關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的研究

周萍

【摘 要】會計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀、及時，將直接關(guān)系到社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行，會計(jì)失信問題也成為全社會關(guān)注的熱點(diǎn)問題。近年來，我國會計(jì)人員誠信建設(shè)的力度在不斷增大，會計(jì)行業(yè)環(huán)境有所改善，但依然任重而道遠(yuǎn)。基于此，本文提出了會計(jì)人員誠信建設(shè)的幾點(diǎn)策略，希望對推進(jìn)我國會計(jì)行業(yè)健康有序發(fā)展提供些許借鑒和幫助。

【關(guān)鍵詞】會計(jì)人員；誠信建設(shè)；監(jiān)管

近年來，我國會計(jì)行業(yè)監(jiān)管的力度不斷增強(qiáng)，會計(jì)人員誠信建設(shè)也取得一定成效。2018年4月19日，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》，對于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)進(jìn)一步指明了方向。然而，會計(jì)人員誠信建設(shè)不是一朝一夕的事，多年來我國會計(jì)人員粉飾報(bào)表、隱瞞事實(shí)、逃避債務(wù)、偷稅漏稅等失信事件屢禁不止，嚴(yán)重影響到社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，所以，加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)顯得尤為重要。

一、建立會計(jì)人員電子信息檔案，強(qiáng)化失信聯(lián)合懲戒機(jī)制

建立會計(jì)人員電子信息檔案是加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的必然選擇。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》的精神要求，建立會計(jì)人員電子信息檔案，有助于實(shí)現(xiàn)對會計(jì)人員信息進(jìn)行跟蹤、記錄和備案，監(jiān)督和促使會計(jì)人員增強(qiáng)自身的誠信意識，規(guī)范自身行為，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，從而營造良好的會計(jì)行業(yè)環(huán)境。一方面，應(yīng)多部門協(xié)作、形成監(jiān)督合力，一旦發(fā)現(xiàn)會計(jì)人員失信，應(yīng)及時記入本人的誠信檔案。會計(jì)行業(yè)的覆蓋范圍廣，涉及內(nèi)容較多，會計(jì)人員誠信檔案的建立需要相關(guān)部門之間的相互配合，嚴(yán)格依照會計(jì)行業(yè)的法律章程，確保會計(jì)人員信息記錄的真實(shí)有效。對于會計(jì)人員的信息資料，國家財(cái)政部門應(yīng)該制定專門的電子信息檔案制度，規(guī)范地方檔案建設(shè)行為，從會計(jì)人員信息的采集、錄入、更新以及數(shù)據(jù)庫的整理和維護(hù)，做大統(tǒng)一規(guī)范，在此基礎(chǔ)上形成全國性的會計(jì)人員電子信息檔案體系，加強(qiáng)對會計(jì)人員的誠信監(jiān)管力度。與此同時，由財(cái)政部門牽頭，審計(jì)、監(jiān)察、稅務(wù)、銀監(jiān)、證監(jiān)、工商等部門協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)會計(jì)人員的信息共享，避免信息壁壘造成會計(jì)人員失信行為的監(jiān)管漏洞。任何部門和單位都應(yīng)該如實(shí)將會計(jì)人員的失信行為以及處理意見上報(bào)財(cái)政監(jiān)管部門，由財(cái)政部門統(tǒng)一記錄裝檔備案，對于刻意不報(bào)或者隱瞞事實(shí)真相或者虛假亂報(bào)等行為要給予相應(yīng)制裁；另一方面，強(qiáng)化會計(jì)人員失信聯(lián)合懲戒機(jī)制，助推會計(jì)人員誠信意識提升。以往我國會計(jì)人員誠失信處罰的力度不夠大，要想取得成效就必須對會計(jì)失信行為“下重手”，避免會計(jì)造假的鬧劇不斷發(fā)生。對于會計(jì)人員失信行為要如實(shí)記入個人檔案，涉及其他領(lǐng)域的違法違規(guī)行為必須依照相關(guān)法律予以嚴(yán)懲，起到警示和震懾作用。同時，還要將會計(jì)人員失信與用人單位掛鉤，對于單位責(zé)任主體進(jìn)行追究問責(zé)，徹底查明失信原因，對于威逼利誘、權(quán)力干預(yù)或者疏忽大意、用人失察等行為都要追求相關(guān)主體的責(zé)任，切實(shí)維護(hù)好會計(jì)人員的從業(yè)環(huán)境。

二、建立會計(jì)人員誠信管理系統(tǒng)，增加移動訪問端功能

在建立會計(jì)人員電子信息檔案的同時，還需要建立相應(yīng)的會計(jì)人員誠信管理系統(tǒng)。對于會計(jì)人員的誠信情況，應(yīng)該建立專門的門戶網(wǎng)站，由地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)對現(xiàn)有地區(qū)的會計(jì)人員信息資料進(jìn)行整合，引入現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，國家財(cái)政部門在此基礎(chǔ)上建立全國性的開放性的會計(jì)人員誠信管理系統(tǒng)。誠信管理系統(tǒng)不等同于電子信息檔案，電子信息檔案所涵蓋的個人信息較多，存在個人隱私方面的內(nèi)容，要對會計(jì)人員隱私權(quán)進(jìn)行保護(hù)。而誠信管理系統(tǒng)主要針對會計(jì)人員的失信行為進(jìn)行收集和披露，當(dāng)然也包括相關(guān)單位的用人失察、疏忽大意、利益威逼、權(quán)力干預(yù)等違紀(jì)違法違規(guī)行為進(jìn)行公開披露，給國家和社會造成經(jīng)濟(jì)損失和不良影響的，都將由財(cái)政部門錄入誠信管理系統(tǒng)，真正起到警示和威懾作用。與此同時，對于會計(jì)人員誠信管理系統(tǒng)要增加移動訪問功能，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)人員誠信信息的動態(tài)化管理和在線查詢。除了在會計(jì)人員誠信管理系統(tǒng)的門戶網(wǎng)站上能夠查詢信息以外，還可以通過微信平臺或相關(guān)的APP軟件實(shí)時查詢會計(jì)人員誠信信息，最大化地發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)會計(jì)人員誠信信息資料的充分共享。此外，對于會計(jì)人員的信用修復(fù)也要統(tǒng)一規(guī)范，所記錄的“信用污點(diǎn)”或者其他負(fù)面記錄，應(yīng)該設(shè)計(jì)一定的周期，在國外一般為7年，我國也可以出臺相應(yīng)的法律法規(guī)制度，根據(jù)失信程度以及失信后會計(jì)人員的實(shí)際表現(xiàn)設(shè)計(jì)不同周期。同時，對于會計(jì)人員的失信錄入和信用修復(fù)，地方財(cái)政部門必須嚴(yán)格審核把關(guān)，由負(fù)責(zé)人簽字生效方可執(zhí)行。地方財(cái)政部門可以與第三方進(jìn)行技術(shù)合作，做好會計(jì)人員誠信管理系統(tǒng)的維護(hù)，確保信息安全。

三、完善相關(guān)法律法規(guī)體系，確保會計(jì)人員誠信建設(shè)有法可依

目前，我國會計(jì)人員誠信建設(shè)的相關(guān)法律法規(guī)體系還不夠完善，需要盡快推進(jìn)會計(jì)人員誠信立法工作并出臺配套的實(shí)施辦法，確保有法可依、有章可循。對于會計(jì)人員誠信建設(shè)相關(guān)的法律法規(guī)，應(yīng)該明確相關(guān)管理部門的責(zé)任、明確會計(jì)人員電子信息檔案的記錄范圍和使用條件、明確會計(jì)人員信息失真的追責(zé)制度和個人信息保密制度，改變以往地方“零散監(jiān)管”的現(xiàn)象，對現(xiàn)有的地方法規(guī)和制度進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，及時修改不當(dāng)之處，明確會計(jì)人員誠信信息公開的數(shù)據(jù)、范圍、程序和對象。再者，要加大稽查范圍和懲罰力度。對于會計(jì)人員的誠信監(jiān)督應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)全覆蓋，堅(jiān)持“造假懲罰大于造假成本”的原則，在全社會范圍內(nèi)嚴(yán)厲打擊會計(jì)造假行為，對于參與會計(jì)造假的其他人也要予以懲罰，嚴(yán)重的還要追究刑事責(zé)任。同時，完善會計(jì)人員市場退出機(jī)制，對參與會計(jì)造假等失信會計(jì)人員要記入“黑名單”，嚴(yán)重的要逐出會計(jì)行業(yè)，相關(guān)單位視情節(jié)令其歇業(yè)整頓，確保足夠的警示和震懾作用。除此以外，積極借鑒國外成熟的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，完善我國會計(jì)人員誠信監(jiān)管機(jī)制，通過完善的機(jī)制來確保監(jiān)督機(jī)構(gòu)的相互協(xié)調(diào)，保證法律條文執(zhí)行的一致性。作為財(cái)政部門不僅要指導(dǎo)用人單位依法建立內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，還要健全會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督機(jī)制，完善注冊會計(jì)師信用動態(tài)評定機(jī)制，加大外部審計(jì)的監(jiān)督力度，對于企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)存在權(quán)錢交易等不正當(dāng)行為進(jìn)行全方位的法律法規(guī)覆蓋，真正做到有法可依。

四、加強(qiáng)會計(jì)誠信教育，提高會計(jì)人員的誠信意識

財(cái)政部門以及會計(jì)行業(yè)組織需要廣泛開展會計(jì)人員誠信宣傳教育，將會計(jì)人員誠信意識的培養(yǎng)作為年度重要工作來抓，同時要將會計(jì)職業(yè)道德作為會計(jì)人員繼續(xù)教育的必修內(nèi)容。財(cái)政部門應(yīng)該牽頭組織好會計(jì)人員誠信知識的宣傳和普及，各級會計(jì)主管部門以及會計(jì)行業(yè)組織可以采用現(xiàn)代化教育技術(shù)，依托網(wǎng)絡(luò)平臺、新聞媒體等載體，通過典型案例教育、職業(yè)道德培訓(xùn)等方式持續(xù)性貫徹會計(jì)誠信教育，引導(dǎo)會計(jì)人員深刻認(rèn)識失信的危害，提高自我誠信意識。并且，地方會計(jì)主管部門應(yīng)該根據(jù)當(dāng)?shù)貢?jì)從業(yè)人員所屬的不同環(huán)境，分別對會計(jì)師事務(wù)所、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員以及相關(guān)監(jiān)管人員等誠信教育的主體對象進(jìn)行針對性的誠信教育，大力宣傳會計(jì)行業(yè)的法律法規(guī)要求和職業(yè)道德規(guī)范。地方財(cái)政部門要增強(qiáng)與企業(yè)、銀監(jiān)、證監(jiān)、銀行等部門的聯(lián)系，形成會計(jì)人員誠信教育的互動效果。此外，地方各級會計(jì)主管部門要做好會計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，尤其是會計(jì)人才的培養(yǎng)工作，實(shí)現(xiàn)會計(jì)專業(yè)院校誠信教育與在職誠信教育的有效銜接，不斷提高會計(jì)人員的誠信意識和職業(yè)素養(yǎng)。

【參考文獻(xiàn)】

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