不同的政府監(jiān)管部分來管理，其中包括，財務(wù)部門、審計機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)以及工商行政管理局等，行業(yè)自律指國家及地方注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督管理。在實際監(jiān)管過程中，由于各部門分工不明確、責(zé)任劃分不到位，導(dǎo)致有的業(yè)務(wù)多部門監(jiān)管而其他業(yè)務(wù)沒人監(jiān)管的情況出現(xiàn)，嚴重影響了會計事務(wù)所日常工作的開展，而且注冊會計師協(xié)會屬于“民間組織”，對會計事務(wù)所的相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)管比較滯后，對違規(guī)的事務(wù)所也沒有做到“以儆效尤”的處罰處理，使得該協(xié)會在行業(yè)間沒有取得較高的威望，這很不利于日常監(jiān)管工作的開展。

2.中小會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制的改進措施

2.1提高審計人員綜合素質(zhì)

審計人員的綜合素質(zhì)的高低決定著會計事務(wù)所能否從根本上提高審計質(zhì)量，因此，提高會計事務(wù)所審計工作人員的專業(yè)技能，對提升中小會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制水平至關(guān)重要。也只有針對內(nèi)部審計人員制定合理的培訓(xùn)計劃、并對其培訓(xùn)結(jié)果進行考核才能真正提高審計人員的專業(yè)技能。同時定期開展法律法規(guī)再教育活動，增強審計人員的法律意識，將對改變當(dāng)前審計質(zhì)量不高的現(xiàn)象有所幫助。

2.2健全質(zhì)量控制制度

針對自身實際情況制定一套完整的審計質(zhì)量控制制度是現(xiàn)階段中小會計事務(wù)所急需完成的目標(biāo)。首先該制度需要融合職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系以及業(yè)務(wù)執(zhí)行等幾個方面，將三級復(fù)審制度作為重要的保障落實到管理工作中，所謂三級復(fù)審是會生效。審計工作的核心就是審計工作底稿，因此嚴格遵守三級復(fù)審制度是提高審計質(zhì)量的重要保障。其次，建立會計事務(wù)所績效考核體系，并在此基礎(chǔ)上建立符合自身的考核機制，有效地激發(fā)員工的工作熱情，以及提高審計質(zhì)量的自覺性。最后，合理對會計事務(wù)所進行改革，不斷優(yōu)化其自身的組織結(jié)構(gòu)，突破組織形式自身的局限性，積極借鑒國外先進的創(chuàng)新理念，完善自身的方法，積極進行組織結(jié)構(gòu)改革，促使當(dāng)前的企業(yè)形式發(fā)生轉(zhuǎn)變，樹立良好的品牌性形象，從整體上提升當(dāng)前的事務(wù)所管理水平，滿足時代發(fā)展的需求。

2.3強化會計事務(wù)所自身監(jiān)管機制

強化會計事務(wù)所自身監(jiān)管機制是提高會計事務(wù)所審計質(zhì)量最有效的辦法。會計事務(wù)所本身對其內(nèi)部員工的工作有一個明確責(zé)任劃分，然而劃分的前提自然是要充分了解每位員工的業(yè)務(wù)能力，而不是盲目的分配工作，這是提高審計質(zhì)量的前提條件。其次，會計事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容，制定完整的審計計劃，并做能力到細化工作，對不同的業(yè)務(wù)范圍進行分類，把業(yè)務(wù)能力高的員工派到重要的位置。也可以實行師傅帶徒弟的管理辦法，來幫助業(yè)務(wù)能力低的員工短時間提高專業(yè)技能。再者，健全獎懲機制，杜絕不規(guī)范的現(xiàn)象發(fā)生，保證會計事務(wù)所健康發(fā)展。在監(jiān)管機制方面，必須做到嚴格執(zhí)行各項規(guī)章制度，努力配合各個管理部門的監(jiān)督管理工作，做到有問題提前溝通，工作中嚴格執(zhí)行。只有健全的質(zhì)量控制體系和監(jiān)管體系才能高效率地提升審計的工作效率，從而提高審計的質(zhì)量。例如，下圖是當(dāng)前某會計師事務(wù)所監(jiān)管座談會，如圖1所示。

3.小結(jié)

綜上所述，現(xiàn)階段我國中小會計事務(wù)所要想從本質(zhì)上提高審計質(zhì)量，只有積極健全質(zhì)量控制制度，并且定期對審計人員進行專業(yè)技能培訓(xùn)，在提高審計人員專業(yè)素質(zhì)的同時，增強法律意識的培養(yǎng)，保證審計工作能夠在有效的監(jiān)管機制下進行，才能較大程度地提高審計的質(zhì)量，提升中小會計事務(wù)所在市場的核心競爭力。

參考文獻：

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