企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與內(nèi)控手段

許興軍 朱學(xué)華

摘要：在以往的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，企業(yè)往往更注重規(guī)避損失使工作內(nèi)容顯得片面。而在當(dāng)今更加活躍的市場(chǎng)主體中，企業(yè)既要開拓市場(chǎng)也要控制風(fēng)險(xiǎn)，逐漸給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制增提出了新的要求。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中將風(fēng)險(xiǎn)理解為不確定性，一方面可能會(huì)給企業(yè)造成巨大的損失，另一方面也蘊(yùn)含著發(fā)展的機(jī)遇?？梢娫谄髽I(yè)經(jīng)營中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與內(nèi)部控制，具有十分重要的理論價(jià)值和實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；對(duì)策

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)不僅面臨著日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也影響著公司的發(fā)展。為了取得更長遠(yuǎn)的進(jìn)步部分企業(yè)開始采用負(fù)債經(jīng)營的策略，這種做法能夠有效的緩解企業(yè)的資金缺口，但是，近幾年由于風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)而造成的問題也屢見不鮮，使企業(yè)的營收遠(yuǎn)低于預(yù)期收入?；诖?，筆者在文章中首先簡(jiǎn)要的介紹了幾種常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；其次，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的成因進(jìn)行了分析；最后根據(jù)我國目前的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制手段，以供參考。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)常見的風(fēng)險(xiǎn)問題

1.1籌資風(fēng)險(xiǎn)

資金作為企業(yè)生產(chǎn)的重要要素之一，每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都涉及到資金的應(yīng)用。部分企業(yè)為了解決資金問題就必須向市場(chǎng)尋求幫助，一般而言可以通過融資和借貸等渠道來獲取資金。對(duì)于國有四大行而言，部分企業(yè)的借貸規(guī)?；蛘哔Y產(chǎn)規(guī)模不足，很難獲得相應(yīng)的批示。這部分企業(yè)就不得不尋求其它的金融機(jī)構(gòu)和民間借貸，這樣一來企業(yè)的階段性收益以及需要支付的本息就成為了不確定的因素。尤其是在一些信托借貸和民間借貸中，利息更也相對(duì)較高，更使企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。在瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，一旦企業(yè)出現(xiàn)了決策失誤就很可能導(dǎo)致償債能力不足而是企業(yè)倒閉破產(chǎn)。

1.2投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在未來某一時(shí)間段的收益不可控，嚴(yán)重的可能會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，因此企業(yè)就必須結(jié)合項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)以及實(shí)際收益來尋求一盒平衡點(diǎn)。同時(shí)在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)出現(xiàn)了偏差，導(dǎo)致企業(yè)投資后長期得不到收益，這種占用企業(yè)資金而沒有回報(bào)的項(xiàng)目也十分多見。

1.3經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)業(yè)鏈的上下游為了形成固定的合作關(guān)系，通常都會(huì)以較高的優(yōu)惠以及較長的賬期來獲得更好的資源。這樣一來企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就受到了外部的影響，由于上下游企業(yè)的經(jīng)營不善也將導(dǎo)致該企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。比如某企業(yè)在銷售規(guī)程中，采購商承諾在某一時(shí)間段進(jìn)行分期支付，而采購商在此后的經(jīng)營中出現(xiàn)了資金鏈斷裂無法支付承諾的數(shù)值。最終導(dǎo)致該企業(yè)面臨巨大的破產(chǎn)危機(jī)，進(jìn)而被市場(chǎng)淘汰。最典型的就是此前的朝陽產(chǎn)業(yè)光伏產(chǎn)品，我國的光伏技術(shù)在世界處于領(lǐng)先地位同時(shí)廉價(jià)的勞動(dòng)成本也是產(chǎn)品售價(jià)遠(yuǎn)低于歐美同類產(chǎn)品。在次貸危機(jī)的波及與高額的關(guān)稅影響下，生產(chǎn)光伏的企業(yè)資金鏈迅速斷裂，不少企業(yè)只能黯然的退出市場(chǎng)。

1.4收益分配風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)經(jīng)營的過程中為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模而逐漸出現(xiàn)了股東制，甚至部分上市企業(yè)在金融市場(chǎng)通過股票的形式來湊集資金。然而在經(jīng)營過程中對(duì)于收益分配的問題也出現(xiàn)了矛盾，這就需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體情況來進(jìn)行分析。這就必須要考慮到分配過程中股票價(jià)值的浮動(dòng)，眾所周知股票的價(jià)值是由企業(yè)的收益與經(jīng)營狀況決定的。當(dāng)企業(yè)獲得較高的盈利時(shí)，就必須支付相應(yīng)的股息，部分企業(yè)一味的追求發(fā)展忽視了合理分配的問題。那么就會(huì)導(dǎo)致股票價(jià)值的暴漲暴跌，不利于企業(yè)資金的穩(wěn)定。在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作時(shí)，就應(yīng)該通過合理的預(yù)核算來進(jìn)行分配，實(shí)現(xiàn)兩者的平衡。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

2.1經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

隨著經(jīng)濟(jì)全球化與一體化的深入，企業(yè)賴以生存的市場(chǎng)發(fā)生了翻天覆地的變化。尤其是法律法規(guī)的變革以及金融市場(chǎng)主體的豐富，使企業(yè)不得不調(diào)整經(jīng)驗(yàn)策略以順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。比如改革開放以來我國的各行各業(yè)都得到了長足的發(fā)展，但是這個(gè)過程也并不是一帆風(fēng)順的。從前些年的高速增長到如今平穩(wěn)增長的轉(zhuǎn)變，就是由于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化導(dǎo)致的，將部分不適合現(xiàn)代化建設(shè)需求的企業(yè)淘汰掉，扶持第二、第三產(chǎn)業(yè)。這樣一來經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策就使大部分傳統(tǒng)行業(yè)步履維艱，不得不犧牲短期經(jīng)濟(jì)效益尋求轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.2組織管理的缺失

首先，部分企業(yè)在組織構(gòu)建的過程中采用了金字塔模式。這種權(quán)利集中的管理范式不僅使信息流通渠道不順暢，同時(shí)在決策中也高層管理人員的主觀意見具有較大的話語權(quán)，極容易造成決策的不客觀。其次，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)也通常是由企業(yè)家來制定。這種私密封閉的經(jīng)營模式對(duì)決策者的商業(yè)素質(zhì)有著較高的要求，一旦部分能力不足的決策者剛愎自用就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。最后需要提到的是，企業(yè)中缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，管理工作就容易失之規(guī)范。部分企業(yè)在經(jīng)營過程中本身就具有較高的負(fù)債率，給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)，而缺乏控制標(biāo)準(zhǔn)和管理制度就使工作隨意性更突出，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3管理意識(shí)的淡薄

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的研究在我國起步較晚，相關(guān)的理論與實(shí)踐方案都尚不完善，因此部分企業(yè)的管理人員就沒有給予足夠的重視。據(jù)相關(guān)的調(diào)查顯示，大部分企業(yè)都構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)管理部分，但是在經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)問題仍然屢見不鮮。經(jīng)過深入的了解發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制都是階段性的工作，只有在大項(xiàng)目的立項(xiàng)與執(zhí)行期間才成立而項(xiàng)目落地后就擱置，在有限的時(shí)間內(nèi)就很難發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。由此可以看出，現(xiàn)階段的企業(yè)管理者普遍存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄的問題，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)時(shí)就會(huì)手足無措。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制手段

3.1完善財(cái)務(wù)管理體系

要想有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，首先要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系。利用健全的部門建設(shè)和嚴(yán)格的制度標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)與規(guī)范。在以往的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)往往將其委派給特定的財(cái)務(wù)部門。在這種內(nèi)部控制模式下，財(cái)務(wù)部門獨(dú)立的工作，對(duì)于經(jīng)營生產(chǎn)中的相關(guān)要素了解不充分就容易造成估算失誤。因此，在企業(yè)內(nèi)部要積極地調(diào)動(dòng)信息部門的作用，給風(fēng)險(xiǎn)控制提供理論依據(jù)。比如對(duì)于市場(chǎng)調(diào)研部門而言，對(duì)于客戶的滿意度和反饋情況、市場(chǎng)銷量與份額、售價(jià)檔次和利潤等問題，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和銷售有著直接的影響。根絕這些信息企業(yè)就能夠預(yù)測(cè)出行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)以及市場(chǎng)導(dǎo)向下的新要求，從而制定出更加科學(xué)合理的發(fā)展計(jì)劃。

3.2提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

前文也曾提到過，由于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，使風(fēng)險(xiǎn)問題頻繁發(fā)生。為了緩解這一現(xiàn)狀，就必須提高相關(guān)職工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，同時(shí)增強(qiáng)決策人員的管理水平。筆者建議，企業(yè)應(yīng)該定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)生產(chǎn)銷售流程的規(guī)范進(jìn)行強(qiáng)調(diào)。這樣可以有效的保障企業(yè)正常運(yùn)作，在良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)下就能有效地減少風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，對(duì)于決策人員而言就需要以先進(jìn)的管理理念和辦法來進(jìn)行教育，提高他們的管理水平。決策人員可以到優(yōu)秀的企業(yè)進(jìn)行走訪學(xué)習(xí)，并結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展情況來制定出具體的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

3.3實(shí)施全面預(yù)算管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是它在一定程度上也是可以預(yù)見和進(jìn)行控制的。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)核算是解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的有效手段，因此在企業(yè)中應(yīng)該積極地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，來優(yōu)化投融資和經(jīng)驗(yàn)策略。在以往的風(fēng)險(xiǎn)控制中，財(cái)務(wù)預(yù)算通常是由財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行，缺乏其他部門的意見和支持使風(fēng)險(xiǎn)控制工作比較片面。針對(duì)這一問題，企業(yè)有必要實(shí)行全面預(yù)算管理辦法，各部分都對(duì)工作中的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行控制。各部門對(duì)企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核與控制，一邊及時(shí)的調(diào)整企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中的計(jì)劃。通過全面預(yù)算管理能在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，在企業(yè)經(jīng)營中遇到的資金結(jié)構(gòu)問題和籌措方式都能得到優(yōu)化，從而合理安排企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)，有效地控制了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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