淺析財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控與考核之方略

劉勝龍

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，與企業(yè)運(yùn)營(yíng)與長(zhǎng)期發(fā)展息息相關(guān)。尤其是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的現(xiàn)實(shí)背景下，財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的重要性顯得尤為突出。為獲得理想的財(cái)務(wù)預(yù)算效果，增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控和考核等。本文僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，重點(diǎn)研究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，預(yù)算監(jiān)控與考核的具體實(shí)施途徑。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；監(jiān)控；考核

近年來，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)以及人民群眾文化需求的不斷提升為傳統(tǒng)新聞出版業(yè)的發(fā)展注入了極大的活力，眾多傳統(tǒng)新聞出版企業(yè)抓住機(jī)遇發(fā)展壯大成為大型文化集團(tuán)。但面對(duì)新興媒體的巨大挑戰(zhàn)和日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，廣大新聞出版企業(yè)需要進(jìn)一步苦練“內(nèi)功”，不斷提升財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理能力。這一背景下，為能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理手段之一，將發(fā)揮更加重要的作用。因此，從預(yù)算監(jiān)控與預(yù)算考核兩方面入手，提高自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平勢(shì)在必行。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算概述

財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)涵十分豐富，涉及到多項(xiàng)內(nèi)容，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以及預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等，指的是未來一定預(yù)算期內(nèi)，可以反映企業(yè)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果等多種價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算與自身的發(fā)展戰(zhàn)略緊密相關(guān)。通過實(shí)施科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算，可以幫助企業(yè)更好的對(duì)各種資源進(jìn)行合理配置，控制成本，并達(dá)到有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等目的，有利于企業(yè)的良好經(jīng)營(yíng)與快速發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的有效監(jiān)控

（一）制定完善的監(jiān)控制度

財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控指的是在執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，通過一定的手段和方式，對(duì)企業(yè)具體的預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施有力的監(jiān)督與控制[1]。為獲得理想的監(jiān)控效果，需要制定完善的監(jiān)控制度，為監(jiān)控工作的開展提供可靠的依據(jù)。首先，制定明確的責(zé)任監(jiān)控制度。針對(duì)企業(yè)的具體情況，進(jìn)行責(zé)任區(qū)劃分，并指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)控。相應(yīng)的責(zé)任人要負(fù)責(zé)本區(qū)域內(nèi)資金預(yù)算監(jiān)控的相關(guān)工作，包括資金收支的監(jiān)管等，嚴(yán)格監(jiān)控，及時(shí)上報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題。其次，制定明確的獎(jiǎng)罰制度。定期總結(jié)、回顧財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控情況，對(duì)于監(jiān)控有力、監(jiān)控效果顯著的工作人員，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，對(duì)于監(jiān)控不到位的工作人員，也實(shí)施一定的懲罰。另外，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控工作，對(duì)不同區(qū)域的預(yù)算資金收支臺(tái)賬等予以密切關(guān)注，全程跟蹤資金預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)達(dá)到預(yù)警的區(qū)域予以重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)提出處理意見。

（二）構(gòu)建多維度監(jiān)控主體

財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控過程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的整個(gè)執(zhí)行過程予以全面的監(jiān)控。為獲得理想的監(jiān)控效果，企業(yè)可嘗試借助多個(gè)不同維度的監(jiān)控主體來開展監(jiān)控工作，構(gòu)建多層次多維度的預(yù)算監(jiān)控主體模式，以更好地開展監(jiān)控工作。其中，第一維度是企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)控。監(jiān)事會(huì)是層級(jí)最高的監(jiān)控主體，可以在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算中發(fā)揮自身的監(jiān)控職責(zé)，監(jiān)督企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)總監(jiān)是處于第二維度的監(jiān)控主體，該主體受董事會(huì)的委托，負(fù)責(zé)監(jiān)控整個(gè)企業(yè)總預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算監(jiān)控辦公室是處于第三維度的監(jiān)控主體，也是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方面最為直接的監(jiān)控主體，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常執(zhí)行情況予以監(jiān)控。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任中心是處于第四維度的監(jiān)控主體，該中心負(fù)責(zé)參照企業(yè)的總預(yù)算情況將預(yù)算分解至具體成員單位和部門，并指定成員單位和部門的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)發(fā)揮監(jiān)控作用，全面監(jiān)督、控制本單位本部門的預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）打造多元化日常監(jiān)控

首先，將財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督緊密的結(jié)合在一起。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中的資金狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行存在的偏差，并分析相關(guān)原因[2]。企業(yè)的審計(jì)部門則負(fù)責(zé)通過一定的審計(jì)手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況予以監(jiān)督，并及時(shí)開展審計(jì)驗(yàn)證工作，以確保監(jiān)管的公允性。其次，靈活進(jìn)行檢查，采用定期與不定期檢查相結(jié)合的監(jiān)控模式。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控辦公室可以采用定期或者不定期的方式，對(duì)各預(yù)算單位進(jìn)行檢查，及時(shí)的掌握預(yù)算執(zhí)行情況。另外，還可以采用專業(yè)監(jiān)管結(jié)合個(gè)人監(jiān)管的方式。對(duì)于新聞出版企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算工作不僅與財(cái)務(wù)部門有關(guān)，也涉及到編輯部門、出版部門、發(fā)行部門等多個(gè)不同的部門，也與不同部門的每一位員工關(guān)系密切。因此，在開展財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控的過程中，在財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控辦公室專業(yè)監(jiān)控的同時(shí)，也要激發(fā)廣大員工參與監(jiān)控的積極性并提供合適的機(jī)會(huì)。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)考核

（一）明確考核制度

為達(dá)到預(yù)期的考核效果，提高考核工作的規(guī)范性，需要保證財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作的制度化。對(duì)于新聞出版企業(yè)而言，需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定符合自身具體情況的系統(tǒng)性財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度。首先，明確考核的具體內(nèi)容和相關(guān)指標(biāo)。日?？己酥凶⒅馗黜?xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料的完整記錄和收集，并選取合理的考核指標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)量化考核。其次，保證考核的長(zhǎng)效性。日常工作中，企業(yè)應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，結(jié)合相關(guān)考核指標(biāo)，定期對(duì)不同時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析和考核，以及時(shí)掌握財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的效率和效果等。最后，建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰制度。定期匯總、回顧財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核結(jié)果，進(jìn)行相應(yīng)地獎(jiǎng)勵(lì)或者懲罰。

（二）完善考核內(nèi)容

在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算考核的過程中，具體的考核內(nèi)容要始終立足本企業(yè)的實(shí)際情況，并保證全面性，確保對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況的全面考核。具體來看，考核中首先要注意財(cái)務(wù)預(yù)算編報(bào)的完整性。要詳細(xì)檢查不同的財(cái)務(wù)預(yù)算編報(bào)項(xiàng)目情況，檢查其是否填列完整，以避免出現(xiàn)項(xiàng)目遺漏的情況，同時(shí)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些財(cái)務(wù)預(yù)算外項(xiàng)目支出情況。其次，考核預(yù)算編報(bào)的及時(shí)性。仔細(xì)核對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，確認(rèn)各種財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的上報(bào)時(shí)間是否均在規(guī)定的時(shí)間之內(nèi)，是否存在延誤情形等。再次，注意考核預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)審定的財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行完成情況進(jìn)行仔細(xì)的比較分析，計(jì)算預(yù)算執(zhí)行差異率。最后，還應(yīng)當(dāng)考核預(yù)算執(zhí)行中的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。通過考核不同預(yù)算執(zhí)行單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況，幫助企業(yè)更好地了解不同編制單位的預(yù)算執(zhí)行效果。

（三）優(yōu)化考核方法

財(cái)務(wù)預(yù)算考核中，考核方法的選擇也會(huì)對(duì)最終的考核效果產(chǎn)生一定的影響。對(duì)企業(yè)而言，需要合理優(yōu)化所應(yīng)用的考核方法。為保證考核效果，保障財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果的公平性與公正性，企業(yè)可以采用財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門考核與預(yù)算執(zhí)行單位考核相結(jié)合的方式。這一模式下，不但企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門需要定期評(píng)估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不同的預(yù)算執(zhí)行單位也需要定期回顧自身的預(yù)算執(zhí)行情況。通過不同的對(duì)比和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)提高以后年度的預(yù)算質(zhì)量至關(guān)重要。另外，企業(yè)還可以采用會(huì)計(jì)考核結(jié)合審計(jì)考核的方式。會(huì)計(jì)考核聯(lián)合審計(jì)考核，可以從不同角度客觀分析、評(píng)估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。在保證考核結(jié)果真實(shí)、可靠的基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)行內(nèi)部橫向比較，分析不同成員單位或部門之間的預(yù)算執(zhí)行效果的差異。

四、結(jié)束語

總之，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。新聞出版企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控以及預(yù)算考核工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差和問題，并予以針對(duì)性的采取措施，進(jìn)而更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，幫助企業(yè)順利的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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